Документы для вычета НДС

Пакет от контрагента

При проверке НДС-вычетов у организаций, где все документы оформлены так, что “комар носа не подточит”, единственным шансом для налоговиков является “встречка” у контрагента. Инспектор желает знать, уплатил ли он соответствующий НДС в бюджет. И если проверяемый поставщик (продавец) к тому времени не существует, это уже является поводом для подозрений.
Вопрос о том, кто вправе подписывать счет-фактуру, тоже в поле пристального внимания проверяющих. Напомним: счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Многие бухгалтеры по причине такого стремления инспекторов отказывать в НДС-вычетах уже установили на предприятиях традицию собирать на каждого контрагента “досье”. Не так давно налоговики ее официально одобрили. Они посчитали, что компании могут обращаться к своему контрагенту с просьбой представить копии:
– учредительных документов,
– свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ,
– свидетельства о постановке на учет в налоговом органе,
– лицензий,
– приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы,
– информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности (Письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84).
Причем чиновники отметили, что хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации (ст. 5 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ “О коммерческой тайне”).

Какую цель преследуют налоговики.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

  • компании;
  • ИП;
  • лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

  • продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

  • если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
  • если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора.

2. Акт приема-передачи с реквизитами счета-фактуры

Если оказание услуг подтверждается актом приема-передачи с выделенной суммой НДС, говорить о вычете рано. Нужен еще счет-фактура, поскольку именно он является основанием для вычета. Это прямо следует из пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Специалисты финансового ведомства подчеркнули: указание в форме акта реквизитов счета-фактуры ничего не изменит. Предъявление вычета по такому дополненному акту — это нарушение Налогового кодекса (письмо от 30.03.18 № 03-07-11/20234; см. «Акт приема-передачи, содержащий реквизиты счета-фактуры, не является основанием для вычета НДС»). А нарушения, как известно, нередко приводят к пеням и штрафам.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Если арбитраж решит, что работы выполнены, заказчика обяжут их оплатить.

Что такое НДС к возмещению для экспортера?

Понятие возмещения НДС используется в ст. 165, 176 и 176.1 НК РФ. При этом ст. 165 НК РФ регулирует порядок подтверждения права возмещения НДС при экспорте и другим операциям, облагаемым ставкой 0%. В статьях 176 и 176.1 НК РФ отражен порядок возмещения НДС, т. е. алгоритм действий налоговиков и организации в процессе получения возмещения НДС.

Что касается подтверждения возможности применения ставки 0 процентов по экспортным операциям, то документами на возмещение НДС обычно выступают:

  • контракт с контрагентом;
  • таможенная декларация;
  • товаросопроводительные документы.

В случае если экспортная отгрузка осуществляется в рамках агентского договора, к указанному списку добавляется еще и посреднический договор. Если же отгрузка производится в страны ЕАЭС, то таможенная декларация не представляется (в связи с ее отсутствием) — в этом случае необходимо приложить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень таких заявлений (п. 4 р. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

Читайте также:  Как собственник может выселить из своей квартиры жильца?

В течение 180 дней налогоплательщику необходимо собрать подтверждающие документы и представить их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС с заполненным разделом 4. Если в этот срок не уложиться, то придется начислять НДС по экспортной отгрузке.

Однако если документы собраны после истечения 180 дней, у организации остается возможность заявить возмещение. В этом случае на основании декларации за период, когда собраны все подтверждающие документы, налоговые органы возмещают начисленный и уплаченный ранее по уточненной декларации НДС.

В соответствии со ст. 176 НК РФ, налогоплательщик может заявить НДС к возмещению при превышении суммы вычетов над начисленным налогом. В этом случае подается декларация по НДС с заполненной строкой 050 в разделе 1 (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Налоговый орган, в соответствии со ст. 88 НК РФ, начинает камеральную проверку, в ходе которой запрашивает документы, обосновывающие применения вычета. Чаще всего это:

  • контракты с контрагентами;
  • первичные документы;
  • счета-фактуры;
  • книги покупок и продаж;
  • налоговые регистры и регистры бухгалтерского учета.

По истечении 2-месячного срока, проанализировав представленные документы, налоговый орган принимает решение об отказе в возмещении либо о частичном или полном возмещении. Если в ходе проведения камеральной проверки не было выявлено нарушений, то течение 7 дней инспекция выносит решение о возмещении, уведомив об этом налогоплательщика (на уведомление дается 5 дней). Возмещаемая сумма НДС может быть переведена территориальным казначейством на расчетный счет налогоплательщика в течение 5 дней после получения поручения от налогового органа или зачтена в счет будущих платежей по налогам (на основании заявления налогоплательщика).

Налоговый кодекс также предусматривает заявительный характер возмещения НДС на основании заявления налогоплательщика до завершения проведения камеральной налоговой проверки при соблюдении следующих условий (ст. 176.1 НК РФ):

  1. имеется превышение совокупной суммы налогов за 3 предшествующих календарных года в размере 2 миллиардов рублей и более;
  2. в наличии банковская гарантия возможности погашения излишне уплаченной суммы НДС в случае отмены решения о возмещения налога;
  3. представлен договор поручения об уплате управляющей компанией сумм возмещения в случае отмены решения о возмещении налога для налогоплательщиков — резидентов зон с опережающим экономическим развитием.

В этом случае в течение 5 дней после получения заявления налоговый орган проверяет возможность применения возмещения и принимает соответствующее решение. После принятия положительного решения на следующий день об этом уведомляется территориальное казначейство, которое перечисляет на расчетный счет налогоплательщика суммы НДС в течение 5 дней. Либо налогоплательщик направляет данные суммы на уплату налогов будущих периодов.

При этом если налоговый орган нарушит сроки, отведенные ему на возмещение сумм НДС, то он будет вынужден вместе с возмещаемой суммой вернуть и проценты за просрочку (п. 10 ст. 176 НК РФ).

На основании ст.

Условия для получения вычета

Советуем внимательно изучить условия принятия НДС к вычету (ст. 172 НК РФ). От их точного соблюдения зависит возможность компании или предпринимателя реализовать свое право на возврат налога.

  1. Вычет может быть заявлен в соответствующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента принятия на учет товаров или работ.
  2. Приобретенные товары (услуги) должны использоваться для перепродажи или в текущей деятельности плательщика НДС.
  3. Если вычет применяется по отношению к импортным товарам, НДС должен быть уплачен на таможне РФ.
  4. Все необходимые документы для подтверждения вычета по НДС оформлены строго по правилам. В каждом из них сумма НДС выделена отдельной строкой.

Все плательщики НДС знают, что это самый сложный и трудоемкий налог. Сбор, проверка и замена ошибочно оформленных документов отнимают кучу времени и сил у бухгалтеров и владельцев бизнеса.

Клиенты 1С-WiseAdvice, передавшие бухгалтерию на аутсорсинг, могут навсегда забыть об этих проблемах.

Помимо указанных документов, налогоплательщику следует собрать и оформить первичные документы, которые подтверждают реальность сделки и принятие товаров или работ на учет организации.

Вычеты по НДС: документальное подтверждение

Предметом рассмотрения КС РФ* стали нормы НК РФ о камеральных проверках (ст. 88) и о налоге на добавленную стоимость (ст.ст. 171, 172 и 176), а также нормы АПК РФ о полномочиях суда при разрешении дел об оспаривании решений и действий государственных органов (ч. 4 ст. 200 АПК РФ).

Примечание:
* Определение КС РФ от 12.07.2006 № 266-О “По жалобе ЗАО “Производство продуктов питания” на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статьей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса РФ” и определение КС РФ от 12.07.2006 № 267-О “По жалобе ОАО “Востоксибэлектросетьстрой” на нарушение конституционных прав и свобод положениями частей третьей и четвертой статьи 88, пункта 1 стать 101 Налогового кодекса РФ и части 4 статьи 200 АПК РФ”.

Конституционный суд РФ не стал выносить постановления по указанным делам, так как посчитал, что согласно Федеральному конституционному закону “О конституционном суде Российской Федерации” в данных случаях этого не требуется. Тем не менее, выводы, содержащиеся в этих определениях, представляются очень важными для дальнейшего формирования судебной практики. Особенно это актуально для Московского региона (Москва и область), где судебная практика была отрицательной*, в отличие, например, от Северо-Западного округа (Санкт-Петербург и др.), где суды, как правило, занимали сторону налогоплательщика**.

Примечание:
* Постановление ФАС МО от 09.03.2006 № А40-37845/05-143-324; постановление ФАС МО от 21.09.2006 № КА-А40/8667-06; постановление ФАС МО от 23.05.2006 № КА-А40/4343-06; постановление ФАС МО от 05.07.2006 № КА-А40/5778-06.
** Постановление ФАС СЗО от 26.12.2005 № А42-2859/2005; постановление ФАС СЗО от 21.04.2005 № А56-40317/04; постановление ФАС СЗО от 21.07.2005 № А56-27972/04; постановление ФАС СЗО от 03.06.2005 № А26-12618/04-29.

Проблема заключалась в том, что очень часто налоговые органы отказывали налогоплательщикам в применении вычетов по НДС на том основании, что налогоплательщики, представляя в налоговый орган декларации по НДС, не представляли вместе с ними документы, подтверждающие вычеты по НДС, заявленные в данных налоговых декларациях.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ для применения вычетов по НДС налогоплательщик должен иметь следующие первичные документы: счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документы, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС.

Однако НК РФ ни в этой статье, ни в иных статьях не предусматривает обязанности налогоплательщика представлять указанные документы в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по НДС, в которой учитываются соответствующие вычеты по НДС.

Но, несмотря на положения НК РФ, в некоторых случаях налоговые инспекции, поддерживаемые впоследствии и судами, считали, что налогоплательщик должен представить такие документы одновременно с декларацией по НДС, и никак не позже.

Иногда ситуация развивалась несколько по иному “сценарию”. Налоговая инспекция, получив декларацию по НДС, присылала налогоплательщику требование о предоставлении документов, подтверждающих вычеты по НДС, указанные в данной налоговой декларации.

Некоторые налогоплательщики не представляли в налоговую инспекцию запрашиваемых документов вообще, считая, что налоговая инспекция превышает свои полномочия, фактически проводя выездную налоговую проверку, а не камеральную, так как объем запрашиваемых документов очень часто был огромен. Другие налогоплательщики представляли документы, но либо не все по тем или иным причинам (например, по недосмотру бухгалтера), либо документы содержали какие-либо недочеты (объективные или надуманные налоговой инспекцией, как, например, отсутствие или наличие печати на счете-фактуре и т. п.).

Читайте также:  Прения по уголовному делу

В любом случае, результат был одинаков всегда: налоговая инспекция отказывала налогоплательщику в признании вычетов по НДС и, соответственно, доначисляла налог (НДС) к уплате, а также пени и штраф.

При этом впоследствии, когда налогоплательщик представлял в суд недостающие и/или исправленные документы, в большинстве случаев суды (особенно это касается Московского региона, как было отмечено выше) отказывали в удовлетворении требований налогоплательщиков. Отказ в признании соответствующего решения налоговой инспекции недействительным суды мотивировали тем, что они не обладают контрольными функциями и не могут проверять документы, которые “не видела” налоговая инспекция.

Отметим также, что налогоплательщики, как правило, не имели возможности представить в налоговую инспекцию свои возражения (объяснения). Налоговая инспекция, не получив всех необходимых документов, подтверждающих вычеты по НДС, одновременно с декларацией по НДС либо по своему запросу (требованию), выносила решение об отказе в применении соответствующих вычетов.

И вот Конституционный Суд РФ, разобравшись с описанной выше проблемой, встал на сторону налогоплательщиков. В частности, судом в этой связи было сделано три важных вывода.

Первый – о том, что налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку налоговой декларации налогоплательщика, обязан требовать от него представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также уведомлять его о дате и месте рассмотрения материалов проверки руководителем налогового органа. Другими словами, если у налогового органа имеются сомнения в обоснованности заявленных в налоговой декларации вычетов по НДС, то он обязан затребовать от налогоплательщика соответствующие подтверждающие документы и объяснения, а также предоставить ему право на возражения согласно правилам, применяемым в отношении выездных налоговых проверок (ст. 100 и 101 НК РФ).

Второй – о том, что часть 4 статьи 200 АПК РФ предполагает, что налогоплательщик вправе предоставить, а суды обязаны исследовать документы, которые являются основанием для применения налоговых вычетов по НДС независимо от того, были ли эти документы исследованы налоговым органом или нет. Таким образом, КС РФ подтвердил право налогоплательщиков представлять в суд документы, подтверждающие вычеты по НДС, даже в том случае, если они не были представлены налогоплательщиком по тем или иным причинам в налоговый орган.

Третий – о том, что ни положения статьи 88, ни пунктов 1 и 2 статьи 171, ни пункта 1 статьи 172, ни пунктов 1-3 статьи 176 НК РФ не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей декларации по НДС представлять в налоговый орган также и документы, подтверждающие правильность применения вычетов по НДС. Налоговый орган, как было отмечено выше, при наличии у него каких-либо сомнений, должен потребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правильности применения налогоплательщиком вычетов по НДС, указанных в соответствующей налоговой декларации.

Позитивный эффект от принятия Конституционным Судом РФ рассмотренных определений нельзя переоценить. Теперь налогоплательщики могут быть уверены, что, заявляя в декларации по НДС соответствующие вычеты, они будут иметь меньше проблем и больше шансов на положительное разрешение могущих возникнуть в этой связи споров с налоговым органом.

Что касается тех налогоплательщиков, которые пострадали от сложившейся негативной практики и имеют на руках отрицательные судебные решения, посоветуем обратиться в надзорную инстанцию, если не пропущен 3-месячный срок, исчисляемый со дня вступления в силу обжалуемого судебного акта, либо в суд с заявлением о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.

В заключение отметим, что с 1 января 2007 года вступят в силу очередные изменения в Налоговый кодекс РФ, которые затронули в числе прочих вопросы камеральных проверок и вопросы вычетов по НДС. Подробнее об изменениях в налоговом администрировании читайте здесь.

Согласно новым правилам налоговые органы теперь будут обязаны составлять акты по результатам камеральных проверок (а не только по результатам выездных налоговых проверок, как ранее), а налогоплательщик будет иметь право на представление возражений. Закреплено также правило о том, что налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией, если иное прямо не оговорено в Налоговом кодексе РФ. Что касается документов, подтверждающих вычеты по НДС, то обязанности у налогоплательщика по представлению таких документов одновременно с налоговой декларацией по НДС, как и ранее, не имеется. Напротив, НК РФ теперь прямо закрепляет, что налоговый орган вправе истребовать такие документы, если у него появляются какие-либо сомнения в обоснованности заявленных в налоговой декларации вычетов.

Как видно, в изменениях к Налоговому кодексу РФ получила частичное отражение позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в названных определениях, за исключением разве что обязанности суда принимать в процесс документы, подтверждающие вычеты по НДС, даже в случае, когда они не были предметом рассмотрения налогового органа.

Таким образом, КС РФ подтвердил право налогоплательщиков представлять в суд документы, подтверждающие вычеты по НДС, даже в том случае, если они не были представлены налогоплательщиком по тем или иным причинам в налоговый орган.

Как можно формировать размер вычета

Положительным моментом для регулирования вычета по НДС явились поправки в п.1.1 чт.172 НК РФ, внесенные ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
Начиная с 1 января 2015 года плательщики НДС имеют право переносить вычеты на срок до 3 лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет.

А также разрешено заявлять вычеты по счет-фактурам, поступившим после окончания налогового периода, но до срока сдачи декларации, при условии поступления и оприходования товара.

Благодаря этим изменениям можно регулировать долю вычета НДС в каждом квартале. Ставить к вычету такое количество счет-фактур, чтобы доля вычетов к начисленному НДС оказалась в пределах нормы.Неотраженные счет-фактуры следует зарегистрировать в последующие периоды, но не позднее 3- лет, и заявить вычет НДС по ним.
В соответствии со ст. ст. 173, 175 НК РФ за пределами 3 летнего срока к вычету НДС поставить нельзя.

Пример выгодного переноса вычетов НДС.

Кто имеет право на вычет

Вычет по НДС могут получить непосредственно лица и организации, которые этот налог уплачивают, то есть:

  • ИП и организации, применяющие ОСН.
  • Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

данные о поставщике и покупателе название, адрес, ИНН ;.

Вычет НДС при наличии в цепочке недобросовестного контрагента.

Большая часть запросов касается ситуаций, когда поставщик контрагента первого или последующего звеньев не сдает отчетность.

Напомним, что с 19.08.2017 отказ в вычете возможен, если компания злоупотребила правом (ст. 54.1 НК РФ). Налоговики вправе снять вычет, если:

компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;

заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;

исполнитель по сделке фиктивный.

Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности действий заявителя и спорных контра-
гентов, направленных на совершение сделки с целью неуплаты (неполной уплаты), отсутствуют доказательства подконтрольности контрагентов, иных фактов имитации хозяйственных связей и (или) доказательства аффилированности сторон сделки, претензии налоговиков легко оспорить в суде (Постановление АС УО от 30.03.2018 № Ф09-795/18 по делу № А76-8310/2017).

Ответ на требование № 5/57 от 06.08.2018
о проявлении должной осмотрительности

Компания в ответ на сообщение (с требованием представления) № 5/57 от 06.08.2018 поясняет следующее.

Читайте также:  Алименты на ребенка в Украине: размер и расчет

При заключении договора поставки с ООО «Лютик» нашей компанией была проявлена должная осмотрительность. В компании разработано положение о проверке и мониторинге контрагентов.

Согласно положению в отношении ООО «Лютик» были затребованы и проверены следующие документы:

копии свидетельств о регистрации и о постановке на налоговый учет;

приказ о назначении генерального директора;

выписка из базы данных ЕГРЮЛ;

справка, подтверждающая отсутствие долгов перед бюджетом по налоговым обязательствам.

Кроме того, установлен факт отсутствия претензий к организации у государственных органов.

В течение 2018 года компания проводила сверку расчетов с ООО «Лютик».

С учетом изложенного считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Лютик».

Компания в ответ на сообщение с требованием представления 5 58 от 06.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Например, реализует товар по ставке 0 или 10 , а приобретает по основной 18.

Документы для вычета НДС

По общему правилу для вычета НДС вам нужны правильно оформленный счет-фактура и первичные документы. Их может заменить УПД. Если для вычета вам нужно выполнить дополнительные условия, то могут потребоваться документы, которые подтвердят их соблюдение (например, уплату налога, удержанного налоговым агентом). Есть случаи, когда принять НДС к вычету можно без счета-фактуры поставщика на основании других документов. К примеру, по расходам на проезд работника в командировку вычет можно заявить по авиабилету.

Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные реквизиты п.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата. Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Какие суммы НДС можно принять к вычету записано в статье 171 Налогового кодекса. К вычету можно принять следующие суммы налога на добавленную стоимость:

1. Суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме, по приобретенным у них товарам (работам, услугам). При этом под термином «товары» понимается любое имущество (например, собственно товары, а также материалы, основные средства, нематериальные активы, объекты незавершенного строительства и т. п.).

2. Суммы НДС, которые фирма заплатила на таможне при ввозе товаров на территорию России.

3. Суммы НДС, которые фирма-продавец заплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг).

4. Суммы НДС, уплаченные в бюджет с ранее полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) после того, как они были отгружены покупателю или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена.

5. Суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств, а также при их ликвидации, разборке и демонтаже.

6. Суммы НДС, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), приобретенным фирмой для выполнения строительно-монтажных работ.

7. Суммы НДС, уплаченные в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд фирмы.

8. Суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам.

9. Суммы НДС, заплаченные в бюджет налоговыми агентами.

10. Суммы НДС, уплаченные фирмой по экспортным операциям, на которые отсутствовали подтверждающие документы, после того как данные документы были представлены в налоговую инспекцию.

11. Суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес.

12. Cуммы НДС в размере разницы между величиной налога, исчисленной до и после изменения стоимости отгруженных товаров.

Принятие НДС к вычету в этих случаях имеет ряд особенностей.

Чиновники высказывались, что вычет следует получать именно в периоде возникновения права на него.

Оформление налоговых вычетов по НДС

Налоговые вычеты НДС предоставляют налогоплательщику возможность уменьшить НДС, который он рассчитал к уплате за квартал текущего года, на разрешенные суммы, определенные законодательством Российской Федерации. Налоговые вычеты НДС (их конкретные виды и основания применения) указаны в ст.171 Налогового кодекса РФ.
Понятие «налоговые вычеты НДС» содержится в указанной статье Налогового кодекса – плательщикам НДС разрешено снизить налоговые суммы, рассчитанные за определенный налоговый период, на сумму налоговых вычетов, то есть, используя данные налоговые льготы, юридическое лицо может уменьшить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Право на налоговые вычеты НДС прямо указано в законе, однако реализация его на практике зависит от выполнения ряда обязательных условий, указанным в ст.171 Налогового кодекса РФ.

Наша компания оказывает профессиональные юридические услуги по оформлению документов для налогового вычета по НДС.

Приобретенные юридическим лицом объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается НДС (налог на добавленную стоимость), должны использоваться в экономических операциях, облагаемых НДС. Приобретенные указанные товарно-материальные ценности и имущественные права должны быть поставлены на учет, только в этом случае наступает право на налоговые вычеты НДС.

Также налогоплательщик должен точно и правильно заполнить счет-фактуру по указанным видам операций, а также первичные бухгалтерские и налоговые документы.

Чтобы реализовать право на налоговые вычеты НДС, юридическое лицо должно все указанные выше налоговые условия выполнить одновременно. Несмотря на то, что по общие правила предусматривают налоговые вычеты по факту отгрузки, то есть независимо от подтверждения факта оплаты поставщику товаров, законодательством о НДС предусмотрен ряд случаев, когда фактическая оплата необходима. В частности, это предусматриваю налоговые вычеты НДС, уплаченному при ввозе товарно-материальных ценностей; при авансовых платежах; в случаях возврата товаров; при оплате командировок.

Налоговый вычет НДС предусматривает тщательный подход к доказательствам совершения и оформления операции.

Как товарно-транспортная накладная может привести к многомиллионным доначислениям

Это еще одно из оснований для признания сделки притворной.

Добавить комментарий