Пени по взносам в ПФР проводки

Пени по взносам в ПФР проводки

Дата публикации 19.05.2020

В начале года в бюджетном учреждении прошла проверка ФСС РФ (0,2%) и выявлены нарушения. В решении о привлечении страхователя к ответственности установлено: начислить недоимку по страховым взносам за октябрь и декабрь 2018 г. в сумме 66,00 руб., назначить штраф 13,20 руб. и пени 7,96 руб. Какие проводки сформировать учреждению, в т.ч. по счетам санкционирования? Является ли начисление недоимки по страховым взносам за 2018 год событием после отчетной даты?

Недоимка – это сумма налога, сбора или страховых взносов, которая не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 НК РФ). Недоимка не является задолженностью по уплате пеней или штрафа за нарушение налогового законодательства, следовательно, она учитывается на счетах соответствующих страховых взносов и погашается по той же статье (подстатье) КОСГУ.

Страховые взносы начисляются и уплачиваются по виду расходов 119 “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений” в увязке с подстатьей 213 “Начисления на выплаты по оплате труда” КОСГУ. Это установлено п. 48.1.1.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н (далее – Порядок № 85н), п. 10.1.3 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, (далее – Порядок № 209н).

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются на счете 303 06 (п. 263 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н).

Из вопроса следует, что в ходе проверки ФСС РФ в учреждении выявлены не начисленные страховые взносы. Полагаем, причиной могла быть ошибка, которую необходимо исправить.

Ошибка прошлых лет исправляется дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом “красное сторно” и дополнительной бухгалтерской записью по счетам учета в период (на дату) обнаружения ошибки. Это установлено п. 28 федерального стандарта “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”, утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н, п. 17 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 31.08.2018 № 02-06-07/62480.

Инструкция № 157н, предусматривает несколько специальных счетов для исправления ошибок прошлых лет. Необходимо выбирать тот счет, который затрагивался в год совершения ошибки. Если операция влияла на расчеты, необходимо править расчеты, если на финансовый результат, то править его.

Поскольку факт начисления недоимки влияет на формирование финансового результата 2018 г. в части расходов, для исправления ошибки применяется счет 401 29 “Расходы прошлых лет” (п. 298 Инструкции № 157н).

Бухгалтерские операции по исправлению ошибок прошлых лет инструкциями по бухгалтерскому и бюджетному учету не предусмотрены. Поэтому их следует согласовать в порядке, предусмотренном п. 4 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н).

Операции по санкционированию обязательств учреждений, принятых в текущем финансовом году, формируются с учетом принятых и неисполненных обязательств прошлых лет (п. 310 Инструкции № 157н).

На следующий год не переносятся показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, исполненных денежных обязательств и утвержденных сметных (плановых, прогнозных) назначений по доходам (поступлениям), расходам (выплатам) текущего финансового года (п. 312 Инструкции № 157н).

Остатки обязательств текущего финансового года (кроме исполненных денежных обязательств), сформированные по результатам отчетного финансового года, перерегистрируются в году, следующем за отчетным финансовым годом. Соответственно, неисполненные обязательства 2018 г.подлежат регистрации на основании проверки.

Таким образом, начисление и уплата недоимки по страховым взносам отражаются записями:

Дебет КРБ Х 401 29 213 Кредит КРБ Х 303 06 731 – начислена недоимка по страховым взносам, 66 руб.;

Дебет КРБ Х 506 10 213 Кредит КРБ Х 502 11 213 – начислены неисполненные обязательства, 66 руб. (п. 174 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 502 11 213 Кредит КРБ Х 502 12 213 – начислены неисполненные денежные обязательства, 66 руб. (п. 167 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 303 06 831 Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение забалансового счета 18, (КВР 119, КОСГУ 213) – уплачена недоимка, 66 руб. (п. 73 Инструкции № 174н).

Расходы на уплату штрафов и пеней за несвоевременное перечисление налогов и сборов отражаются по элементу вида расходов виду расходов 853 “Уплата иных платежей” в увязке с подстатьей 292 “Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах” КОСГУ (п. 48.8.5.3 Порядка № 85н, п. 10.9.2 Порядка № 209н).

В инструкциях по бухгалтерскому (бюджетному) учету не предусмотрено специального счета для учета пеней и штрафов. Согласно п. 259 Инструкции № 157н для расчетов с бюджетами по видам платежей предназначен счет 303 00 (303 02, 303 06, 303 07 и т.д.). Вместе с тем, пени, штрафы и иные санкции могут учитываться на счете 303 05 “Расчеты по прочим платежам в бюджет”. Применение того или иного счета следует закрепить в учетной политике в порядке, предусмотренном п. 4 Инструкции № 174н.

Таким образом, начисление и уплата штрафа и пени по страховым взносам в учете бюджетного учреждения отражаются записями:

Дебет КРБ Х 401 20 292 Кредит КРБ Х 303 06 731 (КРБ Х 303 05 731) – начислены штрафы и пени по страховым взносам, 13,2 руб. и 7,96 руб. соответственно (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 506 10 292 Кредит КРБ Х 502 11 292 – приняты обязательства по уплате штрафа и пени, 13,2 руб. и 7,96 руб. соответственно (п. 174 Инструкции № 174н);

Читайте также:  Как выписать не проживающего в квартире человека?

Дебет КРБ Х 502 11 292 Кредит КРБ Х 502 12 292 – приняты денежные обязательства по уплате штрафа и пени, 13,2 руб. и 7,96 руб. соответственно (п. 167 Инструкции № 174н);

Дебет КРБ Х 303 ХХ 831 Кредит КИФ Х 201 11 610, увеличение забалансового счета 18, (КВР 853, КОСГУ 292) – уплачены штраф и пени, 13,2 руб. и 7,96 руб. соответственно (п. 73 Инструкции № 174н).

Порядок признания в учете и отражения в отчетности событий после отчетной даты установлен федеральным стандартом, утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее – СГС “События после отчетной даты”).

Событие после отчетной даты – это событие, которое имело место в период между отчетной датой и датой подписания и (или) принятия бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения.

События после отчетной даты, информация о которых является существенной, учреждение определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности (п. 2 СГС “События после отчетной даты”).

В рассматриваемом случае, как следует из вопроса, ошибка в начислении страховых взносов за 2018 г. выявлена в начале текущего года. Однако неясно, когда конкретно обнаружена ошибка: до даты принятия отчетности или после.

Если ошибка в показателях бухгалтерского учета за отчетный период (периоды, предшествующие отчетному) обнаружена после отчетной даты, но до даты принятия отчетности, ее можно отнести к событию после отчетной даты при условии существенности. Это следует из пп. 2, 7 СГС “События после отчетной даты”.

Критерии существенности устанавливаются учетной политикой учреждения. Учитывая незначительную сумму недоимки полагаем, что рассматриваемая ситуация не оказывает существенного влияния на показатели деятельности учреждения. Следовательно, начисление недоимки не классифицируется в качестве события после отчетной даты, если иное не установлено учетной политикой в части существенности.

В рассматриваемом случае, как следует из вопроса, ошибка в начислении страховых взносов за 2018 г.

Порядок уплаты

Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК. Сроки уплаты всех этих платежей для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам, одинаковы. Например, в 2020 году:

  • за январь — 15.02.2018;
  • за февраль — 15.03.2018;
  • за март — 16.04.2018;
  • за апрель — 15.05.2018;
  • за май — 15.06.2018;
  • за июнь — 16.07.2018;
  • за июль — 15.08.2018;
  • за август — 17.09.2018;
  • за сентябрь — 15.10.2018;
  • за октябрь — 15.11.2018;
  • за ноябрь — 17.12.2018;
  • за декабрь — 15.01.2019.

Для плательщиков, не осуществляющих выплат физлицам, сроки уплаты иные:

  • до 31.12 отчетного года — с суммы дохода до 300 000 рублей;
  • до 01.07 года, следующего за отчетным, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2020 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС п.

Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

Видеоинструкцию по заполнению платежки на уплату пени смотрите на нашем канале YouTube.

Что такое пени и как они рассчитываются.

Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам

При уплате налогов, страховых взносов, формировании отчетности могут возникнуть риски, которые приводят к наложению штрафных санкций и начислению пени. Как отразить данные операции в учете и сформировать бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам рассмотрим далее.

Как отразить данные операции в учете и сформировать бухгалтерские проводки по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам рассмотрим далее.

Учет пени по контракту в 1С 8.3

Создайте документ Операция, введенная вручную Операции Операции, введенные вручную.

Бухгалтерский учет страховых взносов

Страховые взносы начисляются ежемесячно. Проводки создаются в том периоде, к которому относятся рассчитанные суммы.

Начисления отображаются на счёте 69. Организации должны обеспечить аналитический учёт денежных средств, для этого открываются соответствующие субсчета.

Какую сумму следует уплатить, если размер задолженности составляет 10 тыс.

Формулы расчета пеней страховых взносов

С 2017 года уплачиваемые работодателями страховые взносы разделены на 2 группы, для каждой из которых действительны свои правила, содержащиеся:

  • в НК РФ — для платежей на ОПС, ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству, направляемых на счета ФНС;
  • в Законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…» — для взносов на травматизм, куратором которых остался ФСС.

Правила расчета пеней для каждой из этих групп приведены, соответственно, в НК РФ (п. 4 ст. 75) и Законе № 125-ФЗ (п. 6 ст. 26.11). Величину начислений по пени оба документа устанавливают применительно к одному дню периода опоздания и увязывают ее с действующей в этом периоде ставкой рефинансирования (с 2016 года она равняется ключевой ставке).

Эта доля (равная 1/300) применяется к всему периоду задержки, если речь идет о взносах, подчиняющихся:

  • НК РФ и их плательщиком является физлицо или ИП;
  • Закону № 125-ФЗ.

Пени в этом случае считаются так:

Дз * 1/300 * Ст,

Дз — число дней задержки (в них войдет и день оплаты задержанной суммы);

Ст — ключевая ставка.

Если в периоде ставка изменится, расчет будет складываться из сумм двух произведений, полученных с учетом различающихся ставок.

Для юрлиц в отношении взносов, подчиняющихся НК РФ, такая формула действует только на протяжении периода задержки, не превышающего 30 календарных дней. При большей его продолжительности, начиная с 31-ого дня, доля ставки рефинансирования увеличивается вдвое, и тогда формула расчета пеней будет выглядеть так:

Читайте также:  Страховка на машину с ограничениями

Дз * 1/150 * Ст.

При остающейся постоянной величине ставки рефинансирования это приведет к формированию суммы пеней путем сложения двух произведений, рассчитанных с учетом разной доли ставки. Если в ставка в периоде задержки поменяется, в расчете начнет участвовать дополнительное произведение, учитывающее изменившуюся величину ставки.

Бухучет пеней по страховым взносам.

Пени по взносам в ПФР проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Отражение пени в учете

Пени исчисляются в процентах, которые рассчитываются от просроченной суммы, такая же методика предусмотрена и касательно налога системы УСН, в размере, равняющемся 1/300 показателя рефинансирования. С 2016 года последний стал аналогичным величине ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, но эта формула по праву может считаться общей. Для возможности индивидуального подхода в процедуру расчетов внесли определенные изменения, а для юрлиц методика была скорректирована.

Для компаний и учреждений пени рассчитываются по таким принципам:

  • 1/300 ставки рефинансирования (СР) на невнесенную в бюджет сумму, образовавшуюся на 1 октября 2017 года;
  • 1/300 СР на обязательство, которое было образовано после 1 октября, но только за ту просрочку, которая имела длительность не больше чем 30 календарных дней;
  • 1/150 ставки рефинансирования, возникшей после 1.10.2017, если просрочка превышает 30 дней.

Принцип таков, что за каждый из первых 30 дней просрочки ставка будет равняться 1/300, и только с 31 дня к расчету привлекается ставка с показателем 1/150. Общий размер необходимых к уплате санкций можно вычислить суммированием полученных результатов, если нужно определить пеню, которая длится более 30 дней.

Санкции могут насчитываться и перечисляться компанией как и ТСЖ на добровольной основе либо по полученным извещениям, которые обычно предоставляются от налоговой в результате процедуры контроля.

Проводки учета пени по страховым взносам

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту предоставлены в таблице ниже.

Перечислена задолженность по взносам дебет 69, кредит 51;.

Итоги

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не погашенные в срок, указанный в требовании налогового органа, взыскиваются в принудительном порядке за счет денежных средств страхователя или за счет его имущества при недостаточности средств на счетах. Страхователю рекомендуется самостоятельно выбрать способ отражения пени в бухгалтерском учете и отразить его в учетной политике.

Если взносы не уплачивать:

  • снизится возможность извлечения доходов от инвестирования денег за счёт пенсионных сбережений;
  • сумма пенсионных сбережений будет уменьшена при проведении индексации.

Как отразить пени по страховым платежам в бухгалтерском учёте Метод отражения в бухгалтерском учёте затрат по уплате пеней по страховым платежам законом не установлен, а потому фирма вправе утвердить способ отражения на своё усмотрение. Когда выясняется, что необходимо доплатить налоги или взносы, расходы на доплату бухгалтер вправе отнести к предыдущим отчётным периодам. Начисленные же за просрочку пени и штрафы можно отнести к моменту вступления в силу решения суда на основании акта проведённой проверки.

лицам, осуществляющим выплаты физлицам не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом пп.

Определяем период просрочки и время наступления штрафных обязательств

Расчет пени по страховым взносам зависит от количества дней просрочки. Следует помнить, что даже если, согласно выбранной предприятием системе налогообложения и порядком уплаты обязательных платежей, начисление пени по страховым взносам происходит по окончании отчетного года, то есть даже за просроченный авансовый платеж, скажем, в орган обязательного пенсионного страхования, штрафовать просрочившего платеж будут с 1 января 2015 года.

Если же государственный орган самостоятельно начислил штрафную санкцию в середине года, сразу же после просрочки ежемесячного авансового платежа, то такой расчет можно обжаловать в административном или судебном порядке.

Если же государственный орган самостоятельно начислил штрафную санкцию в середине года, сразу же после просрочки ежемесячного авансового платежа, то такой расчет можно обжаловать в административном или судебном порядке.

Пени по страховым взносам: проводки

Тот факт, что пени вы начислили не самостоятельно (например, при просрочке уплаты взносов), а их вам насчитали сотрудники отделения ПФР по результатам проверки, никак не влияет на отражение данной операции в бухгалтерском учете. Т.е. в данном случае составляются обычные проводки.

  • если пени начислены самостоятельно, то проводка делается на дату их расчета (эта дата отражается в справке-расчете);
  • если пени начислены ПФР, то проводка делается на дату вступления в силу решения по результатам проверки.

Начисление пени в ПФР, ФСС, ФФОМС.

Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

По данному поводу в ст.270 НК РФ говорится, что при установлении налоговой базы не засчитываются пени и прочие санкции, выплачиваемые в бюджет. То есть уплата пеней по налогам не может быть учтена при установлении налоговой базы по УСН. Соответственно, начисление пеней по налогам при УСН отображается проводкой такого вида: Дт 99 Кт 68 субсчет «Пени» Взыскания, наложенные на имущество Если организация не уплатила налоги своевременно и при этом на ее расчетном счету отсутствует достаточная сумма средств, то налоговые органы вправе принудительно взыскать налоги и начисленные пени за счет имущества должника. Как отразить в бухучете реализацию имущества за долги? По п.6 ПБУ 1/98 факты хоздеятельности предприятия нужно отображать в отчетном периоде, когда они имели место. При этом время фактического поступления средств значения не имеет.

ПНО возникает потому что в бухгалтерском учёте пени принимаются к учёту в качестве расходов, а в налоговом не принимаются.

Ответственность за несвоевременную уплату

Описание проводки Документ-основание 20 (25, 26, 29, 44) 69-2 10 000,00 Начислены страховые взносы в ПФР Зарплатная ведомость 20 (25, 26, 29, 44) 69-1 2 000,00 Начислены взносы в ФСС Зарплатная ведомость 20 (25, 26, 29, 44) 69-3 3 000,00 Начислены взносы в ФОМС Зарплатная ведомость 69-2 51 10 000,00 Уплата страховых взносов в ПФР Банковская выписка 91 (99) 69-1,69-3 3,67 Проводки по начислению пени за просрочку страховых взносов.

Срок просрочки – 2 дня; Сумма просрочки – 5 000,00 руб.; Ставка рефинансирования – 11%. П = 5 000,00 * 2 дн. * 11% * 1/300 = 3,67 руб. Бухгалтерская справка 69-1, 69-3 51 5 000,00 Уплата задолженности по страховым взносам в ФСС и ФОМС Платежное поручение 69-1, 69-3 51 3,67 Начисленная пеня уплачена в бюджет Бухгалтерская справка, платежное поручение 99-2 68-4 (68-2, 68-1) 475,17 Начислена пеня за неуплату налога в сумме 78 540,00 руб. Просрочка составила 22 дня.

Читайте также:  Мини завод по переработке шин в крошку как бизнес

В избранноеОтправить на почту Как рассчитать пени по страховым взносам верно и доплатить недостающую сумму вовремя — об этом беспокоятся многие страхователи. В данной статье рассматриваются основные аспекты расчета и уплаты суммы пеней, а также изменения в законодательстве по данному вопросу.

Когда начисляются пени по страховым взносам Начисляются ли пени в день уплаты взносов: мнение чиновников и судов День уплаты недоимки является днем просрочки: изменения в законодательстве Когда начисляются пени по страховым взносам Неуплата страховых взносов налоговым агентом вовремя грозит начислением пени со стороны контролирующих органов (ст.

25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ)).

Платежи на ВНиМ (обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ОПС (обязательное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) уплачиваются по реквизитам ФНС каждый с указанием своего КБК.

  • за январь — 15.02.2018;
  • за февраль — 15.03.2018;
  • за март — 16.04.2018;
  • за апрель — 15.05.2018;
  • за май — 15.06.2018;
  • за июнь — 16.07.2018;
  • за июль — 15.08.2018;
  • за август — 17.09.2018;
  • за сентябрь — 15.10.2018;
  • за октябрь — 15.11.2018;
  • за ноябрь — 17.12.2018;
  • за декабрь — 15.01.2019.

Для плательщиков, не осуществляющих выплат физлицам, сроки уплаты иные:

  • до 31.12 отчетного года — с суммы дохода до 300 000 рублей;
  • до 01.07 года, следующего за отчетным, с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год. Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2019 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ).

На 2019 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления от 15.11.2017 № 1378):

  • на ОПС — 1 021 000 рублей Если данный предел превышен плательщиками по пониженному тарифу, такие плательщики сверх установленного предела взносы не начисляют. Если предел превышен плательщиками по основному тарифу, отчисления на каждого работника в части, превышающей предельную величину, начисляются по формуле:
  • на ВНиМ — 815 000 рублей. На базу свыше этой суммы начисления не осуществляются.

Порядок отражения начислений и уплаты отчислений в бухучете:

  • Дт 20, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (проводка);
  • Дт 69 Кт 51 — уплачены страховые взносы (проводки).

Предприниматели, которые не осуществляют выплат физлицам, платят:

  • фиксированный платеж, его размер не зависит от суммы дохода. На 2019 год его размер составляет 32 385 руб., в том числе отчисления на ОПС в сумме 26 545 руб. и на ОМС в сумме 5840 руб.;
  • дополнительные отчисления в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб., максимальная величина которого на 2019 г. составляет 185 815 руб.

Соответственно, предельная сумма платежей на ОПС для ИП «за себя» за 2019 г. составит 212 360 руб.

Мероприятия налогового контроля (камералка расчетов и выездные проверки) с 2017 г. осуществляются налоговыми органами.

Корректность начисления выплат за счет ФСС по-прежнему проверяет ФСС.

За просрочку платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ пени начисляются в общем порядке, установленном пп. 3, 7 ст. 75 НК РФ:

  • за первые 30 дней просрочки за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования;
  • начиная с 31-го дня просрочки — в размере 1/150 ставки рефинансирования.

По отчислениям на травматизм пени рассчитываются иначе: в размере 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки (п. 3, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Начислены пени по страховым взносам (проводка): Дт 99 Кт 69.

Уплачены пени по страховым взносам (проводки): Дт 69 Кт 51.

Для удобства контроля начисленных пени к счету 69 целесообразно открыть отдельные субсчета «пени» в разрезе страховых взносов, по которым они начислены.

Для удобства контроля начисленных пени к счету 69 целесообразно открыть отдельные субсчета пени в разрезе страховых взносов, по которым они начислены.

Добавить комментарий