Суды против взносов с компенсации за задержку зарплаты

Нужно ли облагать страховыми взносами компенсацию за задержку заработной платы

Контролирующие органы категоричны в этом вопросе. Они считают, что если выплачена компенсация за задержку зарплаты, страховые взносы необходимо с нее исчислить и уплатить в бюджет (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Аргументирована эта позиция тем, что компенсационная выплата за несвоевременную выплату заработной платы не поименована в необлагаемых соцвзносами начислениях. Необлагаемые начисления приведены в ст. 422 НК РФ .

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2017 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2016).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

2011 03-03-06 1 138.

Страховые взносы

С обложением компенсации взносами ситуация спорная. Страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат, установленные законодательством РФ и связанные с выполнением физлицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Но Минфин России считает, что денежная компенсация работнику при нарушении срока выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. И специальной нормы о включении в перечень не облагаемых взносами такой компенсации в статье 422 НК РФ не предусмотрено. Поэтому компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами в общем порядке.

Ранее такие разъяснения Минфин России направил письмом от 24.09.2018 № 03-15-05/68049. Минтруд России поддерживает данную позицию (письмо от 06.08.2014 № 17-4/В-369). Однако позиция Минфина и Минтруда не находит поддержки у судей.

Верховный суд в определениях от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489, от 25.03.2013 № ВАС-608/ 13 указал, что выплата, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является самостоятельным видом компенсационных выплат и выплачивается сотрудникам по закону в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Она должна обеспечить дополнительную защиту трудовых прав работников. Поэтому суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагают.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА Все, что необходимо бухгалтеру для ведения бухучета.

Неустойка

Работодатель не имеет права переносить дату выдачи зарплаты. Дата фиксируется в трудовом договоре и сроки всех расчетов должны строго соблюдаться. Даже если работник сам попросит перенести день выдачи заработной платы, наниматель может поплатиться за это необходимостью выплаты неустойки.

Помимо компенсации, предусмотренной ТК РФ, сотрудник организации, которому задерживают заработную плату, может потребовать компенсацию морального вреда и упущенной выгоды. Делается это через суд в претензионном порядке.

Дата фиксируется в трудовом договоре и сроки всех расчетов должны строго соблюдаться.

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

С 2016 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты. Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч. 1 ст. 236 Трудового кодекса.

При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.

Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.

На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения. При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Это значит, что если работодатель выплачивает компенсацию за задержку зарплаты в большем размере, чем это гарантируется Трудовым кодексом, то с суммы превышения он должен заплатить НДФЛ.

Для определения размера НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет в указанном случае, нужно:

  1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
  2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
  3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Сумма превышения облагается НДФЛ на общих основаниях, согласно письмам Минфина от 2008 года №03-04-05-01/450, от 2007 года №03-04-05-01/261.

Например, в компании установлена компенсация в размере 0,5% за каждый день просрочки. Работодатель просрочил выплаты зарплаты в размере 20000 на 3 дня. Компенсация по локальным нормам предприятия составит:

0,5% * 20000 * 3 = 300 р.

Размер компенсации по нормам Трудового кодекса: 20000 * 7,75% / 150 * 3 = 31 р. С разницы между полученными размерами компенсации уплачивается НДФЛ: 269р. * 13% = 34.97 р.

Например, в одном из судебных решений суд постановил, что под видом компенсации сотрудникам предприятия выплачивалась зарплата и посчитал правомерным удержание НДФЛ с полной суммы компенсации. Свое решение суд основывал на следующем: компенсация выплачивалась в компании систематически, хотя у компании, судя по движению денег, были средства для своевременной выплаты зарплаты. При этом размер выплачиваемой в компании компенсации превышал размер зарплаты.

При этом данная статья содержит одну важную оговорку компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Ответ:

Вопрос обложения компенсации за задержку зарплаты является спорным. По официальной позиции контролирующих органов, компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы облагается всеми видами страховых взносов. Противоположную позицию занимают суды, в том числе Президиум ВАС РФ, которые считают, что на компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты начислять страховые взносы не нужно. Данную позицию организации нужно быть готовой отстаивать в суде.

Он отнес её к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей, не облагаемой взносами, поскольку начисляется в силу норм законодательства, а не по собственной инициативе работодателя.

Карточка публикации

Разделы:Законодательство (ЗУП), Зарплата (ЗУП)
Рубрика:Компенсации / Компенсация за задержку выплаты зарплаты / Новости ЗУП / Учет по страховым взносам
Объекты / Виды начислений:Компенсация за задержку зарплаты
Последнее изменение:02.03.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Разделы Законодательство ЗУП , Зарплата ЗУП Рубрика Компенсации Компенсация за задержку выплаты зарплаты Новости ЗУП Учет по страховым взносам Объекты Виды начислений Компенсация за задержку зарплаты Последнее изменение 02.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ в силу п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Читайте также:  Правовые последствия незаконного увольнения

Таким образом, сумма компенсации, рассчитанная исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования (минимального размера), не облагается НДФЛ независимо от того, предусмотрена выплата процентов коллективным (трудовым) договором или нет (см. п. 2 письма Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7, письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172).

См. также письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765.

Если же коллективным или трудовым договором определено, что выплата компенсации производится в повышенном размере, сумма такой повышенной компенсации не облагается НДФЛ (см. письма Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, ФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@).

При отсутствии указания о порядке расчета денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре доходом, освобождаемым от налогообложения, будет являться только сумма, рассчитанная исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (минимальный размер денежной компенсации), а часть денежной компенсации, превышающая этот размер, подлежит обложению НДФЛ (см. письма Минфина России от 06.08.2007 N 03-04-05-01/261, от 26.07.2007 N 03-04-05-01/247).

В этом случае работодатель признается налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет НДФЛ (пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

База исчисляется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца отдельно по каждому физическому лицу ч.

Оформление выплаты компенсации

При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.

Начисление компенсации выглядит так: дебет 91-2 кредит 73.

Выплата через кассу: дебет 73 кредит 50.

Выплата через расчетный счет: дебет 73 кредит 51.

В понедельник привели пожарников и долго изучали огнетушители.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Решение суда о взыскании процентов за задержку выплаты заработной платы в размере 205945,45 рублей № 2-2699/2017

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2017 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Панина С.А.,

при секретаре Волощенко Р.О.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску Коробова 1ИО к НП «Хоккейный клуб «Буран» о взыскании процентов за задержку выплаты заработной платы в размере 205945,45 рублей,

Истец Коробов 1ИО обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что с ДД.ММ.ГГГГ он работал в Некоммерческом партнерстве «Хоккейный клуб «Буран» в должности профессионального хоккеиста; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцу была начислена заработная плата в размере 1023169,02 рублей, но она не была выплачена; вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ в пользу истца была взыскана задолженность по заработной плате, компенсация морального вреда, судебные расходы, в остальной части иска отказано; в связи с невыплатой заработной платы в полном объеме на основании ст. 236 ТК РФ имеются основания для взыскания процентов за задержку выплаты заработной платы в размере 96772,25 рублей (л.д. 3-6).

Решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Коробову 1ИО к НП «Хоккейный клуб «Буран» о взыскании процентов за задержку выплаты заработной платы в размере 96772,25 рублей было отказано (л.д. 116-120).

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Воронежского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ отменено и дело направлено для рассмотрения по существу (л.д. 157-160).

Определением суда от 16 июня 2017 года к производству суда принято уточненное исковое заявление, в котором истец увеличил размер исковых требований и просил взыскать с ответчика НП «Хоккейный клуб «Буран» проценты за задержку выплаты заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 205945,45 рублей.

Истец Коробов 1ИО о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки не известна, в письменном заявлении в суд просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик НП «Хоккейный клуб «Буран» о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, причина неявки не известна.

Исследовав материалы дела, суд находит, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно трудовой книжке, ДД.ММ.ГГГГ истец на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ был принят на должность спортсмена-инструктора (л.д. 41-54).

Из контракта профессионального хоккеиста Высшей Хоккейной Лиги (срочный трудовой договор) от ДД.ММ.ГГГГ года следует, что за надлежащее выполнение хоккеистом предусмотренной настоящим контрактом трудовой функции и иных обязанностей, установленных трудовым законодательством РФ и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами Клуба, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами Лиги, регулирующими отношения Клуба и Хоккеиста, Регламентом, соглашением, Клуб выплачивает хоккеисту заработную плату: в сезоне 2015/2016 гг. – рублей в месяц. Заработная плата, предусмотренная настоящим пунктом, состоит из двух частей и выплачивается как: должностной оклад – в размере 60-ти % от суммы заработной платы, премиальная (стимулирующая) выплата – в размере 40 % от суммы заработной платы; должностной оклад является фиксированным размером оплаты труда хоккеиста за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (п.4.1.). Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка, соглашениями. Хоккеист имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы и иных видов вознаграждения в соответствии со своей квалификацией. Срок действия контракта с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-18).

В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Статьей 352 ТК РФ предусмотрено право работников на защиту своих трудовых прав и свобод всеми способами, не запрещенными законом, в том числе, посредством судебной защиты.

Как следует из материалов дела, решением Центрального районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования Коробова 1ИО удовлетворены частично: с НП «Хоккейный клуб «Буран» взыскана задолженность по заработной плате в размере 1023169,02 рублей, компенсация морального вреда в размере 10000 рублей, судебные расходы за составление искового заявления в размере 10000 рублей, а всего 1043169,02 рублей; в остальной части иска отказано (л.д. 33-36).

Во исполнение решения суда от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ истцу была произведена частичная выплата задолженности по заработной плате в размере 139200 рублей, что подтверждается платежным поручением № (л.д. 93).

Остаток задолженности по невыплаченной заработной плате составил 883969,02 рублей, что подтверждается расчетным листком за декабрь 2016 года (л.д. 99).

Как следует из уточненного искового заявления, в настоящее время задолженность по невыплаченной заработной плате составляет 446744,81 рублей в связи с частичным погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ в размере 139200 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 296600 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 140624,21 рублей.

Читайте также:  Минтруд требует облагать взносами новогодние премии

Доказательств погашения задолженности и исполнения решения суда в полном объеме суду не представлено, в связи с чем, ответчик несет ответственность за неисполнения указанной обязанности. Таким образом, право истца на получение заработной платы до настоящего времени фактически не реализовано.

Возражая против удовлетворения исковых требований, представитель ответчика ссылается на пропуск срока на обращение в суд, о чем было сделано письменное заявление (л.д. 56-57). По мнению ответчика, истцом пропущен предусмотренный ст. 392 ТК РФ срок на обращение в суд, поскольку согласно расчета, представленного истцом, он узнал о нарушении своего права 17 сентября 2015 года, также ссылается на более раннюю дату 15 июля 2015 года, однако исковое заявление было подписано только 09 октября 2015 года и направлено в суд после указанной даты.

В соответствии с положениями ст. 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении – в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Согласно ст. 236 ТК РФ (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Федеральным законом от 03.07.2016 года N 272-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда”, вступившим в силу с 03 октября 2016 года, изменена редакция 236 ТК РФ.

Согласно п. 1 ст. 236 ТК РФ в новой редакции при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

В силу п. 55 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 года № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении спора, возникшего в связи с отказом работодателя выплатить работнику проценты (денежную компенсацию) за нарушение срока выплаты заработной платы, причитающейся работнику, необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 236 ТК РФ суд вправе удовлетворить иск независимо от вины работодателя в задержке выплаты указанных сумм.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Поскольку заработная плата до настоящего момента не выплачена истцу работодателем в полном объеме, истец имеет право на взыскание компенсации за задержку выплаты заработной платы, предусмотренной ст. 236 ТК РФ.

Таким образом, в данном случае срок исковой давности подлежит исчислению с момента полного погашения работодателем задолженности по заработной плате, а не с момента увольнения Коробова 1ИО Между тем, применительно к данному случаю началом течения срока исковой давности являются не дата вынесения судом решения о взыскании в пользу истца причитающихся ему выплат, а дата полного погашения работодателем задолженности перед работником, в связи с чем, нормы ст. 392 ТК РФ не могут быть применены к возникшим правоотношениям, а ссылка ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд является необоснованной.

Доводы ответчика о наличии признаков злоупотребления правом со стороны истца, суд не принимает во внимание, поскольку в нарушение ст. 56 ГПК РФ ответчиком не представлено в суд доказательств заведомо недобросовестного осуществления гражданских прав.

Кроме того, ссылка ответчика в обоснование возражений на невозможность своевременного выполнения своих обязанностей в связи с тяжелым финансовым положением основанием для отказа в удовлетворении данного иска являться не может.

Согласно контракту профессионального хоккеиста Высшей Хоккейной Лиги (срочный трудовой договор) от ДД.ММ.ГГГГ выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца в день, установленный Правилами внутреннего трудового распорядка, соглашениями.

В силу ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Требование истца о взыскании компенсации за задержку выплаты заработной платы за заявленный в расчете период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является правомерным и подлежащим удовлетворению.

До настоящего времени задолженность по заработной плате ответчиком не выплачена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно Указанию Банка России от 13.09.2012 г. № 2873-У с 14.09.2012 года, ставка рефинансирования установлена в размере 8,25% годовых.

Согласно указанию Банка России от 11 декабря 2015 N 3894-У ставка рефинансирования Банка России с 01 января 2016 года установлена в размере 11% годовых.

С 01.01.2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнено к значению ключевой ставки Банка России на соответствующую дату. С 01.01.2016 самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается.

Согласно информации Центрального банка РФ от 10 июня 2016 года с 14 июня 2016 года ключевая ставка установлена в размере 10,50% годовых; информации Центрального банка РФ от 16 сентября 2016 года с 19 сентября 2016 года ключевая ставка установлена в размере 10,00% годовых; информации Центрального банка РФ от 24 марта 2017 года с 24 марта 2017 года ключевая ставка установлена в размере 9,75% годовых; информации Центрального банка РФ от 28 апреля 2017 года с 28 апреля 2017 года ключевая ставка установлена в размере 9,25% годовых.

Изучив расчет задолженности денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 180-181) суд находит, что он произведен в соответствии с законом и договором, является арифметически правильными.

Таким образом, компенсация за несвоевременную выплату заработной платы с учетом формулировки заявленного требования составила 205945,45 рублей.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5259,44 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 56, 194, 198 ГПК РФ, суд

Взыскать с Некоммерческого партнерства «Хоккейный клуб «Буран» в пользу Коробова 1ИО денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 205945,45 рублей.

Читайте также:  Права и полномочия конкурсного управляющего

Взыскать с Некоммерческого партнерства «Хоккейный клуб «Буран» в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 5259,44 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 04 июля 2017 года.

Истец Коробов 1ИО о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причина неявки не известна, в письменном заявлении в суд просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”, далее – Закон № 212-ФЗ).

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами и указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В частности, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Минздравсоцразвития России в письме от 15.03.2011 № 784-19 разъяснял, что компенсация, выплачиваемая на основании ст. 236 ТК РФ, среди необлагаемых выплат прямо не упомянута, и на этом основании подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях. Те же выводы приводит Минтруд России в письмах от 03.08.2015 № 17-3/В-398, от 06.08.2014 № 17-4/В-369.

Суды с таким подходом не согласны. В постановлениях Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2016 № 13АП-9969/16, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2016 № 18АП-4411/16, АС Уральского округа от 30.03.2016 № Ф09-1921/16 по делу № А76-18479/2015, АС Центрального округа от 18.08.2014 № Ф10-1931/14 по делу № А14-9871/2013, АС Северо-Западного округа от 02.10.2015 № Ф07-6164/15 по делу № А56-64933/2014, от 20.01.2015 № Ф07-685/14, от 18.09.2014 № Ф07-6969/14 было отмечено, что суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы подпадают под действие пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Схожий вывод сделан в постановлении ФАС Московского округа от 27.03.2013 № Ф05-2234/13: компенсация за несвоевременную выплату заработной платы, предусмотренная трудовым законодательством и выплачиваемая физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. ФАС Поволжского округа в постановлении от 11.09.2013 № Ф06-7723/13 также указал, что спорная выплата по своему характеру является самостоятельным видом компенсационных выплат.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13, определении ВС РФ от 15.02.2016 № 301-КГ15-19322, постановлениях Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.03.2016 № 18АП-519/16, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2015 № 17АП-15065/15, ФАС Уральского округа от 21.09.2012 № Ф09-8551/12 суды в пользу освобождения денежных компенсаций за задержку выплаты заработной платы от обложения страховыми взносами указывают на следующее. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не свидетельствует о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Стимулирующие и компенсационные выплаты являются элементами оплаты труда, если обладают признаками заработной платы: выплачиваются за исполнение работником трудовой функции, их размер зависит от сложности, количества и качества выполняемой работы, носят гарантированный характер и производятся автоматически. Компенсация, выплачиваемая работнику на основании ст. 236 ТК РФ, не может быть расценена как вознаграждение работников в связи с выполнением ими работы (служебных обязанностей). Указанные выплаты являются материальной ответственностью работодателя перед работником, следовательно, суммы денежной компенсации за несвоевременную выплату начисленных сумм не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Как видим, вопрос, связанный с начислением страховых взносов на денежную компенсацию, выплачиваемую работодателем за просрочку выплаты заработной платы, является спорным.

Само по себе наличие, хоть и положительной для плательщика страховых взносов, арбитражной практики указывает на то, что невключение в базу для начисления страховых взносов рассматриваемых компенсационных выплат может привести к претензиям со стороны проверяющих.

Если следовать логике Минздравсоцразвития России, изложенной в письме от 15.

Оформление выплаты компенсации

В расчётном листе нужно указать, что входит в состав перечисленной суммы. Сумма компенсации также прописывается в отдельной графе. В бухгалтерском учёте этот вид платежа проходит по счёту 73 как расчёт с персоналом по прочим операциям.

При выплате в неполном объёме менее половины суммы на протяжении 2 месяцев срок заключения составит 1 год.

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Всем известно, что страховые взносы с заработной платы начисляются (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Рассматриваемая компенсации – тоже выплата в пользу работника, как и зарплата. И по мнению контролирующих органов, компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами облагается, поскольку она:

  • выплачивается работникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ );
  • не поименована в закрытом списке выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником.

Компенсация за задержку зарплаты

Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБР от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

2013 03-04-05 4-54, от 18.

Неустойка по зарплате: бухгалтерский и налоговый учеты

В бухгалтерском учете неустойка за задержку выплаты заработной платы отражается в прочих расходах проводкой:

В налоговом учете неустойка по заработной плате в составе расходов, по мнению контролирующих органов, не признается. Такую точку зрения неоднократно высказывал Минфин (например, в Письме от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164). В качестве аргумента того, что компенсацию нельзя отнести к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ), приводится то, что она не связана с условиями работы, режимом труда или содержанием сотрудника. Проверяющие не разрешают отнести такую компенсационную выплату и к внереализационным расходам, в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Но если вы готовы спорить с налоговиками, велика вероятность отстаивания включения компенсации в налоговые расходы в суде (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007).

Удерживать НДФЛ с суммы компенсации нет необходимости, в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ.

В качестве аргумента того, что компенсацию нельзя отнести к расходам на оплату труда ст.

Добавить комментарий