Договор ГПХ с бухгалтером

Образец договора оказания бухгалтерских услуг (заполненный бланк)

Сопровождение налоговых, банковских проверок и проверок внебюджетных фондов в соответствии с п.

Кто бухгалтер – исполнитель или работник?

Если говорить о Законе №402-ФЗ, то не важно, какой вид договора заключен, результат должен быть одинаков. Однако, если говорить о специфике ГПД именно в бухгалтерской сфере, то в порядке исполнения договора очень сложно провести грань между гражданско-правовыми отношениями и трудовыми.

Таким образом, если со всей ответственностью подойти к составлению договора возмездного оказания услуг по бухгалтерскому сопровождению бизнеса и составить его с юридической точки зрения безупречно, то переквалифицировать в трудовой будет практически нереально. Договором об оказании услуг по ведению учета можно предусмотреть такие условия, при которых деятельность исполнителя не будет отличаться от действий работника.

Давайте посмотрим на эти условия.

В этих нормах сказано, что документы, предусмотренные федеральными законами, следует хранить по месту нахождения единоличного исполнительного органа или в ином месте, известном и доступном участникам Общества.

Что он несет работодателю

Предлагать к подписанию гражданско-правовой бухгалтеру особо любят те из работодателей, кто готов любыми путями сократить количество затрат, которые ему приходится нести для расчетов со своим персоналом. Привлекательными сторонами договора ГПХ с бухгалтером для директора организации являются:

Освобождение от взносов социального страхования;

Нет необходимости выплачивать жалование исполнителю в период выполнения им своих обязательств по договору;

Исполнитель по сути не становится равноправным сотрудником компании, следовательно, ни на что большее, кроме платы за конечный результат своего труда он рассчитывать не может;

Договор ГПХ всегда носит временный характер, но с возможностью его регулярного продления. Директор может самостоятельно решать, как долго работать с бухгалтером, не боясь при этом разорвать с ним отношения в удобный для себя момент;

Для директора выгоднее заплатить бухгалтеру один раз (например, по факту сдачи квартальной отчетности) и не обременять себя окладной частью, что существенно экономит его бюджет.

Смеем предположить, что дай волю таким директорам, они бы вообще не оформляли никаких бумаг, а были бы рады работать «в черную» со многими сотрудниками. Благо, проверяющие органы им такой возможности практически не дают.

При всей очевидной выгоде для руководителя договоры гражданско-правового характера также подразумевают и риски. Среди наиболее популярных – гипотетическая возможность остаться «без бухгалтера» в самый нужный момент. Тот просто может забросить дело и исчезнуть в неизвестном направлении. Обжаловать нарушение условий договора в суде станет для директора достаточно затратным мероприятием, соответственно ему ничего не остается, как просто «пережить» случившееся. Кстати, это обратная сторона медали той самой свободы, о которой мы писали выше. Более того, бухгалтер может выполнить работу с грубейшими ошибками, что создаст целый перечень проблем для дальнейшей работы компании (к примеру, потеряет целый пакет первичных документов). У работодателя здесь есть рычаг давления на бухгалтера: он может заставить того компенсировать полную сумму причиненного ущерба, даже если она будет превышать размер оговоренного вознаграждения. Того же самого нельзя сказать о трудовом договоре, где максимальная величина штрафа не может составлять более одного среднемесячного оклада работника.

Среди наиболее популярных гипотетическая возможность остаться без бухгалтера в самый нужный момент.

Преимущества и недостатки оформления договора ГПХ с бухгалтером

Как и любое соглашение, ГПД имеет свои преимущества и недостатки для обеих сторон сделки. Так, для нанимателя можно выделить следующие преимущества такого сотрудничества:

  • отсутствие ряда обязанностей по содержанию и обеспечению сотрудника, как это, в частности, предусматривается по ТК РФ;
  • так как субъект не включается в штат компании, наниматель не обязан обеспечивать субъекту ничего, кроме непосредственной оплаты труда;
  • несмотря на то, что ГПД предполагает временный характер, стороны соглашения вправе его продлить при наличии обоюдного согласия в любой удобный для них момент. Аналогичное характерно и для расторжения профессиональных отношений – это правомерно осуществить в любой момент времени, в том числе по желанию одной стороны;
  • практика демонстрирует, что нередко управленцы договариваются с подчиненными о выплате зарплаты раз в квартал – по факту сдачи соответствующей отчетности, что существенно упрощает порядок расчетов и экономит бюджет компании.

Однако, стоит обратить внимание на тот факт, что за подобной деятельностью компании пристально следят контролирующие органы. Поэтому управленцам необходимо крайне осторожно подходить к подобным процедурам трудоустройства и ведения деятельности.

Основным недостатком подобных отношений для нанимателя является тот факт, что бухгалтер наделен правами в равной с ним степени. Значит, специалист может расторгнуть соглашение в любой удобный для него момент. Если же сотрудник утратит документы или выполнит свою работу неквалифицированно, то привлечь его к ответственности практически невозможно, так как он не подчиняется требованиям локальных нормативов.

Для исполнителя преимуществами такого способа профессиональной деятельности является следующее:

субъект не закреплен за каким-либо рабочим местом и может самостоятельно определять график своего труда. При этом количество нанимателей неограниченно, и лицо может одновременно трудиться в нескольких фирмах;

  • отсутствие необходимости подчиняться локальным нормативам и требованиям компании;
  • если лицо не заинтересовано в длительном сотрудничестве с конкретным нанимателем, договор ГПХ является рациональным решением;
  • отсутствие записи в трудовой книжке позволяет субъекту официально быть трудоустроенным на другом рабочем месте и заработать дополнительные деньги.
  • Читайте также:  Как заполнить квитанцию на такси образец

    Однако, к отрицательным моментам подобного сотрудничества для исполнителя относится отсутствие перспектив работы у конкретного нанимателя, каких-либо социальных гарантий и записи в трудовой книжке (если субъект изъявляет желание длительного сотрудничества).

    При этом количество нанимателей неограниченно, и лицо может одновременно трудиться в нескольких фирмах;.

    Может ли главный бухгалтер работать по ГПД? За что он в этом случае отвечает?

    Физическое лицо работает на двух небольших предприятиях главным бухгалтером – на 0,5 ставки в каждом. Можно ли ему устроиться по гражданско-правовому договору (ГПД) главным бухгалтером еще в одну фирму? Может ли главбух вообще работать по ГПД?

    Особенности оформления бухгалтерских услуг разъяснили эксперт «Нормы» по трудовому праву Ленара ХИКМАТОВА и эксперт по юридическим вопросам Альберт САФИН:

    – Руководитель компании для организации бухучета и отчетности вправе по своему усмотрению :

    • создать собственную службу бухгалтерского учета;
    • пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного на договорной основе;
    • делегировать ведение бухучета специализированной организации по договору (аудиторским организациям, организациям налоговых консультантов и другим, в уставе которых предусмотрено оказание соответствующей услуги);
    • самостоятельно вести бухгалтерский учет.

    При этом нужно помнить, что привлеченный на договорной основе бухгалтер будет именно оказывать услуги в сфере бухгалтерского учета, а не работать главным бухгалтером в компании.


    В чем разница?

    Главный бухгалтер – это должность по Классификатору , она предполагает заключение трудового договора.

    В свою очередь физические и юридические лица свободны в определении своих прав и обязанностей на договорной основе, если эти права и обязанности не противоречат законодательству .

    Таким образом, с бухгалтером можно заключить ГПД, но – не в качестве главного бухгалтера, как работника, а в качестве исполнителя по договору возмездного оказания услуг.

    По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, не имеющие вещественной формы, а заказчик обязуется оплатить их . Правила возмездного оказания услуг применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению и туристическому обслуживанию и других, не запрещенных законодательством.

    При этом не следует формально подменять трудовые договоры гражданско-правовыми, т.к. в этом случае они могут быть признаны скрытой формой трудовых отношений со всеми негативными последствиями для заказчика-работодателя (административный штраф, налоговые доначисления).


    Как правильно составить ГПД с бухгалтером

    При оформлении ГПД следует четко формулировать предмет договора и не применять такие термины трудового законодательства, как «работник», «должность», «зарплата», «прием на работу», «испытательный срок», «прекращение трудового договора», «режим работы» и т.п.

    По гражданско-правовому договору, в отличие от трудового, исполняется индивидуально-конкретное задание в определенные сроки (поручение, заказ и др.), а предметом служит конечный результат труда. Например, – подготовленный бухгалтерский отчет, расчет заработной платы, «командировочных», «отпускных» и т.п.

    Если по трудовому договору бухгалтер в течение рабочего дня выполняет любые операции по профилю своей деятельности, то по гражданско-правовому – только индивидуально-конкретную работу, порученную заказчиком, без привязки к рабочему дню.

    Практическое отличие трудового договора от ГПД состоит в том, что обязательства по трудовым правоотношениям регулируются Трудовым кодексом, а возникающие из договоров гражданско-правового характера – Гражданским кодексом.

    Составляя ГПД, укажите:

    • перечень услуг, которые будет оказывать бухгалтер (можно оформить в виде приложения к договору или обычным списком. Например: «ведение бухгалтерского учета по всем регистрам, расчет заработной платы сотрудникам, расчет налогов и сборов, составление налоговой, финансовой и статистической отчетности»);
    • сроки сдачи выполненных услуг (например, «подготовка и сдача отчетности производится в сроки, установленные действующим законодательством Республики Узбекистан»);
    • вознаграждение исполнителю (оплата может устанавливаться в виде фиксированной ежемесячной суммы или расценок по каждому подготовленному документу);
    • оформление результатов актом выполненных работ;
    • предоставление исполнителю необходимого оборудования, материалов и доступа к информации;
    • ответственность заказчика и исполнителя (в виде пени или штрафа).


    Распространяется ли требование о высшем образовании и наличии стажа на бухгалтера по ГПД?

    Требование о высшем образовании и определенном стаже работы для предприятий, подлежащих обязательной аудиторской проверке, распространяются на :

    • главного бухгалтера – штатного сотрудника;
    • работника специализированной организации, ведущего бухучет на договорной основе.

    На физическое лицо, оказывающее вам услуги по бухучету на основе ГПД (неработника специализированной организации), эти требования не распространяются.


    Нужно ли заключать с бухгалтером, оказывающим услуги по ГПД, договор о полной материальной ответственности?

    Нет, вы не можете заключить с бухгалтером по ГПД договор о полной материальной ответственности. Он заключается только с сотрудником компании, работающим по трудовому договору, в чьи функциональные обязанности входит обслуживание денежных или товарных ценностей .

    Перечень категорий работников, с которыми можно заключать такие договоры, устанавливаются в коллективном договоре или по соглашению с представительным органом работников. А коллективный договор – это нормативный акт, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателями и работниками на предприятии . Т.е. возложение материальной ответственности регулируется нормами трудового законодательства, а потому не может быть применено к договору гражданско-правового характера.

    Читайте также:  Зарплата депутата Госдумы

    Однако привлекаемому по ГПД бухгалтеру можно временно передать необходимое оборудование с условием обеспечения его сохранности. Условие об этом прописывается в самом договоре.

    Можно ли наделить бухгалтера по ГПД правом подписи первичных документов?

    Подписывать финансовую и другую отчетность, кредитные и расчетные обязательства, а также документы для приема и выдачи денег, товарно-материальных и других ценностей может как сам руководитель компании, так и определяемые им лица . Директор утверждает два перечня лиц, имеющих право подписи. В первый перечень входят лица, осуществляющие руководящие функции на предприятии, во второй – функции бухгалтерского учета и финансового управления. В связи с тем, что бухгалтер по ГПД не является работником компании и не выполняет трудовую функцию, а оказывает услуги, по нашему мнению, он не обладает правом подписи первичных документов.

    Однако законодательство не запрещает руководителю, к примеру, оформить доверенность на сдачу налоговой отчетности бухгалтеру по ГПД, передав ему ЭЦП предприятия. Помните: в этом случае всю ответственность за правильно и своевременно сданную отчетность несет сам руководитель.

    С помощью ЭЦП можно выполнять множество действий от имени юридического лица. Поэтому при оформлении доверенности укажите, для чего конкретно ЭЦП передается бухгалтеру. Например: «ЭЦП используется исключительно для сдачи отчетности в налоговые органы».

    В случае нарушений, допущенных с использованием ЭЦП, несет ответственность руководитель организации .

    Если в результате неправомерного использования ЭЦП (вразрез с полномочиями, определенными доверенностью) организации причинен вред, бухгалтер несет за это ответственность перед организацией в рамках ГПД.

    Можно ли взыскать штраф с бухгалтера по ГПД?

    За отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением к административной ответственности привлекается должностное лицо .

    Более того, за некоторые нарушения штрафуется не только должностное лицо, но и само предприятие:

    • за несвоевременную сдачу налоговой отчетности ;
    • сокрытие налоговой базы ;
    • нарушение оформления счетов-фактур в части НДС .

    Так как бухгалтер по ГПД не является должностным лицом предприятия, административная ответственность ему не грозит. За все последствия будет отвечать руководитель или само предприятие.

    Однако на бухгалтера по ГПД можно возложить обязанность по возмещению убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением договора оказания услуг. Убытки в этом случае возмещаются в полном объеме, но не свыше 2-кратного размера стоимости услуг по договору . А если ведением бухучета в компании занимается специализированная организация (например, аудиторская), в договоре с ней можно установить и повышенную против этой ответственность .

    Можно ли наделить бухгалтера по ГПД правом подписи первичных документов.

    Договор возмездного оказания услуг договор ГПХ

    Далеко не всегда взаимоотношения между работником и работодателем оформляются посредством подписания трудового договора. В гражданском кодексе зафиксирован альтернативный вариант, а именно заключение договоров гражданско-правового характера. Рассмотрим, что представляет собой договор возмездного оказания услуг (договор ГПХ), для каких сфер деятельности он характерен, а также нюансы подписания данного документа.

    В гражданском кодексе зафиксирован альтернативный вариант, а именно заключение договоров гражданско-правового характера.

    Обязанности сторон

    Основная обязанность исполнителя — выполнить работы, заказчика — оплатить их. Однако, чтобы при приемке работ не возникло разногласий, стоит составить перечень требуемых услуг, сроки их выполнения, указать иные важные для заказчика моменты. Обычно заказчик включает в соглашение такие пункты, как:

    • предупреждение о возможных отрицательных последствиях каких-либо действий или решений;
    • предоставление консультаций и пояснений в случае обращения заказчика или его работников;
    • обязанность по неразглашению сведений, которые стали доступны бухгалтеру в ходе выполнения поручения;
    • обеспечение сохранности документов;
    • выполнение обязательных указаний заказчика;
    • оказание услуг лично (или возможность привлечения других квалифицированных работников);
    • предупреждение о сроках сдачи отчетности и осуществления платежей.

    Заказчик, со своей стороны, обязан оплатить работы вовремя и предоставить всю необходимую информацию: документы, доверенности.

    На что обратить внимание.

    Договор возмездного оказания услуг (ГПХ)

    Такой договор любят заключать риэлторы, в том числе, предлагающие помощь в поиске съемной квартиры. Иногда оказывается, что по данным ими адресам ни одну квартиру снять не удается, хотя деньги агенту уже заплачены. Однако их не вернут, ссылаясь на то, что предметом договора являлась не сдача квартиры, а всего лишь консультирование по данному вопросу.

    Договор возмездного оказания услуг — договор ГПХ (гражданско-правового характера), вернее, его разновидность. По данному соглашению взаимоотношения между сторонами исчерпываются тем, что исполнитель обязан выполнить определенное задание (в установленный договором срок), а заказчик должен проделанную работу своевременно оплатить. Договор на оказание услуг имеет ряд особенностей, которым и посвящена эта статья.

    Иногда ГПХ представляют в качестве обычного трудового договора или путают эти два документа.

    Договор гражданско правового характера (ГПХ)

    Единственно, организация должна учитывать, что если исполнителем по нему выступают ее работники, с которыми уже существуют контракты, то договор ГПХ можно легко переквалифицировать в трудовой. То есть желательно не оформлять такие соглашения со своим персоналом. Но это не запрещено законом.

    Кроме этого, сюда можно включить информацию о том, чьи инструменты и материалы будет использовать исполнитель. Допускается указать на факт компенсации исполнителем их стоимости, или в виде таблицы перечислить наименование и количество передаваемого собственного сырья.

    В отличие от трудового договора, в котором обязательно прописывается форма, периодичность и порядок выплаты заработной платы, гражданско-правовой договор закрепляет лишь право исполнителя на вознаграждение, причем выплата вознаграждения производится только после выполнения всех работ, предусмотренных документом.

    Договор с бухгалтером возмездное на оказание услуг

    На руководителей субъектов предпринимательства законодательно возложена обязанность по организации внутреннего бухгалтерского учета. Он несет ответственность за достоверность учетных данных и правильность ведения налогового учета. Минимизировать риски можно, если обратиться за профессиональной помощью и заключить договор с бухгалтером на оказание услуг.

    Содержание соглашения должно отражать всю существенную информацию об условиях сотрудничества.

    Какие делают проводки по договорам ГПХ

    Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем заказчиком.

    Отличительные черты договора

    Отличие ГПХ от договора оказания услуг, состоит в том, что первое понятие более широкое. К соглашениям гражданско-правового характера относится не только договор возмездного оказания услуг (далее – ВОУ), но и иные договоры:

    • подряда;
    • перевозки;
    • купли-продажи;
    • хранения;
    • дарения и т.д.
    Читайте также:  Должностная инструкция специалиста по охране труда

    Гораздо больше отличий договор ГПХ на оказание услуг имеет, если сравнивать его с трудовым договором. Среди основных нюансов можно назвать следующие:

    • разное законодательное регулирование: у договора возмездного оказания услуг это Гражданский кодекс (глава 39), у трудового соглашения – Трудовой кодекс (раздел III);
    • исполнитель по договору ВОУ не имеет социальных гарантий, тогда как работнику предприятия они гарантируются (договором оказания услуг не предусматривается оплата больничных, предоставление отпусков и прочее);
    • деятельность исполнителя не постоянная, а разовая;
    • трудовой договор, как правило, бессрочный, а договор ВОУ всегда заключается на определенный срок;
    • исполнитель получает не зарплату, а вознаграждение за сделанную работу (о его размере стороны договариваются перед заключением договора).

    Отличий договора на оказание услуг от трудового гораздо больше. Однако их перечисление – это теория, а на практике граждане периодически сталкиваются с необходимостью такой договор составить. Далее мы дадим несколько советов и примеров, которые должны помочь в этом.

    срок действия договора;.

    Сейчас читают

    При этих словах чаще всего представляют программистов, копирайтеров или дизайнеров.

    НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

    Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

    ! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

    Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

    • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
    • стандартный налоговый вычет на детей.

    Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

    Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

    • сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
    • сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
    • сумма стандартного вычета.

    НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ.

    Похожие публикации

    Договор возмездного оказания услуг – договор ГПХ (гражданско-правового характера), вернее, его разновидность. По данному соглашению взаимоотношения между сторонами исчерпываются тем, что исполнитель обязан выполнить определенное задание (в установленный договором срок), а заказчик должен проделанную работу своевременно оплатить. Договор на оказание услуг имеет ряд особенностей, которым и посвящена эта статья.

    К ним, в частности, относятся услуги в сферах.

    Добавить комментарий