Компенсация при смерти работника

Компенсация при смерти работника

Дата публикации 27.01.2020

В организации умер сотрудник. Родственники принесли документы, им произведены выплаты заработной платы, премии, компенсации за неиспользованный отпуск, больничного листа. Нужно ли начислять страховые взносы на эти выплаты и облагать их НДФЛ?

Трудовой договор прекращается в связи со смертью работника (п. 10 ч. 1 ст. 77, п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Заработная плата, не полученная к дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, которое было на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). При этом наследники обязаны погасить задолженность умершего в пределах стоимости наследственного имущества.

Страховые взносы

При выплате родственникам умершего заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск и пр. страховые взносы не начисляются при условии, что выплаты начислены после смерти работника.

Объясняется это следующим.

Перечень сумм, которые не облагаются страховыми взносами, содержит ст. 422 НК РФ. Заработная плата, а также аналогичные выплаты умершему сотруднику в него не входят.

Однако после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного социального страхования – получение гражданином пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию. Поэтому заработная плата и иные выплаты, начисленные умершему сотруднику в соответствии с законодательством, не облагаются страховыми взносами (письма Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307, от 20.02.2013 № 17-3/292).

Также Минфин России в письме от 24.04.2017 № 03-15-06/24374 отметил, что компенсация отпуска, начисленная после смерти работника, выплачивается не в рамках трудовых отношений, поэтому страховыми взносами она не облагается.

Однако взносы начисляются на выплаты, которые начислены до даты смерти работника, то есть когда он являлся застрахованным лицом. При этом дата выплаты указанных сумм родственникам после его смерти не имеет значения (см. письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 01.09.2017 № БС-4-11/17463).

У организации не возникает обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате родственникам сумм вознаграждения, начисленного работнику, который умер (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).

Пособие по нетрудоспособности

Работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности умершему застрахованному сотруднику, но выплатить его следует родственникам. Эта сумма НДФЛ не облагается.

Согласно ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) пособия по нетрудоспособности, начисленные, но не полученные в связи со смертью застрахованного лица, выплачиваются в порядке, установленном гражданским законодательством, т.е. родственникам. При этом Закон № 255-ФЗ не позволяет работодателю (страхователю) не начислять пособия при смерти работника, если представлены все необходимые документы.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. В случае смерти застрахованный не может реализовать свое право на получение указанного пособия, при этом обязанность выплатить пособие с работодателя не снимается. Такие выводы содержатся в письме Минтруда России от 23.06.2015 № 17-3/В-307.

2017 03-15-06 24374, от 06.

Кому выдать деньги

В силу статьи 141 ТК РФ, на выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, может претендовать не только его семья, но и лицо, находившееся на иждивении умершего. Если перечень членов семьи определен Семейным кодексом РФ, то для установления факта нахождения лица на иждивении работодателю целесообразно потребовать от обратившегося соответствующее судебное решение.

Окончательный расчет осуществляется не позднее одной недели со дня подачи в бухгалтерию ряда документов, в том числе:

– письменного заявления о выплате причитающихся работнику сумм;

– свидетельства о смерти сотрудника или решения суда о признании лица умершим;

– документа, удостоверяющего личность заявителя;

– документа, подтверждающего факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные его родственниками или иждивенцами, будут включены в состав наследства п.

Кто может получить выплаты и пособия

Если человек скончался, будучи в официальных трудовых отношениях, то все выплаты со стороны начальства должны быть произведены его ближайшим родственникам. Таким, как:

  • мужу / жене;
  • родителям;
  • детям;
  • лицам, которые фактически находились на иждивении покойного. Об этом сказано в ст. 141 ТК РФ;
  • иным родственникам, если у покойного отсутствуют наследники первой очереди.

Ближайшим родственникам достаточно предъявить документы, подтверждающие родство с покойным. Это могут свидетельство о браке или рождении, справки из ЗАГСа или прочее. Но, если за деньгами обращается иждивенец, то нужно предъявить решение суда о признании его таковым.

Осуществление такой выплаты это не обязанность работодателя, а его личная инициатива.

Размер выплат

Единовременное пособие родственникам при смерти военного во время прохождения службы выплачивается из бюджета Министерства обороны и составляет 3 483 168, 47 руб. Если за выплатами обращаются несколько граждан, пособие делится на всех в равных долях.

Есть и другая компенсация – страховая. Ее размер составляет 2 562 112,32 руб. Она также выплачивается, если военный погиб во время несения службы или при прохождении военных сборов. Также ее можно получить в течение 1 года после смерти, если установлено, что человек скончался из-за профессиональной болезни или увечья, полученного на службе.

Если за выплатами обращаются несколько граждан, пособие делится на всех в равных долях.

Как поступать с зарплатой умершего сотрудника: кому и в каком порядке выплачивать, расчет НДФЛ и страховых взносов?

Прекращение трудового договора, в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ, может произойти и в связи со смертью работника. Перед руководством встает вопрос не только оформления Приказа о прекращении трудовых отношений, но и о том, кому выдать заработную плату и нужно ли отчислять с нее НДФЛ в размере 13%.

Чтобы узнать больше, подписывайтесь на наш Телеграм-канал — https://t.me/lawprotects.

Денежные средства перечисляются близким родственникам, подавшим соответствующие заявление руководителю организации.

Размер материальной помощи при смерти работника

Размер выплат, которые предполагаются локальными уставами, а также соглашением о трудоустройстве, оговариваются лично руководителем предприятия и родственниками умершего лица, если конкретная сумма не предусматривается в самих документах. То же самое касается компенсации, которую руководитель предприятия выплачивает по собственной инициативе.

Иные правила расчета при выплате пособия на погребение умершего сотрудника, поскольку это вид страхового обеспечения граждан. Пособие на погребение выплачивается лицу, которое взяла на себя обязанность по захоронению умершего, и полагается как гражданам РФ, так и иностранным лицам (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее по тексту — Закон № 8-ФЗ). Даже если родственники погибшего лица похоронили его за собственный счет, они имеют право подать заявление на имя руководителя предприятия с целью возместить понесенные убытки.

Важно! Получить компенсацию за погребение умершего сотрудника можно только в течение 6 месяцев со дня смерти гражданина. В случае пропуска данного срока, в выплате может быть отказано (п. 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

На законодательном уровне устанавливается сумма погребения — 5 946,47 руб. Согласно правовым нормам, она подлежит ежегодной индексации, утверждаемой Правительством РФ. В 2020 году размер выплаты составлял 6 124,86 с учетом индексации равной 1,03 (Постановление Правительства РФ № 61 от 29.01.2020 г.).

Не исключено, что может действовать и районный повышающий сумму выплат коэффициент. Указанная выше сумма действительная на федеральном уровне, однако, на каждом предприятии может устанавливаться собственный размер компенсации, который больше установленной законодательством. Тогда выплаты на погребение выплачиваются из бюджета предприятия.

Указанная выше сумма действительная на федеральном уровне, однако, на каждом предприятии может устанавливаться собственный размер компенсации, который больше установленной законодательством.

Пример расчета компенсации при смерти работника

Родственники (супруга, подтвердившая родство свидетельством о браке) умершего сотрудника предоставили работодателю свидетельство и справку о смерти от 01.07.2020 и больничный лист с 20.06.2020 по 01.07.2020 г. Работодатель оформил следующие выплаты (сроки истребования выплат не прострочены):

  1. Заработная плата была выплачена на тот момент, когда работник был жив, поэтому по оплате труда выплат нет.
  2. Компенсация за отпуск (в соответствии с расчетами – 14 дней) составила: 16880,18 руб.
  3. Пособие по больничному листку: 17950,66 руб
  4. Пособие на погребение составляет 5701,31 руб

Таким образом работодатель выплатил:

16880,18 руб. + 17950,66 руб. + 5701,31 руб. = 40532,15 руб.

компенсацию за неиспользованные отпуска.

Выплаты в связи со смертью работника

дети, в том числе приемные.

Комментарии и мнения

НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти, а исчисление страховых взносов зависит от периода начисления выплат.

На протяжении ряда лет сформировалось мнение: умерший не может признаваться ни налогоплательщиком, ни застрахованным лицом, а значит, начисленные в его пользу суммы не подлежат обложению ни НДФЛ, ни страховыми взносами. В связи с этим вызвало вопросы письмо Минфина России от № /53912 (доведено до сведения письмом ФНС России от № /17463), в котором даны разъяснения: суммы, начисленные до даты смерти работника, когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты их выплаты и фактического получателя — члена семьи умершего работника.

Некоторые бухгалтеры поняли это письмо так: все выплаты, начисленные за отработанное время, — объект обложения страховыми взносами. И стали сомневаться, не надо ли облагать выплаты, начисленные при прекращении трудовых отношений в связи со смертью работника, НДФЛ?

, отметим принципиальную разницу между страховыми взносами и НДФЛ. Страховые взносы уплачиваются за счет средств (работодателя). Датой осуществления выплат, датой, на которую формируется база для начисления страховыми взносами, является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, в общем случае заработная плата включается в базу для начисления страховых взносов на последний день месяца, за который она начислена. При этом не имеет значения ни дата фактической выплаты заработной платы (в период с по число следующего месяца — ст. 136 ТК РФ), ни день уплаты страховых взносов (не позднее числа следующего календарного месяца — п. 3 ст. 431 НК РФ). Например, работник умер 5 октября — по окончании сентября, за который ему начислена заработная плата. Правилами внутреннего трудового распорядка организации установлен срок выплаты заработной платы — 10 число месяца, следующего за расчетным. В данном случае отсутствие фактической выплаты заработной платы за сентябрь в связи с не наступлением срока выплаты (10 октября), не является основанием для исключения соответствующих сумм из базы для начисления страховых взносов за сентябрь. Именно это и разъяснил Минфин России.

Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком. Налоговый агент — посредник, обязанностью которого является удержание исчисленной суммы НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечисление именно этой удержанной суммы в бюджетную систему РФ (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, исчисленная сумма НДФЛ не может быть перечислена в бюджет до того, как будет удержана, до того, как будет выплачена. Это означает, что даже если налоговый агент признал заработную плату за сентябрь полученным доходом на последний день месяца, за который она начислена, — на 30 сентября и исчислил НДФЛ, то удержать и перечислить в бюджетную систему РФ НДФЛ до фактической выплаты заработной платы (для рассматриваемого примера — до 10 октября) он не может. Умерший 5 октября работник так и не получил заработную плату за сентябрь. При этом его обязанность по уплате налога прекращена со дня смерти (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Поэтому у налогового агента не возникло обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм заработной платы за сентябрь, начисленной работнику, который умер (письма Минфина России от № /24374, от № /58142).

Читайте также:  Реализацию лома и отходов драгметаллов освободят от НДС

, следует отметить разницу между выплатами, начисленными в общем порядке (для рассматриваемого примера — заработной платы за сентябрь), и начислениями в окончательный расчет при прекращении трудовых отношений с умершим работником. В общем случае днем прекращения трудового договора является последний день работы работника (ст. 84.1 ТК РФ). Датой прекращения трудового договора в связи со смертью работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ) признается день смерти. Выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). Таким образом, именно на день смерти производится начисление выплат в окончательный расчет, например, заработной платы за период с 1 по 4 (5) октября и компенсации за неиспользованный отпуск.

Поскольку умерший не признается ни налогоплательщиком, ни застрахованным, начисленные в окончательный расчет суммы не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина России от № /24374, Минтруда России от № 17–3/).

Подведем итоги. Подлежат обложению страховыми взносами суммы заработной платы, начисленные за месяц, предшествующий месяцу, на который приходится день смерти. Суммы, начисленные за время, отработанное в месяце, на который приходится день смерти, а также компенсация за неиспользованный отпуск в базу для начисления страховых взносов не включаются. НДФЛ не удерживается с любых доходов, которые не были фактически выплачены физическому лицу до его смерти.

Елена Воробьёва, к.э.н.,
налоговый консультант I категории,
член Палаты налоговых консультантов

Прочитала Вашу Статью, спасибо, написано все понятно и доступно, но у каждого бухгалтера есть свои нюансы. мой вопрос звучит так: Умер сотрудник 23 июня 2020 года. Я начисляю ему зарплату по 22 июня включительно, НДФЛ не удерживаю с работника и НДФЛ, ФСС и ПФР не оплачиваю в бюджет. В расчете по страховым взносам за июнь месяц в отделе 3 персонифицированные сведения зарплату за июнь месяц я не ввожу, для того чтобы автоматически не заполнялись строки подлежащие уплате. В форме 6 НДФЛ я тоже это доход не должна указывать получается. Вопрос в том: если я не показала доход работника за июнь месяц, как будет формироваться справка по итогу года 2 НДФЛ? Заранее спасибо за ответ,

Сумма полученных за год налогоплательщиками – физическими лицами доходов (строка 020 формы 6-НДФЛ) должна быть равна сумме полученных каждым налогоплательщиком доходов, указанных в Справках 2-НДФЛ. Очевидно, что доходы, которые не отражены в форме 6-НДФЛ, не включаются и в Справку 2-НДФЛ.
Таким образом, если работник умер 23 июня – ранее даты получения доходов в виде оплаты труда за июнь, то начисленная в окончательный расчет заработная плата (и другие доходы – компенсация за неиспользованный отпуск, например) не отражаются ни в 2-НДФЛ (доход за июнь = 0.00), ни в 6-НДФЛ, ни в расчете по страховым взносам за июнь.

Огромное спасибо за ответ!

Добрый день!
Сдаю уточненный расчет по страховым взносам на суммы выплат, направленных на возмещение расходов по работникам, которые проходили медицинские осмотры за счет собственных средств, за предыдущие периоды. Столкнулась с тем, что персонифицированные данные у некоторых работников не совпадают со сведениями, содержащимися в Информационных ресурсах (ЕГРН). Так у нас возникла ошибка по бывшему сотруднику.
“В 2019 году он снят с налогового учета в связи со смертью” – ответ налогового органа. Вы можете подсказать, как нам подать по нему уточненный расчет за предыдущий (2017-2018) период?

Особенность данной ситуации заключается в том, что смерть застрахованного лица делает бессмысленным доначисление страховых взносов на выплаты, произведенные в его пользу. При этом не имеет значения тот факт, что выплаты относятся к периоду, когда человек был жив, – на данный момент зачислить что-либо на его счет невозможно. Таким образом, суммы возмещения расходов на медицинские осмотры лица, умершего в 2019 году, не надо включать в уточненные расчеты за 2017 – 2018 годы. Другими словами, на умершего бывшего работника не надо подавать уточненный (дополненный) раздел 3 и начисленные ему суммы не включаются в радел 1 РСВ.

Сотрудник умер в ночь на 1 июля. Заработную плату за отработанный месяц по трудовому договору перечисляем в последний день месяца. В связи с техническими проблемами в банк клиенте, не успели перечислить зп 30 июня. Если я произвожу выплату 3 июля, должна ли я обложить налогами и страховыми взносами июньскую зарплату? Или она уже попадает под не облагаемую выплату? И должна ли я ему начислить зп за 1 июля, хотя по факту он уже не мог работать в этот день потому что умер ночью?

Время (утром, днем, ночью) смерти не имеет значения. Важна дата, указанная в свидетельстве о смерти. Полагаю, что это 1 июля. 1) Страховые взносы исчисляются исходя из базы, которая формируется на день начисления заработной платы – на последний день месяца, т.е. на 30 июня, когда в соответствии с документами работник был еще жив. Поэтому заработная плата, начисленная за июнь, полностью облагается страховыми взносами. При этом не имеет значения, была ли она выплачена работнику или будет получена членами его семьи. 2) Работник не был на работе 1 июля (к началу рабочего дня его уже совсем не было). В случае отсутствия работника на рабочем месте в табеле ставится код «НН» (неизвестная причина отсутствия до ее выяснения), который не предполагает начисления заработной платы. После того, как представлено свидетельство о смерти, издается приказ о прекращении трудового договора. В окончательный расчет в данном случае может быть начислена компенсация за неиспользованный отпуск, премия за июнь, за второй квартал, за полугодие. Заработная плата за 1 июля не начисляется. Выплаты в окончательный расчет, начисленные на 1 июля, в базу для начисления страховых взносов не включаются.

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как вернуть удержанный организацией НДФЛ. Сотрудник погиб 18 января, 20 января была перечисленна зп за январь, НДФЛ с которой удержан. Бухгалтер ссылается на то, что реестр был сформирован раньше дня смерти. Как вернуть НДФЛ с зп и последующих компенсационных выплат жене погибшего сотрудника?

К сожалению, в данной ситуации нет возможности воспользоваться статьей 231 НК РФ и произвести возврат излишне удержанного НДФЛ налогоплательщику. Для этого требуется личное заявление налогоплательщика, а написать его (заявление) уже некому. Поэтому действовать придется так. 1. Жене погибшего работника выплачивается полная сумма начисленной за отработанную часть месяца зарплаты, компенсация за неиспользованный отпуск. 2. В форме 6-НДФЛ из строки 020 (и соответствующей строки 130) убираем сумму заработной платы (которая, видимо, туда попала при формировании реестра) и не включаем (убираем, если включили) компенсацию за неиспользованный отпуск. После этого автоматически пересчитается сумма НДФЛ (строка 040 – уменьшится). На ту же сумму уменьшаем строку 070 и строку 140. Поскольку в бюджет поступила сумма больше, чем указана в строке 140, ИФНС видит разницу и сумму излишне удержанного налога. 3. После того, как форма 6-НДФЛ с правильными (уменьшенными) показателями сдана в ИФНС, нужно написать заявление в ИФНС на возврат излишне (ошибочно) перечисленной в бюджет за счет средств организации суммы, не являющейся НДФЛ (на основании статьи 78 НК РФ).

Спасибо большое за ответ. Я спрашивала как налогоплательщик, как заставить организацию сделать все, что вы написали. Зп и компенсацию они выплатили с удержанием ндфл.

Добрый день. Помогите разобраться. Сотрудник умер 2 февраля 2020. Мои действия: С зарплаты за январь начисляем страховые взносы, НДФЛ не начисляем. С зарплаты и компенсации за февраль не начисляем страховые взносы и НДФЛ. В отчет 6-НДФЛ не включаем сумму начислений ни за январь, ни за февраль. В РСВ показываем сумму начислений за январь, а за февраль-нет. Как быть с контрольными соотношениями между 6-НДФЛ и РСВ? (в расчете 6-НДФЛ общая сумма дохода за вычетом дивидендов (ст. 020 р. 1 6-НДФЛ — ст. 025 р. 1 6-НДФЛ) должна быть больше или равна сумме выплат, исчисленных в пользу физических лиц (ст. 30 Прил. 1 к разд. 1 РСВ. Несоблюдение данного соотношения говорит о занижении суммы начисленного дохода). Нужно будет писать пояснение в ИФНС о причине расхождения?

Ольга, в самом вопросе все правильно написано. Контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам ориентированы на общую ситуацию и не могут (не должны) выполняться в случае, когда производится окончательный расчет с умершим работником. Налоговые органы действительно могут попросить дать пояснения о причине расхождения. В этом случае надо описать ситуацию именно так, как сформулировано в вопросе. Заранее (по своей инициативе) давать пояснения не требуется.

Подарки дарить, а тем более получать, — всегда приятно. В каких случаях при передаче подарков необходимо исчислить НДС и НДФЛ, на стоимость каких подарков можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль? О всех нюансах налогообложения подарков читайте в статье.

на 30 июня, когда в соответствии с документами работник был еще жив.

Как долго выплачиваются страховые выплаты в случае смерти застрахованного:

  • несовершеннолетним – до 18 лет;
  • очно обучающимся старше 18 лет – до окончания образования (но не более чем до 23 лет);
  • женщинам и мужчинам после выхода на пенсию – пожизненно;
  • инвалидам – на срок инвалидности*
  • одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи, неработающему и занятому уходом за находившимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, — до достижения ими возраста 14 лет либо изменения состояния здоровья.

При несвоевременном перечислении страховых выплат должны уплачиваться пени в размере 0,5% от суммы страховой выплаты за каждый день просрочки.

медицинское свидетельство о смерти с указанием причинной связи смерти с поствакцинальным осложнением;.

Как уволить работника в связи со смертью: личная карточка работника

В личной карточке умершего работника (форма Т-2, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) необходимо сделать запись, аналогичную записи в трудовой книжке.

Графа «Подпись» в данной ситуации не заполняется.

На обращение к работодателю за получением причитавшихся умершему работнику сумм у вышеуказанных лиц есть 4 месяца со дня смерти этого работника п.

Пример расчета компенсации

Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2012 г. До 15.02.2012 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2012 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.

Читайте также:  Последствия для директора от банкротства ООО

В случае со смертью сотрудника компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется на общих основаниях:

  1. 28 положенных дней : 12 мес. * 8 отработанных месяцев = 19 календарных дней
  2. 19 дн. * 1100 руб. = 20900 рублей.

1183 ГК РФ, ст.

Выплаты при несчастном случае на производстве со смертельным исходом

При несчастном случае на производстве, повлекшем смерть работника, работодатель обязан произвести следующие выплаты:

  • родственникам, проживавшим совместно с умершим, либо иждивенцам — сумму не выплаченной работнику ко дню смерти заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск, а также иные причитающиеся платежи;
  • лицу, производившему захоронение, — социальное пособие на погребение.

Помимо этого могут производиться следующие выплаты:

  • возмещение морального вреда;
  • возмещение утраченного заработка иждивенцам;
  • суммы, предусмотренные локальными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями или трудовым договором с работником.

Обоснование: Смерть работника вследствие несчастного случая на производстве влечет определенные финансовые обязательства как для органов социального страхования, так и непосредственно для работодателя.

Выплата зарплаты умершего работника

Так, ст. 141 Трудового кодекса РФ предусмотрена выплата заработной платы, не полученной ко дню смерти работника. Указанная статья оперирует лишь понятием «заработная плата», в состав которой входят в соответствии с ч. 1 ст. 129 ТК РФ вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Вместе с тем существуют и иные суммы, которые могли бы быть выплачены непосредственно работнику. К ним относится, в частности, компенсация за неиспользованные отпуска.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ смерть работника, пусть и в результате несчастного случая на производстве, является основанием для прекращения трудового договора. В момент прекращения трудового договора в силу ч. 1 ст. 127, ч. 1 ст. 140 ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск, равно как и заработная плата, приобретают статус сумм, причитающихся при увольнении. Кроме того, п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ предусматривает право проживавших совместно с умершим членов его семьи, а также его нетрудоспособных иждивенцев на получение не только заработной платы, но и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию.

Также если к моменту смерти за работодателем имелась обязанность выплатить работнику какие-либо иные суммы (например, пособия по социальному страхованию), они подлежат выплате.

Порядок выплаты указанных сумм определяется в совокупности ст. 141 ТК РФ и ст. 1183 ГК РФ. Они выплачиваются проживавшим совместно с умершим работником членам его семьи или нетрудоспособному лицу, находившемуся на иждивении умершего (вне зависимости от места проживания) на день его смерти. Требование о выплате указанных сумм можно предъявить работодателю в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (со дня смерти работника). Выплаты должны быть произведены не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов. Для выплаты сумм необходимо предъявить работодателю заявление, документ, удостоверяющий личность, свидетельство о смерти работника, документы, удостоверяющие родство с ним и факт совместного проживания либо нахождение у него на иждивении. При пропуске четырехмесячного срока все причитавшиеся работнику суммы подлежат включению в состав наследства и наследуются на общих основаниях, то есть основанием для их выдачи будет соответствующее свидетельство о праве на наследование или судебное решение.

Пособие на погребение работника

Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее — Закон N 8-ФЗ) предусмотрена выплата социального пособия на погребение.

Размер пособия определяется равным стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в п. 1 ст. 9 Закона N 8-ФЗ, но не превышающим (с учетом ежегодной индексации по состоянию на 01.02.2018) 5 701,31 руб. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел определяется с применением районного коэффициента.

В случае если умерший состоял в трудовых отношениях и, соответственно, подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплата производится работодателем.

Выплата производится лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего. Это могут быть как супруги, близкие родственники, иные родственники, законные представители умершего работника, так и иные лица. Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона N 8-ФЗ). Выплата производится в день обращения (п. 2 ст. 10 Закона N 8-ФЗ).

С 01.02.2019 для пособия на погребение предусмотрен коэффициент индексации 1,043 и его размер составляет 5 946,47 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.01.2019 N 32).

Выплата материального ущерба в связи с несчастным случаем на производстве

В судебной практике имеются случаи взыскания с работодателя материального ущерба в связи с несчастным случаем на производстве (Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 по делу N 33-846).

Части 2 и 3 ст. 235 ТК РФ предусматривают для работника заявительный характер возмещения ущерба. Однако законом не предусмотрен порядок возмещения материального ущерба наследникам умершего работника. По нашему мнению, в таком случае можно воспользоваться в порядке аналогии правилами ст. 1183 ГК РФ. Соответственно, проживавшие совместно с умершим работником родственники или его иждивенцы могут обратиться к работодателю с заявлением о возмещении причиненного материального ущерба. Оно направляется работодателю, и тот обязан рассмотреть поступившее заявление и принять соответствующее решение в десятидневный срок со дня его поступления. При несогласии наследников с решением работодателя или неполучении ответа в установленный срок соответствующие действия или бездействие работодателя подлежат обжалованию в судебном порядке.

Возмещение морального вреда

В силу ч. 1 ст. 237 ТК РФ и ст. 1100 ГК РФ, если причиной несчастного случая, а равно обстоятельствами, сопутствовавшими несчастному случаю, стали неправомерные действия или бездействие работодателя, то на последнего возлагается материальная ответственность по возмещению морального вреда.

Законодателем определен порядок возмещения морального вреда непосредственно работнику. Так, в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

По нашему мнению, данные положения могут быть распространены и на родственников и иждивенцев умершего в результате несчастного случая на производстве работника.

Размер компенсации определяется соглашением родственников погибшего работника с работодателем. Это следует из применимой по аналогии закона ч. 1 ст. 237 ТК РФ, а также из п. п. 1 — 3 ст. 421 ГК РФ.

В случае недостижения согласия родственники погибшего могут обратиться в суд, где необходимо будет доказать факт причинения морального вреда и размеры его возмещения.

Возмещение иждивенцам утраченного заработка кормильца

Если несчастный случай на производстве, повлекший смерть работника, произошел по вине работодателя, то при наличии у умершего работника иждивенцев на работодателя может быть возложена обязанность по возмещению им утраченного заработка (п. п. 26, 33, 34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.01.2010 N 1 «О применении судами гражданского законодательства, регулирующего отношения по обязательствам вследствие причинения вреда жизни или здоровью гражданина»).

В силу п. 1 ст. 1088 ГК РФ в случае смерти потерпевшего (кормильца) право на возмещение вреда имеют:

  • нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания;
  • ребенок умершего, родившийся после его смерти;
  • один из родителей, супруг либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который не работает и занят уходом за находившимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими 14 лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению медицинских органов нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;
  • лица, состоявшие на иждивении умершего и ставшие нетрудоспособными в течение пяти лет после его смерти.

В п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 1 указано, что в размер возмещения вреда не засчитываются выплачиваемые лицам в связи со смертью кормильца пенсии, заработок (доход), стипендия как до, так и после смерти кормильца.

Размер возмещения вреда может быть установлен по соглашению между иждивенцем умершего работника и работодателем, а в случае недостижения согласия — судом (Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 25.07.2016 по делу N 33-11022/2016).

Выплаты, установленные работодателем

Локальными актами могут быть установлены положения о выплате компенсаций при несчастных случаях на производстве в случае смерти работника, случаи оказания родственникам умерших работников материальной помощи и т.п. (ст. 8 ТК РФ).

Аналогичного содержания положения могут быть предусмотрены и в актах социального партнерства — коллективных договорах и соглашениях (ст. 9 ТК РФ).

  • п. 5.10 Отраслевого соглашения по организациям, подведомственным Министерству спорта Российской Федерации, между Министерством спорта Российской Федерации и Общественной организацией «Общероссийский профессиональный союз работников физической культуры, спорта и туризма Российской Федерации» на 2018 — 2020 годы (утв. Минспортом России, Общественной организацией «Общероссийский профессиональный союз работников физической культуры, спорта и туризма Российской Федерации» 06.03.2018) предусмотрена возможность производства выплат родственникам работника в случае его смерти;
  • п. 10.1 — возможность установления единовременных денежных выплат членам семей работников сверх установленных законодательством в случае смертельного исхода, а также полное возмещение близким родственникам расходов на погребение сверх установленных законодательством РФ в случае смерти работника в результате несчастного случая, связанного с производством.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

К ним относится, в частности, компенсация за неиспользованные отпуска.

Какая запись делается в трудовой книжке и личной карточке при смерти сотрудника

При разрыве трудового контракта из-за наступившей смерти рабочего, в трудовой книжке делается запись:

  • ст. 83 п. 6 – “Трудовые отношения прекращены по причине наступившей смерти _____ (ФИО сотрудника)”.

Книжка выдается ближайшим родственникам.

Компенсация за неизрасходованные дни положенного сотруднику ежегодного отпуска рассчитывается для умершего работника точно так же, как и для живых служащих.

Оформление документов и расчеты с членами семьи умершего работника

“Отдел кадров коммерческой организации”, 2012, N 6

ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ И РАСЧЕТЫ С ЧЛЕНАМИ СЕМЬИ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА

Иногда складывается такая ситуация: работник организации умер, и его смерть не связана с несчастным случаем на производстве. Такое бывает достаточно редко, в связи с этим у работников кадровой службы и бухгалтерии могут возникнуть различные вопросы, связанные с оформлением определенных документов. В статье расскажем, как правильно оформить документы о прекращении трудовых отношений при этом и расчеты, имеющие отношение к такому сотруднику.

Читайте также:  Психологические тесты при приеме на работу

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ трудовой договор подлежит прекращению в связи со смертью работника. В этом случае работодатель обязан издать приказ о прекращении трудового договора по форме Т-8, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты” (далее – Постановление N 1). Документом, являющимся основанием для прекращения трудового договора, станет копия свидетельства о смерти. По общему правилу днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством сохранялось место работы (ст. 84.1 ТК РФ). Трудовой договор должен быть прекращен в день смерти работника. До указанного дня работодатель в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утверждена Постановлением N 1) дни неявки данного сотрудника обозначает буквенным кодом “НН” – “неявка по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)” или цифровым “30”. Отметим, что данные дни не подлежат оплате, если только родственники не предъявят лист нетрудоспособности.

Трудовая книжка. Согласно п. 43 Правил ведения и хранения трудовых книжек трудовые книжки и дубликаты трудовых книжек, не полученные работниками при увольнении либо в случае смерти работника его ближайшими родственниками, хранятся до востребования у работодателя в соответствии с требованиями к их хранению, установленными законодательством РФ об архивном деле. В настоящее время действует Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 “Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения” (далее – Перечень). Согласно ст. 664 Перечня невостребованные подлинные личные документы, в частности трудовые книжки, хранятся 75 лет.

Утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225.

Производим выплаты, положенные умершему сотруднику

Напомним, что согласно ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, причем произвести эти выплаты в день увольнения работника. К ним относятся:

– неполученная заработная плата;

– компенсация за использованный отпуск;

– суммы, полагающиеся работнику в случае увольнения;

– выплата пособия по временной нетрудоспособности (если работник находился на больничном и был предъявлен листок нетрудоспособности);

– другие суммы, которые предусмотрены трудовым и коллективным договором.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Что касается зарплаты, не полученной работником из-за его смерти, она выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

К сведению. В случае нарушения указанного в ст. 141 ТК РФ срока выплаты родственникам умершего к работодателю может быть применена ст. 236 ТК РФ. В ней сказано, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработка, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Итак, для выплаты денежных средств родственникам умершего работника работодателю необходимо:

– письменное заявление родственника о выплате причитающихся сумм умершего работника;

– свидетельство о смерти работника;

– документ, удостоверяющий личность заявителя, а также документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Напомним, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ). Кроме этого, согласно гл. 15 СК РФ членами семьи также признаются братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха.

На практике может возникнуть ситуация, когда к работодателю обращаются сразу несколько родственников умершего работника. В таком случае работодатель может выдать положенные суммы первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти, поскольку в Трудовом кодексе ничего об этом не сказано. Если же родственники обратились к работодателю одновременно, вопрос о выдаче сумм может быть решен либо по соглашению сторон, либо в судебном порядке.

Какие документы необходимо оформить при выплате причитающихся умершему сотруднику сумм его родственнику? При этом составляют:

– записку-расчет по форме Т-61, которая утверждена Постановлением N 1;

– расчетно-платежную ведомость по формам Т-49 или Т-51, утвержденным Постановлением N 1. Отметим, что эта ведомость должна быть полностью заполнена на умершего сотрудника, то есть с указанием его табельного номера, должности, тарифной ставки и с отражением других расчетов.

Обратите внимание! В графе “Деньги получил” расчетно-платежной ведомости должен расписаться получатель данных сумм.

Согласно п. 1 ст. 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали. При этом требования о выплате положенных сумм должны быть предъявлены в течение четырех месяцев (п. 2 ст. 1183 ГК РФ). Если лица, указанные в п. 1 ст. 1183, не обратились к работодателю за выплатой денежных средств в установленный срок, данные суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом. В такой ситуации работодатель может перечислить эти суммы на депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).

Налогообложение сумм, положенных умершему сотруднику

НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых налогоплательщики получают доходы, в частности в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, признаются в отношении таких доходов налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ. При этом в соответствии с п. 4 ст. 226 налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Кроме этого, в силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Отметим, что в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Однако до дня смерти сотрудника трудовой договор действует и выплаты, осуществляемые его родственникам, производятся на основании этого договора, значит, являются оплатой труда (ст. 57 ТК РФ).

Кроме этого, как было уже сказано выше, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Из приведенных норм Трудового и Налогового кодексов следует, что организация обязана произвести выплаты, связанные с оплатой труда, не полученные сотрудником ко дню смерти, не позднее недельного срока со дня подачи членами семьи соответствующих документов. При этом налоговый агент удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода (за исключением сумм, перечисленных в ст. 217 НК РФ), а также представляет сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения представлены в Письме УФНС по г. Москве от 16.07.2009 N 20-15/3/073541@.

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного Закона).

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.

Таким образом, поскольку выплаты членам семьи умершего производятся на основании трудового договора с ним, эти суммы подлежат обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды на общем основании, но с учетом ст. 9 Закона N 212-ФЗ, в которой названы суммы, не подлежащие обложению этими взносами (например, пособие по временной нетрудоспособности).

Аналогичные выводы можно сделать в отношении начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие взносы начисляются на данные выплаты на основании п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ , но с учетом положения ст. 20.2 “Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами” данного Закона (например, пособие по временной нетрудоспособности).

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

Налог на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату относятся:

– суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда (п. 1 ст. 255);

– денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 8 ст. 255);

– другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255).

Таким образом, суммы, выплаченные членам семьи умершего, включаются в расходы при определении налога на прибыль в рамках вышеназванных пунктов.

В таком случае работодатель может выдать положенные суммы первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти, поскольку в Трудовом кодексе ничего об этом не сказано.

Добавить комментарий