Отражение заработной платы в 6 НДФЛ

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Например, зарплату за июнь выплачивают в июле.

6-НДФЛ в 2020 году – как заполнить в связи с нерабочими днями?

Форма 6-НДФЛ – это отчётность налогового агента, представляемая ежеквартально в налоговые органы. Введена она была относительно недавно – в 2016 году, но по сей день вызывает немало вопросов. Больше всего сложностей возникает при заполнении 2 раздела данной декларации, в котором указываются даты получения дохода и сроки перечисления налога. В последнее время нашей стране пришлось столкнуться с большим количеством изменений, что автоматически повлекло за собой корректировки некоторых правил работы. Коснулись они и формы 6-НДФЛ. В этой статье разберем самые распространенные ситуации начисления зарплаты в период пандемии и их отражение в программах 1С.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал и 1 полугодие 2020 года

В связи с появлением коронавирусной инфекции Правительством РФ было подготовлено несколько десятков мер поддержки российских предприятий и предпринимателей. Одной из таких мер стал перенос сроков отчётности, которые выпадают на нерабочий период.

Согласно Постановлению Правительства РФ №409 от 02.04.2020г. «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», отчётность, сроки сдачи которой выпадают на март – май 2020г., переносится на 3 месяца.

В стандартном режиме работы мы должны были представлять отчётность по форме 6-НДФЛ за 1 квартал не позднее 30 апреля, а за 1 полугодие не позднее 31 июля.

Получается, что срок сдачи декларации за полугодие не входит в перечень переносимых отчётов. Исходя из этого, декларацию 6-НДФЛ за 1 полугодие надо отправить также не позднее 31 июля, а за 1 квартал 2020 года не позднее 30 июля (30 апреля + 3 месяца).

Ситуация № 1: выплата зарплаты до её начисления в 6-НДФЛ

Многие предприятия, узнав, что период с 30 марта является нерабочим, произвели выплату зарплаты за март до начала карантина.

Законодательно это разрешено. Так в статье 136 Трудового Кодекса РФ говорится, что работодатель имеет право выплатить зарплату досрочно в случае, если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём.

Таким образом, получается, что начисление дохода произошло 31 марта, а его выплата 27 марта. Как в таком случае отразить данное начисление в отчёте?

Для формирования декларации в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия» следует перейти в раздел «Отчёты» – «Регламентированные отчёты», а в программе 1С: Зарплата и управление персоналом в раздел «Отчётность, справки» – «1С–Отчётность». В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать», а затем выбрать нужный отчёт и период.

После того, как откроется нужная форма, на панели вверху надо нажать на кнопку «Заполнить».
Теперь надо определить, в каких отчётах будет фигурировать мартовское начисление заработной платы.

Сумма доходов физических лиц за март 2020 года должна быть отражена в Разделе 1 отчёта за 1 квартал.

А вот в Разделе 2 эта сумма появится лишь в полугодовом отчёте, так как срок перечисления налога выпадает на первый рабочий день, после нерабочего короновирусного периода и майских праздничных дней.

Внимание! Правило переноса сроков уплаты НДФЛ на 12 мая распространяется лишь на те предприятия, деятельность которых прекращалась на период нерабочих дней, введенных из-за распространения короновирусной инфекции. Такая точка зрения изложена в письме ФНС РФ от 15.05.2020г. № БС-4-11/8000@, от 28.05.2020 № БС-4-11/8754@.

Следовательно, организации, продолжающие работать в обычном режиме, указывают в отчёте фактические даты и заполняют его в обычном порядке. Но в целом, такие предприятия вряд ли бы стали перечислять зарплату до стандартного срока.

Ситуация № 2: отражение отпускных и больничных в 6-НДФЛ

Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, при выплате физическим лицам доходов в виде пособий по больничному листу или отпускных выплат, работодатели обязаны перечислить подоходный налог не позднее последнего дня месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, срок перечисления отпускных и больничных, выплаченных в марте, приходится на 31 марта. А так как данный день был объявлен нерабочим, то в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 6.1 НК РФ, он переносится на 12 мая 2020 года.

А значит, и отражаться данные выплаты будут в Разделе 2 декларации за полугодие, а не за 1 квартал. Хотя сами суммы начисленных и выплаченных доходов всё же отразятся в отчёте первого квартала, но в Разделе 1, а не 2.


Если у вас были отпускники или нетрудоспособные в апреле, то по ним также следует указать срок перечисления налога – 12 мая. Например, если выплата отпускных была 15 апреля, то в строках 100 и 110 Раздела 2 следует указать – 15.04.2020, а в строке 120 – 12.05.2020г.

Ситуация № 3: отражение заработной платы за апрель 2020 года в 6-НДФЛ

Апрельская зарплата, в отличие от мартовской, отражается полностью в полугодовом отчёте и 1й квартал не затрагивает. В Разделе 1 сумма заработной платы отражается в строке 020, а исчисленный и удержанный налог – в строках 040 и 070.

Во 2 Разделе датой фактического получения дохода будет день начисления заработной платы – это 30.04.2020г. А днём удержания – день фактической выплаты, например, это может быть 08.05.2020г. Исходя из пояснений к предыдущим примерам, становится понятно, что сроком перечисления налога в этом случае будет 12.05.2020г.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Многие предприятия, узнав, что период с 30 марта является нерабочим, произвели выплату зарплаты за март до начала карантина.

Заработная плата за март 2020 года в 6-НДФЛ

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и даты документа на выплату.

Дата удержания налога (дата для строки 110) в учете будет отражена датой документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной (нерабочий день), то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

  • Заработная плата за март 2020 года выплачена в апреле 2020 года.
  • Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта (27 марта или 31 марта).

Внимание! В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 – 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации продолжали свою деятельность .

Читайте также:  Пассивный доход – главные принципы, виды и примеры

Если последний день срока перечисления налога приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФднем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако, по мнению ФНС России (письма от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@), срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится только для тех организаций, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

В программе для организаций, работающих в периоды нерабочих дней, при определении крайнего срока уплаты налога можно не учитывать нерабочие дни. Для этого в настройке налогов и отчетов не должен быть установлен флажок Перенести сроки сдачи бухгалтерской отчетности и уплаты налогов (раздел Главное – Налоги и отчеты – раздел Антикризис) (рис. 4).

В примерах рассмотрим, как отражается доход в виде зарплаты в расчете по форме 6-НДФЛ когда организация работала в нерабочие дни и не работала.

Заработная плата за март 2020 года выплачена в последний рабочий день марта 27 марта или 31 марта.

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

  • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
  • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
  • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

  • аванс — 20-го числа каждого месяца;
  • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

  • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
  • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
  • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

120 крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п.

Оплата больничных

Удержать налог с пособий налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом перечисление исчисленного и удержанного налога при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны произвести не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Работник находился на больничном с 5 по 9 июня 2017 года. Пособие выплачено 15 июня 2017 года после представления листка временной нетрудоспособности.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные операции отразятся следующим образом:

– по строке 100 – 15.06.2017;

– по строке 110 – 15.06.2017;

– по строке 120 – 30.06.2017;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное работнику за июнь 2017 года, перечислено 5 июля 2017 года.

Данная операция подлежит отражению в разд. 1, 2 расчета за девять месяцев 2017 года. При этом при заполнении разд. 2 расчета операция по выплате в июле пособия отражается следующим образом:

– по строке 100 – 05.07.2017;

– по строке 110 – 05.07.2017;

– по строке 120 – 31.07.2017;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Поскольку пособие фактически перечислено в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 разд. 1 расчета за полугодие 2017 года отсутствуют. Наличие значений в указанных строках будет считаться ошибкой (п. 9 Письма № ГД-4-11/22216@).

Доход в виде премии за производственные результаты за февраль 2017 года на основании приказа от 31.

Образец заполнения

Пример: компания начальные 2 квартала успешно начисляла зарплату, но не выплачивала ее в связи с финансовыми трудностями. В июне начались первые перечисления. До 20 числа весь объем долга был выплачен. В это же время погасили и налоги. Ежемесячно зарплата начислялась в размере 150 тысяч. За 6 месяцев объем заработной платы — 900 тысяч.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал необходимо произвести расчет и вписать такие данные:

  1. 010 — ставка налога 13%.
  2. 020 (фонд оплаты труда за 1 квартал) — 450 тысяч.
  3. 030 — вычеты отсутствуют (0).
  4. 040 — сумма насчитанного НДФЛ — 58 500 рублей.

Второй раздел остается незаполненным. Отчет за полугодие выглядит так:

  1. 010 — 13%
  2. 020 — 900 тысяч.
  3. 030 — 0.
  4. 040 — 117 тысяч.
  5. 070 — удержанный за 5 месяцев налог 97 500.
  6. 130 — за каждый месяц по 150 тысяч;
  7. 140 – за каждый из 5 месяцев по 19 500.

Затем, начиная с 3 квартала, отчет 6НДФЛ составляется, как обычно. Во втором разделе бухгалтерия должна произвести пересчет с учетом погашенной задолженности перед работниками.

Если доход сотрудников начислен и получен в период одного квартала, то запись производится в обычном порядке. Например, если апрельский заработок на руки отдали только в мае, то за второй квартал 6 НДФЛ заполняется стандартно, оба раздела.

Отражение аванса в отчете.

Разъяснено, как заполнять 6‑НДФЛ в связи периодом нерабочих дней

Из-за периода нерабочих и праздничных дней срок перечисления НДФЛ с отпускных и зарплаты за март был перенесен на 12 мая. В связи с этим операции по выплате отпускных и зарплаты нужно отразить как в расчете 6-НДФЛ за I квартал, так и в расчете за полугодие 2020 года. Подробности — в письме ФНС от 13.05.20 № БС-4-11/7791@.

Подробности в письме ФНС от 13.

Аренда помещения у физического лица

Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?

Доход в виде арендной платы для целей обложения НДФЛ считается полученным в день выдачи или перечисления средств. Поэтому операция должна быть указана в разделе 1 того периода, на который приходится дата фактической выплаты. То есть арендная плата за 1 квартал будет отражаться в разделе 1 расчета за полугодие, поскольку переведена она в апреле. Соответственно, плата за 2 квартал попадет в раздел 1 за 9 месяцев и так далее. В том же периоде эта операция отражается и в разделе 2.

Читайте также:  Куда позвонить если домофон в квартире неисправен

Например, в отношении платы за 1 квартал, в 6-НДФЛ за полугодие нужно указать:

  • по строке 100 — 15.04.2019 (в этот день арендная плата фактически переведена);
  • по строке 110 — 15.04.2019 (в этот же день удержан НДФЛ);
  • по строке 120 — 16.04.2019 (следующий день — крайний срок для перевода налога в бюджет);
  • по строке 130 — арендная плата суммарно за январь, февраль и март;
  • по строке 140 — сумма налога с арендной платы, указанной в строке 130.

То есть подавать туда также расчеты и в отношении тех работников, которые заняты в упрощенной деятельности.

Перенос сроков сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020

Напомним, что сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года.

Таким образом, перенос сроков сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 не связан с изменениями сроков уплаты НДФЛ.

Таким образом, перенос сроков сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 не связан с изменениями сроков уплаты НДФЛ.

Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за I квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Данные берутся из регистров налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка).

  • за I квартал – не позднее 30 апреля;
  • за полугодие – не позднее 31 июля;
  • за девять месяцев – не позднее 31 октября;
  • за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Расчет состоит из разделов, каждый из которых обязателен для заполнения:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 “Обобщенные показатели”;
  • Раздел 2 “Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц”.

2016 БС-4-11 14373.

Обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции. Сколько расчетов 6-НДФЛ сдавать?

В ситуациях, когда несколько обособленных подразделений стоят на учете в налоговом органе, но находятся в разных муниципальных образованиях, ФНС России рекомендует заполнять и составлять расчеты 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.

Аналогичное мнение уже было высказано в письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@. Подробнее см. новость.

Ранее налоговое ведомство указывало на следующее: даже если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, налог уплачивается отдельно по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по каждому из них необходимо сдавать 6-НДФЛ. Подробнее см. новость.

Как отражать в расчете 6-НДФЛ доплату до среднего заработка за период больничного.

Отражение аванса в отчёте 6-НДФЛ с примером

Для отражения зарплатного аванса, а вернее для выплаты по нему налога НДФЛ, не выделено отдельной строчки в отчёте 6-НДФЛ. Для объяснения данной “недоработки” есть несколько причин, которые регламентируются следующими нормами законодательной базы:

  • согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, на работодателя накладывается обязательство исчисления НДФЛ на момент фактического получения дохода сотрудником;
  • согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, удержание НДФЛ из заработной платы работника должно происходить в момент её фактической выплаты;
  • согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ и письму Минфина РФ от 13 июля 2017г. №03-04-05/44802, получение дохода (вместе с авансовыми выплатами) датируется последним днём месяца, за который должны быть начислены все доходные составляющие.

Иначе говоря, выплата аванса не признаётся получением дохода, поэтому необходимость выплаты НДФЛ отпадает. Хоть авансовый платёж и не отражается отдельной строкой, он отражается в отчёте 6-НДФЛ в ячейке, где отражается выданная заработная плата. Алгоритм отражения аванс можно проследит в примере ниже.

Пример. В ООО”ДСМ” зарплатные начисления за январь составили 45 000 руб. Начислен НДФЛ в размере 5 850 руб.

  • Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.01.2016;
  • Дата удержания налога (строка 110) — 05.02.2016;
  • Срок перечисления налога (строка 120) — 08.02.2016;
  • Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 45 000 руб.;
  • Сумма удержанного налога (строка 140) — 5 850 руб.

НДФЛ со всего размера месячного дохода удерживается рас в месяц, в момент выплаты окончательной части дохода, следовательно и в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ, данные доходы и налог необходимо отразить одним общим блоком строк 100-140, согласно пункту 4.2. Порядка, который утверждён Приказом ФНС РФ от 14.10.15 №ММВ-7-11/450. Ниже приведён образец заполнения раздела 2 отчёта 6-НДФЛ на основании регистра из по заработной плате.

Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март 29 марта.

Как отразить в 6-НДФЛ пересчет отпускных

12 марта 2020 года ИП выплатил работнику отпускные за период с 20 по 31 марта 2020 года. Начисленная сумма — 24 000 руб. Удержанный НДФЛ — 3120 руб. С 30 марта 2020 года работник прервал отпуск. После пересчета отпускные составили 20 000 руб. (24 000 руб. : 12 дн. × 10 дн.). НДФЛ — 2600 руб. Переплата равна 4000 руб. (30 000 – 26 000), излишне удержанный НДФЛ — 520 руб. (3120 – 2600).

Переплату ИП удержал из зарплаты 5 апреля 2020 года. Зарплата за март составила 35 714 руб. (50 000 руб. : 21 дн. × 15 дн.). НДФЛ — 4643 руб. Аванс за март — 21 428 руб. (50 000 руб. : 21 дн. × 9 дн.). С учетом переплаты отпускных на руки работник получил 5 апреля 6163 руб. (35 714 – 4643 – 21 428 – 4000 + 520).

В раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие включите в строку 020 пересчитанные отпускные — 20 000 руб. и зарплату — 35 714 руб. В строке 040 покажите пересчитанный НДФЛ — 2600 руб. и 4643 руб. А в строку 070 включите удержанный налог — 3120 руб. и 4123 руб. (4643 – 520).

и зарплату 35 714 руб.

Зарплата за март в 6-НДФЛ, если на организацию не распространяются нерабочие дни

Если организация входит в перечень исключений, приведённых в указах Президента РФ № 206 от 25.03.2020[31], № 239 от 02.04.2020[32], № 294 от 28.04.2020[33], и соответственно продолжает работать, то полагаем, расчёт по форме 6-НДФЛ нужно заполнить в общем порядке, без учёта переноса в связи с нерабочими днями. Аналогично общего порядка уплаты НДФЛ и отражения в расчёте 6-НДФЛ зарплаты за март следует придерживаться и организациям, которые продолжают осуществлять деятельность, в том числе удалённо (письма ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@[34]; Минфина России от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589[35]).

Читайте также:  Объекты земельного налогообложения — что это?

Однако по данному вопросу по-прежнему нет официальных писем Минфина и ФНС.

По мнению автора статьи «НДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчёта 6-НДФЛ» (Главная книга, 2020, № 9)[36], срок перечисления НДФЛ должен быть единым для всех. Соответственно и перенесён на ближайший рабочий день он должен быть для всех, независимо от того, что у некоторых организаций апрель остался рабочим. Раньше, до связанных с эпидемией изменений в законодательстве, у некоторых организаций суббота с воскресеньем были рабочими днями (пусть и не для всех работников). Но это вовсе не означает, что по субботам и воскресеньям они обязаны были перечислять удержанный в пятницу НДФЛ: для них, как и для всех остальных, срок откладывался на понедельник. В НК РФ[37] в новых правилах исчисления сроков ни о каких исключениях для некоторых организаций не упоминается, нормы распространяются на всех пользователей Кодекса.

Аналогично общего порядка уплаты НДФЛ и отражения в расчёте 6-НДФЛ зарплаты за март следует придерживаться и организациям, которые продолжают осуществлять деятельность, в том числе удалённо письма ФНС России от 01.

Общий порядок отражения зарплаты в расчете 6-НДФЛ

Зарплата отражается в разд. 1 и 2 расчета по общим правилам в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Зарплата в разд. 1 отражается следующим образом (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, утвержденные ФНС России 26.02.2016):

  • по строке 020 указывается общая сумма дохода, начисленная по всем физлицам за отчетный период с начала года, включая сумму начисленной зарплаты;
  • по строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020;
  • по строке 040 указывается НДФЛ с разницы между доходами, отраженными по строке 020, включая зарплату, и вычетами, указанными по строке 030;
  • по строке 070 указывается общая сумма НДФЛ, фактически удержанного с начала года, включая налог, удержанный с выплаченной зарплаты. Если зарплата начислена, но еще не выплачена, то налог с нее в строке 070 отражать не нужно.

Важно! Если в течение отчетного периода вы выплачивали физлицам доходы, в том числе зарплату, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то строки 010 – 050 заполняются для каждой из ставок отдельно. При этом блок “Итого по всем ставкам” (строки 060 – 090) нужно заполнить только один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

См. также: Как заполнить разд. 1 формы 6-НДФЛ

В разд. 2 расчета отражаются сведения за последние три месяца отчетного периода. Это разъяснила ФНС России (см., в частности, Письма от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected]).

При заполнении разд. 2 нужно указать (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • в строке 100 в качестве даты фактического получения дохода – последнее число месяца, за который начислена зарплата;
  • в строке 110 – дату выплаты (перечисления) зарплаты;
  • в строке 120 – дату, не позднее которой НДФЛ с зарплаты следовало перечислить в бюджет, то есть это рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2016 N БС-4-11/8312);
  • в строке 130 – общую сумму зарплаты, выплаченной в соответствующую дату, но без вычитания НДФЛ;
  • в строке 140 – общую сумму фактически удержанного с зарплаты налога.
См. также: Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата выплачена в последний рабочий день квартала

Зарплату, выплаченную в последний рабочий день марта, июня, сентября – за соответствующий месяц, отражайте следующим образом (п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, п. п. 3.1 – 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письма ФНС России от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В расчете за отчетный период, когда зарплата выплачена, сумму зарплаты, исчисленный и удержанный налог включите в суммы по строкам 020, 040 и 070 разд. 1. В разд. 2 данную операцию не отражайте.

В расчете за следующий отчетный период в разд. 1 начисленную зарплату, исчисленный и удержанный налог, вычеты учтите при расчете сумм в строках 020, 030, 040 и 070.

В разд. 2 укажите:

  • по строке 100 – последнее число месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 – дату выплаты зарплаты;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после даты, которую указали по строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строке 130 – общую сумму зарплаты, выплаченной в соответствующую дату, но без вычитания НДФЛ;
  • по строке 140 – общую сумму удержанного с заработной платы налога.

Как заполнить 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в декабре

Зарплату, выплаченную в последний рабочий день декабря, отражайте следующим образом (п. 2 ст. 223, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected]).

В расчете за год, когда зарплата выплачена, суммы зарплаты, исчисленного и удержанного с нее НДФЛ включите в суммы по строкам 020, 040, 070. В разд. 2 данную операцию не отражайте.

В расчете за I квартал следующего года в разд. 2 укажите:

  • по строке 100 – дату фактического получения дохода (31 декабря отчетного года) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 – дату выплаты зарплаты за декабрь;
  • по строке 120 – первый рабочий день января следующего года (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммы зарплаты за декабрь и удержанного НДФЛ.

в строке 130 общую сумму зарплаты, выплаченной в соответствующую дату, но без вычитания НДФЛ;.

Добавить комментарий