Что такое депонирование заработной платы

Депонирование зарплаты, стипендий и иных выплат

В настоящее время депонирование зарплаты, стипендий и других выплат не предусмотрено положениями Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Требование о проставлении в расчетно-платежной (платежной) ведомости отметки о депонировании не выданных в срок наличных денег утратило силу еще 30.11.2020 (см. абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания ЦБ РФ № 3210-У в прежней редакции). Что теперь делать с деньгами, которые не получены в срок? Надо ли вести учет депонентской задолженности на счете 0 304 02 000? Подробности читайте далее.

Депонирование никто не отменял!

Ранее при наличии в кассе не полученных в срок выплат заработной платы, стипендий и других сумм кассиру в последний день их выдачи следовало совершить следующие действия:

в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставить оттиск печати (штампа) или сделать запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги;

подсчитать и записать в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию;

сверить указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости);

проставить свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передать ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).

Такие требования содержались в абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания ЦБ РФ № 3210-У до внесения в него изменений, предусмотренных Указанием ЦБ РФ от 05.10.2020 № 5587-У, которое вступило в силу 30.11.2020.

После этого многие бухгалтеры стали задаваться вопросом: надо ли вообще депонировать не полученные в срок выплаты, а также вести их учет на счете расчетов с депонентами? Давайте разбираться.

Депонирование выплат предполагает отражение их как неполученных в учетных документах и бухгалтерском (бюджетном) учете. Причем это касается только выплат, которые выдаются из кассы наличными.

Действующие положения инструкций по организации и ведению учета в образовательных учреждениях предусматривают использование счета 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» для отражения сумм оплаты труда, стипендий, пособий, пенсий, компенсаций, не полученных в установленный срок (п. 270 Инструкции № 157н, п. 107 Инструкции № 162н, п. 137 Инструкции № 174н, п. 165 Инструкции № 183н).

Продолжительность срока выдачи наличных денег на указанные выплаты определяется руководителем учреждения и не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег со счета) (пп. 6.5 п. 6 Указания № 3210-У).

Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по депонированию выплат формируются на основании расчетно-платежной (ф. 0504401) или платежной (ф. 0504403) ведомости, а также реестра депонированных сумм (ф. 0504047). Об этом говорится и в инструкциях по ведению бухгалтерского учета, и в Приказе Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н, которым установлен порядок формирования названных документов.

Согласно ему в формах расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) предусмотрено проставление кассиром напротив фамилий работников и иных лиц, которые не получили зарплату, стипендию и другие выплаты в предусмотренный срок, отметки «Депонировано».

Таким образом, исключение аналогичных норм из абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания ЦБ РФ № 3210-У не влияет на порядок заполнения названных ведомостей. В них по-прежнему приводится информация о суммах, которые подлежат депонированию и отнесению на счет 0 304 02 000.

Далее хотелось бы отметить, что учреждение вправе хранить определенные суммы наличных средств в кассе, соблюдая лимит кассы. Согласно п. 2 Указания ЦБ РФ № 3210-У денежные средства сверх установленного лимита должны быть переданы в банк.

Поэтому если сумма депонированных выплат превышает лимит кассы, то наличные деньги сдаются в банк для зачисления на лицевой счет образовательного учреждения. Внесение средств осуществляется на основании расходного кассового ордера (ф. 0310002), квитанции к объявлению на взнос наличными (п. 92 Инструкции № 162н, п. 114 Инструкции № 174н, п. 117 Инструкции № 183н).

Отражение выплат в составе депонентской задолженности

Операции по депонированию сумм заработной платы, стипендий и иных выплат, не полученных работниками (учащимися) в установленный срок, и зачислению их на лицевой счет отразятся в учете следующими записями:

Содержание операции

Казенные учреждения

Бюджетные и автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Отражено депонирование не полученной в срок выплаты

Внесена депонированная выплата из кассы на лицевой счет учреждения

1 210 03 561
Забалансовый счет 18*

1 201 34 610
Забалансовый счет 18

0 210 03 561
Забалансовый счет 18*

0 201 34 610
Забалансовый счет 18

Зачислена сумма депонированной выплаты на лицевой счет учреждения

1 210 03 661
Забалансовый счет 18

0 201 11 510
Забалансовый счет 18*

0 210 03 661
Забалансовый счет 18

* Запись по указанному забалансовому счету производится со знаком минус (п. 367 Инструкции № 157н).

Аналитический учет депонированных сумм организуется в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048) в порядке, предусмотренном в учетной политике для ведения учета обязательств по выплатам на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам». А учет операций по счету 0 304 02 000 ведется в журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) (п. 271 Инструкции № 157н).

Пример 1.

Университет, имеющий статус автономного учреждения, выдает стипендию своим студентам через кассу. В установленный срок один из студентов не явился за ее получением по причине болезни. Сумма стипендии в размере 5 000 руб. была депонирована и в дальнейшем перечислена на лицевой счет учреждения.

Выплата стипендий в автономных образовательных учреждениях осуществляется за счет средств целевых субсидий и отражается по КВР 340 «Стипендии» в увязке с подстатьей 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» КОСГУ (п. 48.3.4 Порядка № 85н, п. 10.9.6 Порядка № 209н).

В бухгалтерском учете отражены следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена стипендия	5 401 20 296	5 302 96 737	5 000
Депонирована не полученная в срок стипендия	5 302 96 837	5 304 02 737	5 000
Внесена депонированная стипендия из кассы на лицевой счет учреждения	5 210 03 561 Забалансовый счет 18*	5 201 34 610 Забалансовый счет 18	5 000
Зачислена сумма депонированной выплаты на лицевой счет учреждения	5 201 11 510 Забалансовый счет 18*	5 210 03 661 Забалансовый счет 18	5 000

* Запись по указанному забалансовому счету производится со знаком минус.

Пример 2.

В установленный срок для выплаты заработной платы работник казенного образовательного учреждения не явился. В это время он находился в служебной командировке. Сумма зарплаты в размере 25 000 руб. была депонирована и в дальнейшем перечислена на лицевой счет учреждения.

Расходы на выплату заработной платы работникам образовательных учреждений отражаются по КВР 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в увязке с подстатьей 211 «Заработная плата» КОСГУ (п. 48.1.1.1 Порядка № 85н, п. 10.1.1 Порядка № 209н).

В бюджетном учете необходимо отразить следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражено депонирование не полученной в срок суммы заработной платы	1 302 11 837	1 304 02 737
Внесена депонированная сумма заработной платы из кассы на лицевой счет учреждения	1 210 03 561 Забалансовый счет 18*	1 201 34 610 Забалансовый счет 18
Зачислена сумма депонированной заработной платы на лицевой счет учреждения	1 304 05 211	1 210 03 661 Забалансовый счет 18

* Запись по указанному забалансовому счету производится со знаком минус.

Выдача депонированных сумм

Работник (иной получатель) вправе обратиться к учреждению за депонированной выплатой (лично или через представителя) в любое время. Срок обращения законодательством не ограничен.

На практике не полученные в срок выплаты выдаются:

в день обращения, если в кассе учреждения имеется достаточная сумма наличных денежных средств;

в разумный срок, согласованный с получателем и учреждением, необходимый для получения наличных денежных средств из банка.

Депонированные суммы числятся на счете 0 304 02 000 в течение всего срока исковой давности, который в общем случае составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (п. 1 ст. 196 ГК РФ).

Выдача депонированных сумм осуществляется по расходному кассовому ордеру. Его реквизиты вносятся в соответствующую строку книги аналитического учета депонированной оплаты труда, денежного довольствия и стипендий (ф. 0504048).

В случае смерти получателя депонированные суммы выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ).

Факт нахождения на иждивении можно подтвердить справкой, выданной ЖКС, ТСЖ, ЖСК, местной или сельской администрацией, либо путем обращения в суд для установления факта нахождения на иждивении. Родство подтверждается соответствующим документом (свидетельством о браке, рождении) и документом, удостоверяющим личность. Указанные граждане вправе обратиться к работодателю за получением средств в течение четырех месяцев со дня открытия наследства.

В учете образовательного учреждения операции по выдаче депонированных сумм отразятся следующим образом:

Содержание операции

Казенные учреждения

Бюджетные и автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Списаны денежные средства с лицевого счета

1 210 03 561
Забалансовый счет 17

0 210 03 561
Забалансовый счет 17

0 201 11 610
Забалансовый счет 18

Получены денежные средства в кассу учреждения

1 201 34 510
Забалансовый счет 17

1 210 03 661
Забалансовый счет 18

0 201 34 510
Забалансовый счет 17

0 210 03 661
Забалансовый счет 18

Выданы депонированные суммы из кассы учреждения

1 201 34 610
Забалансовый счет 18

0 201 34 610
Забалансовый счет 18

Пример 3.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что после выздоровления студент обратился в учреждение за выплатой ему депонированной стипендии. Денежные средства были сняты с лицевого счета и выданы наличными через кассу.

В бухгалтерском учете отражены следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списаны денежные средства с лицевого счета учреждения для расчетов со студентом	5 210 03 561 Забалансовый счет 17	5 201 11 610 Забалансовый счет 18	5 000
Получены денежные средства в кассу учреждения	5 201 34 510 Забалансовый счет 17	1 210 03 661 Забалансовый счет 18	5 000
Выдана депонированная стипендия из кассы учреждения	5 304 02 837	5 201 34 610 Забалансовый счет 18	5 000

Списание невостребованных сумм

Невостребованные депонированные суммы после истечения срока исковой давности подлежат списанию с учета по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя учреждения. Эта операция оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833) с отнесением указанных сумм на финансовый результат деятельности учреждения.

Списание с балансового учета не востребованной в течение срока исковой давности задолженности по депонированным суммам одновременно отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» (п. 371 Инструкции № 157н).

К сведению: в случае наличия документов, подтверждающих смерть получателя депонированных выплат, а также при отсутствии требований со стороны наследников бухгалтерская запись по забалансовому счету 20 не производится.

С забалансового учета задолженность списывается на основании решения комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения в порядке, установленном:

для казенных учреждений – главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета);

для бюджетных (автономных) учреждений, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством, – актом учреждения в рамках формирования учетной политики.

При предъявлении кредитором (получателем выплат) своих требований ранее списанная с баланса невостребованная задолженность списывается с забалансового учета и отражается в балансовом учете на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.

Операции по списанию и восстановлению депонентской задолженности отражаются в учете следующими корреспонденциями счетов:

Содержание операции

Казенные учреждения

Бюджетные и автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Списана невостребованная депонентская задолженность по истечении срока исковой давности

1 304 02 837
Забалансовый счет 20

0 304 02 837
Забалансовый счет 20

Восстановлена на балансе депонентская задолженность при предъявлении требований кредитором (получателем выплат)

1 304 02 737
Забалансовый счет 20

0 304 02 737
Забалансовый счет 20

Списана задолженность с забалансового учета по решению комиссии учреждения

Забалансовый счет 20

Забалансовый счет 20

Пример 4.

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной в бюджетном образовательном учреждении, выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, числящаяся на депоненте по КФО 2 в сумме 1 220 руб. Согласно приказу руководителя учреждения данная задолженность была списана на доходы учреждения.

В бухгалтерском учете отражена следующая запись:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списана невостребованная депонентская задолженность по истечении срока исковой давности	2 304 02 837 Забалансовый счет 20	2 401 10 173	1 220

Как видим, порядок депонирования заработной платы, стипендий и других выплат не изменился. Депонированные суммы, не полученные работниками (учащимися) в срок, отражаются по кредиту счета 0 304 02 000, а по дебету – их выдача получателям выплат.

Выдача выплат из кассы образовательного учреждения должна производиться на основании расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401) или платежной ведомости (ф. 0504403). В правилах заполнения этих документов предусмотрено проставление кассиром напротив фамилий работников, которые не получили зарплату в установленный срок, отметки «Депонировано». Для обобщения сведений о не выплаченных в срок суммах на основании этих документов формируется реестр депонированных сумм (ф. 0504047).

Если депонированные суммы по выплатам превышают установленный лимит кассы, то наличные денежные средства сдаются в банк с последующим перечислением их на лицевой счет учреждения.

За выдачей депонированных сумм работник (иной получатель) вправе обратиться (лично или через представителя) в любое время.

Депонированные суммы числятся на балансе образовательного учреждения в течение всего срока исковой давности, который в общем случае составляет три года. После истечения этого срока они подлежат списанию с учета по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя учреждения.

Что такое депонированная заработная плата

Депонирование заработной платы — это отражение не полученной сотрудником зарплаты в документах первичного учета и бухучете. Расскажем, что такое депонированная заработная плата и как ее оформить.

День выдачи зарплаты работникам устанавливается правилами трудового распорядка, принятыми у конкретного нанимателя. Иногда сотрудник в этот день отсутствует в силу разных причин. Это значит, что он не получит полагающиеся ему денежные средства. При подобном развитии событий бухгалтерии нужно будет произвести депонирование заработной платы, совершив ряд определенных действий.

Что это такое

В настоящее время все большее число учреждений прекращает применять способ наличного расчета и переходит на выплату сотрудникам заработанных ими финансовых средств на карты банков. Выдача денег в форме наличности используется все реже, поэтому и термин «депонирование зарплаты» выходит из широкого употребления. Однако учреждения, использующие для выплат наличные средства, с рассматриваемой ситуацией могут столкнуться.

Для понимания сути определения «депонированная зарплата» (ДПЗ) разберемся в терминах, из которых оно состоит.

1. Депонирование — процедура хранения.
2. Зарплата — сумма средств в денежной форме, выплачиваемая работнику за выполненный им установленный объем работы.

При выплате денег наличными учреждению необходимо выделить запирающийся сейф для их хранения. Единственный ключ должен быть у кассира, второй экземпляр — у руководителя учреждения.

Кассир вправе выдать зарплату лишь в присутствии работника, которому она причитается. Посторонние лица присутствовать не могут. Сотрудник, получивший вознаграждение за труд, расписывается в подтверждение этого факта.

Иногда у работника объективно отсутствует возможность присутствовать на рабочем месте из-за болезни, командировки и т. д. и получить причитающиеся деньги. В таком случае кассир в ведомости расчетов напротив фамилии человека пишет слово «депонировано» и оформляет расходный кассовый ордер.

Важно понимать, что финансы депонируются в том случае, когда работник не смог их получить по причинам, связанным с ним. Если причина невыдачи — в действиях работодателя, это является нарушением трудового законодательства и влечет для нанимателя ответственность.

В целом речь о ДПЗ может вестись лишь в случае, когда заработная плата выдается в наличной форме. Налоговые вычеты и другие взносы к процедуре не имеют отношения, так как они осуществляются в момент начисления, а не получения средств.

Как можно получить ДПЗ

Наниматель должен выдать сотруднику, не сумевшему вовремя получить зарплату, по обращению последнего. Такое обращение может быть как письменным, так и устным. В первом случае оформлять бумагу надо на имя руководителя.

В случае когда позволяют лимиты, т. е. наибольшая разрешенная к хранению сумма средств, денежные средства остаются в кассе учреждения. При превышении — возвращаются в кредитную организацию. Размер лимита руководитель организации определяет самостоятельно с учетом рекомендаций Центробанка.

При хранении финансовых средств на предприятии они возвращаются сотруднику по первому требованию. А вот при превышении лимитов средства могут быть получены при выдаче ближайших плановых выплат. Однако при настоятельном требовании работника учреждение направляет в банк запрос о переводе необходимой суммы.

Получив средства, кассир должен оформить РКО на имя работника. Бухгалтер же ведет книгу депонентов, где отражены номера ордеров и даты. Расходный ордер подписывают директор и главный бухгалтер. В дальнейшем документ остается на хранении в учреждении.

Наниматель должен выдать ДПЗ в полном объеме. При удержании части сотрудник вправе обратиться в трудинспекцию по поводу нарушения трудовых прав, а по истечении 3 месяцев — с иском в суд.

Как учитывать

Возникновение ДПЗ следует отражать в реестре депонентов. Утвержденный шаблон отсутствует, поэтому возможна свободная форма. В ней можно учесть такие реквизиты, как:

1. Наименование реквизита.
2. Наименование учреждения.
3. Число, месяц, год образования ДПЗ.
4. Номер расчетной ведомости.
5. Ф.И.О., номер по табелю работника, не получившего зарплату.
6. Сумма средств, которые не получены.
7. Итого по реестру полученных сумм.
8. Подпись кассира с расшифровкой.
9. Необходимая допинформация.

Срок хранения

Деньги, поступившие из кредитной организации, подлежат хранению в кассе не больше 3 дней. По истечении срока финансовые средства депонируются и возвращаются в банк.

В РФ срок давности по суммам, которые депонированы, не определен, однако по общему правилу он составляет 3 года. По окончании срока ДПЗ будет отнесена к невостребованным суммам и перейдет в доход предприятия с отражением по статье «Прибыль, не связанная с основной деятельностью».

Книга учета ДПЗ хранится 5 лет. Отсчет начинается с 01.01 года, следующего за годом возникновения долга.

Учет ДПЗ осуществляется на счете 76.4.

При депонировании оплаты за работу используют такие бухгалтерские проводки:

• Дт 70 Кт 76.4 (депонирование денежных сумм);
• Дт 51 Кт 50 (возврат депсредств в банк);
• Дт 50; Кт 51 (отправка банком депсуммы в кассу учреждения по требованию);
• Дт 76.4 Кт 50 (выдана).

По истечении 3 лет сумма депонирования станет невостребованной и должна быть учтена на 91 счете «Внереализационные расходы», отражена проводкой Дт 76.4 Кт 91.

Пример

Сотрудникам учреждения начислена зарплата в сумме 400 000 рублей 27 июля. 31 июля банк направил в кассу финансы на выплату в сумме 348 000 рублей, тогда же — сумму НДФЛ — 52 000 рублей.

Один сотрудник зарплату не получил в срок по причине отъезда в командировку. 10 августа зарплата в размере 23 000 рублей была получена. В конце июля провели инвентаризацию, по итогам обнаружена невыплаченная ДПЗ в сумме 20 000 рублей. Срок давности истекает 3 августа.

Депонированная заработная плата – что это?

Депонированная заработная плата — это заработок трудящегося, который он по каким-либо причинам не смог получить в установленный для выдачи заработной платы день. В этой статье читатель найдет информацию о порядке депонирования зарплаты, а также о проводках, которые необходимо составить при ее выдаче работникам.

Причины депонирования заработной платы

В соответствии с п. 2 указания Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У, юридические лица обязаны установить лимит наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе организации. Накопление средств, размер которых превышает указанную сумму, допустимо лишь в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий и некоторых других видов выплат. Если по какой-либо причине (например, в случае временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске без сохранения заработной платы, выполнения государственных обязанностей и т. п.) работник не смог своевременно получить заработную плату, излишки средств отправляются обратно в банк, а зарплатная ведомость закрывается.

Очевидно, что депонированную заработную плату выплачивают лишь в том случае, если денежные средства выдаются работникам наличностью через кассу. Если же деньги перечисляются на банковские счета работников, необходимость в учете депонированной зарплаты отпадает.

Как производится выплата депонированной заработной платы?

Точный порядок и сроки выплаты депонированной зарплаты должны быть установлены положениями локальных нормативных актов, действующих на предприятии.

Как правило, депонированная зарплата выплачивается:

• в следующий установленный на предприятии день выдачи заработной платы или аванса;
• в определенный день, отведенный для выдачи депонированной заработной платы.

В некоторых случаях (например, когда установленный для организации лимит наличности, которая может храниться в кассе, позволяет держать в ней некоторое количество свободных средств) работник может получить зарплату непосредственно в день обращения к работодателю с соответствующим требованием.

Если же денег в кассе нет, а дожидаться установленного дня работник не хочет, он может обратиться в бухгалтерию предприятия с соответствующим заявлением, указав в нем желаемую дату выдачи денежных средств. Работодатель не имеет права отказать работнику в удовлетворении его волеизъявления и обязан запросить средства в банке сразу же после получения требования. Отказ в выдаче заработной платы является нарушением положений ст. 136 Трудового кодекса РФ и может быть оспорен посредством обращения в трудовую инспекцию или суд.

В течение какого времени может быть выдана не полученная в срок заработная плата?

Согласно разъяснениям, которые были даны в письме ФНС РФ «О сроке исковой давности в отношении задолженности…» от 6.10.2009 № 3-2-06/109, срок исковой давности по депонированной заработной плате составляет 3 года с того дня, когда она должна была быть выплачена работнику. В том случае если по истечении указанного срока работник так и не обратился к работодателю с требованием о выплате денежных средств, задолженность может быть списана.

Если работнику за 3 года не была выплачена депонированная заработная плата – проводка по ее списанию составляется следующим образом:

Списание депонированных средств в качестве внереализационных доходов

Сумма депонированной зарплаты

К какой задолженности относят расчеты по не выданной в срок заработной плате? Невыплаченная заработная плата: порядок депонирования

Расчеты по депонированной заработной плате относят к кредиторской задолженности предприятия. Их учет должен вестись отдельно для каждого работника предприятия с использованием Книги аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.

П. 6.5 указания Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У установлен порядок, в котором должна быть депонирована невыданная заработная плата:

• в последний день, установленный для выдачи зарплаты, кассир проставляет в ведомости оттиск штампа или вручную пишет слово «депонировано» напротив фамилий работников, которые не получили причитающиеся им средства;
• производится расчет итоговой суммы выданной и депонированной зарплаты и их сверка с суммой, указанной в расчетной ведомости;
• ведомость визируется кассиром и передается на подпись главному бухгалтеру предприятия;
• депонированные средства сдаются в банк.

Налогообложение депонированной зарплаты и уплата страховых взносов

В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, обязанность работодателя по уплате налога с дохода работника возникает в день фактической выплаты ему денежных средств, а не в день получения этих средств из банка. Это значит, что депонирование заработной платы является прямым основанием для увеличения срока, в течение которого НДФЛ перечисляется в бюджет. В этом случае работодатель должен уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

А вот уплатить страховые взносы в установленные сроки работодателю придется даже в том случае, если заработная плата была депонирована. В соответствии с положениями п. 1 ст. 424 Налогового кодекса РФ, датой осуществления выплат работнику является дата начисления заработной платы, а не ее фактической выдачи. П. 3 ст. 431 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого необходимо произвести уплату взносов — это нужно сделать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Как депонирование заработной платы отражается в бухгалтерском учете: составляем проводки

Если депонирована невыданная зарплата – проводка должна найти свое отражение в соответствующих финансовых документах. Как правило, при депонировании наличности составляется не одна, а несколько проводок, которые фиксируют не только перевод средств в разряд депонированных, но и их дальнейшее движение на расчетный банковский счет и обратно в кассу с целью последующей выдачи работникам.

Учет депонированной заработной платы на предприятиях выполняется в следующем порядке:

1. Депонирована невыплаченная заработная плата – проводка выглядит следующим образом:

Депонированная заработная плата

Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства?

Что такое депонирование зарплаты?

Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц. Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании. Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму. Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита.

Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е., вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У). На какие бухгалтерские счета нужно внести средства при возвращении в банк, как признать суммы при расчете налога на прибыль, надо ли начислять с них страховые взносы и удерживать НДФЛ? – читайте далее.

Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.

Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

• название компании или ФИО ИП;
• дата оформления реестра;
• период возникновения депонированных средств;
• номер платежной ведомости;
• ФИО и табельный номер (если есть) работника, который не получил деньги;
• сумма невыплаченной з/п;
• итоговая сумма по невыплаченной з/п;
• подпись кассира с расшифровкой.

В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:

Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками;
Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.

Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.

Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:

Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п;
Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.

Что делать с невостребованной зарплатой?

У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.

В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Никогда ничего не упустишь в начислении зарплаты

« Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам » .

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как удержать НДФЛ?

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент выплаты денег сотруднику. Перечислить налог нужно в день выплаты или на следующий день. Поэтому с депонированной з/п налог удержать невозможно.

Как перечислить страховые взносы?

Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе

Со страховыми взносами все тоже однозначно. Поскольку страховые взносы платятся с начисленной зарплаты и не зависят от факта ее уплаты, с суммы депонированной з/п нужно перечислять взносы во внебюджетные фонды не позднее 15 числа следующего месяца.

Как сформировать налог на прибыль?

Порядок списания сумм депонированной з/п в налоговом учете зависит от метода, по которому предприятие рассчитывает налог на прибыль.

• При методе начисления депонированную з/п включают в расходы в том же месяце, когда она была начислена.
• При кассовам методе сумму депонированной з/п включают в расходы только в момент ее выплаты. Тогда в месяце начисления з/п возникает вычитаемая временная разница и создается отложенный налоговый актив, который спишется после выдачи з/п.

Сегодня большинство компаний имеют с банками договоры зарплатного проекта с перечислением денег на карты сотрудников, и операции по депонированию з/п случаются редко.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис, в котором вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату (и оформлять депонирование зарплаты), сдавать отчетность. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!

Что такое депонирование заработной платы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухучет и отчетность Каким образом после 30.11.2020 вести учет депонирования заработной платы?

Каким образом после 30.11.2020 вести учет депонирования заработной платы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Изменения в Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, вступающие в силу с 30.11.2020, не меняют порядка учета депонированной заработной платы и других выплат.

Обоснование вывода:
Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У (вступающее в силу с 30.11.2020, далее – Указания N 5587-У) отменяет положения абзаца 3 пп. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее – Указания N 3210-У), согласно которому в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись “депонировано” напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).
В то же время в новой редакции Указаний N 3210-У сохраняется обязанность по оформлению расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) на выплату заработной платы из кассы (абзац 1 пп. 6.5 Указания N 3210-У). Причем унифицированные формы данных ведомостей, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1, с 30.11.2020 не меняются и в них по прежнему сохраняются колонки: Деньги получил в расчетно-платежной ведомости, Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы) – в платежной ведомости; строки, где проставляются подписи кассира, бухгалтера, главного бухгалтера, руководителя, а также строки для подведения итогов по ведомости: выплачена сумма и депонирована сумма.
Подведение итогов по ведомости необходимо для оформления расходного кассового ордера 0310002, который, как и прежде, оформляется только на выданные работникам денежные средства (абзац 4 п. 6.5 Указания N 3210-У).
Не выплаченные работникам суммы заработной платы образуют кредиторскую задолженность организации перед работниками, независимо от того, как эти суммы называются.
Для обособленного отражения такой задолженности в Плане счетов сохраняется счет 76-4 “Расчеты по депонированным суммам”.
Указания N 3210-У как в редакции, действующей до 30.11.2020, так и в редакции, вступающей в силу после этой даты, не запрещают обособленный учет образовавшейся кредиторской задолженности перед работниками по невыплаченной заработной плате и иным выплатам.
Кроме того, нормативные акты ЦБ РФ регламентируют бухгалтерский учет только в кредитных организациях и некредитных финансовых организациях (п. 3 ч. 1, ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, далее – Закон N 402-ФЗ).
Поскольку и после 30.11.2020 организации необходимо будет вести подсчет и учет невыплаченной заработной платы из кассы, мы не видим препятствий для подсчета этих сумм в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) и в обособленном учете задолженности на счете 76-4.
Такие действия не приводят к нарушению положений Указания N 3210-У в редакции, вступающей в силу с 30.11.2020, и не создают правонарушений, перечисленных в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за которые предусмотрена административная ответственность.
На невыплаченную заработную плату из кассы на основании ведомости можно составить акт или реестр с учетом положений ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, на основании которых можно будет отразить в учете запись: Дебет 70 Кредит 76-4.
Невыплаченные суммы заработной платы можно вернуть в банк в обычном порядке, смотрите: Энциклопедия решений. Учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет.
По вопросам разъяснения порядка ведения кассовых операций в РФ следует обращаться в Банк России. Поскольку разъяснениями Банка России применительно к рассматриваемой ситуации мы не располагаем, полагаем такое обращение целесообразным. Примером ответа на запрос служит письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065 “Об оформлении расходного кассового ордера 0310002 на сумму инкассируемых наличных денег”.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
– Энциклопедия решений. Проверки кассовой дисциплины. Привлечение к административной ответственности;
– Энциклопедия решений. Учет поступления денежных средств на расчетный счет из кассы;
– Вопрос: На сегодняшний день власти страны рассматривают вопрос о продлении нерабочих дней еще на 1,5-2 недели. Заработной либо иной дебетовой карты у работника нет. Выдача заработной платы происходит по ведомости наличными денежными средствами. Как поступить работодателю с выплатой зарплаты, если выдача выпадает на 10 апреля, ведь работник не сможет прийти на работу за получением зарплаты в связи с режимом самоизоляции? Как быть: депонировать зарплату и выдавать в первый день выхода на работу, или есть другие варианты? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.);
– Вопрос: С работником был заключен трудовой договор. Через три месяца работница принесла справку о беременности и заявление о предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. К моменту выплаты отпускных и заработной платы за июль работница не явилась в бухгалтерию. Бухгалтер проставил отметки в платежной ведомости – “депонировано”. 12 сентября 2017 года работница почтовым отправлением прислала заявление о перечислении заработной платы на расчетный счет в кредитной организации. Является ли нарушением трудового законодательства, если работодатель не перечислит депонированную заработную плату вместе с суммами, начисленными после получения заявления работницы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.);
– Депонированная заработная плата (Е.А. Соболева, журнал “Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения”, N 3, март 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

27 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Депонирование зарплаты — что это и как происходит?

Выплата заработной платы — регулярное мероприятие в каждой организации. Если в дни зарплаты, выдаваемой наличными, сотрудник отсутствовал и не забрал положенные ему вознаграждения, сумма к выплате депонируется.

Что такое депонирование заработной платы?

Работодатель должен выплатить заработную плату не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода. Конкретная дата и сроки выплаты дохода устанавливаются правилами внутреннего распорядка и отмечаются в трудовом договоре каждого сотрудника (ст. 136 ТК РФ).

Существует две основные формы выплаты зарплаты: наличными через кассу предприятия и перечислением на расчетный счет сотрудника. Если при перечислении на банковский счет личное присутствие сотрудника на работе необязательно, то с выдачей наличных дело обстоит совсем иначе.

Получить денежные средства работник может как лично, так и доверить это третьему лицу. Если в установленный день зарплата не выплачена, ее депонируют (сохраняют).

На бухгалтерском языке депонирование заработной платы — отражение в учете и первичке сумм заработной платы, неполученных сотрудниками.

Когда возникает потребность в депонировании зарплаты?

Причин, по которым у сотрудника не получается лично забрать вознаграждение за работу в положенные сроки, различны:

;
• больничный;
• ежегодный оплачиваемый отпуск; ;
• смерть.

Заработная плата, неполученная в установленный в локальных актах работодателя день, должна быть возвращена обратно в банк или же остается у кассира (сотрудника, исполняющего его обязанности) на срок, не превышающий 5 дней (подп. 6.5 п. 6 Указания Банка России № 3210-У). Факт неполучения зарплаты фиксируется в реестре (журнале учета), сотрудники становятся депонентами.

В банке депонирование хранится 3 года до истечения срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ), после этого денежные средства учитываются как доход предприятия. В этот период сотрудник может обратиться с заявлением о возврате ему денежной суммы.

Бухгалтерский учет депонированной зарплаты и отражение в первичных документах

Работники, которые не пришли в установленные для выплаты сроки, в платежной ведомости помечаются словом «Депонировано» в графе 5 «Подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)».

В бухгалтерском учете оформляются следующие проводки:

• Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Если сумма депонированной зарплаты превысит допустимый лимит кассы, ее сдают в банк. Когда появится потребность выдать депонированную сумму депоненту, в бухгалтерский учет вносится проводка:

• Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кт 50 «Касса».

Пример

ООО «ПишиЧитай» производит выплату заработной платы наличными через кассу предприятия. За апрель 2019 года сумма по ведомости составила 136 600 рублей. Внутренними документами установлена дата выплаты заработной платы на 6-е число ежемесячно с выдачей в течение 3-х рабочих дней. На 8 мая невыданный по ведомости остаток составил 20 000 рублей. Эта сумма подлежит депонированию.

В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

Назначение операции

Все депонированные суммы фиксируются в книге учета или книге регистрации документов. В запись включают следующие сведения:

• данные об организации;
• дату составления ведомости;
• сроки выплаты;
• номер и дату платежной ведомости, по которой производилась выплата;
• ФИО депонента, его должность, табельный номер и цифровой код;
• депонируемую сумму;
• данные о должностном лице, осуществляющем депонирование;
• дату и номер расходного кассового ордера (РКО).

Книга регистрации документов позволяет вести учет депонированной зарплаты: благодаря ей можно определить сумму остатка задолженности по зарплате по итогам периода.

Как сотрудник сможет получить депонированную заработную плату?

Все отношения с работником фиксируются в трудовом договоре, большинство таких соглашений содержат порядок действий сотрудника при выплате сумм, неполученных вовремя. Если в трудовом договоре не предусмотрен пункт о депонировании, то работодатель должен зафиксировать информацию в любом другом внутреннем документе организации.

Забрать заработанные денежные средства сотрудник может тремя способами:

• вместе с авансовыми выплатами;
• с оплатой труда за следующий рабочий месяц;
• после письменного обращения в бухгалтерию.

На работника заполняется расходный кассовый ордер, в котором указываются его персональные данные и цель выплаты. Распечатывается новая ведомость. Подпись ставится в ведомости и в РКО. Если получателей несколько, то ведомость и РКО создаются на каждого в отдельности.

НДФЛ и взносы с депонированной зарплаты

Что касается НДФЛ, работодатель обязан уплатить его в бюджет не позднее следующего дня после выплаты заработной платы сотруднику. Существует два подхода к перечислению НДФЛ с депонированной зарплаты:

• Перечислить НДФЛ по факту выплаты зарплаты в стандартные для организации сроки. Этот вариант более удобен, так как оплата будет производиться одним платежным поручением, а в форме 6-НДФЛ в Разделе 2 надо будет заполнить один блок строк 100-140 для всей заработной платы. Однако в этом случае могут возникнуть споры с ФНС, которые приведут к штрафу по ст. 123 НК РФ, так как налог будет выплачен из собственных средств предприятия, а не из дохода сотрудника.
• Перечислить НДФЛ после факта получения депонированной суммы работником. В этом случае усложняется заполнение расчета 6-НДФЛ, так как для этой суммы необходимо заполнить отдельные строки, в которых надо показать дату начисления и дату фактической выплаты заработка. Если на конец квартала депонированная зарплата не выплачена, то в квартальную форму отчета ее не включают.

Чтобы работодателя не оштрафовали за нарушение сроков выплаты (ведь вины работодателя в этой «просрочке» нет), необходимо подготовить для ИФНС ведомости с отметкой о депонировании и быть готовым подтвердить факт наличия в кассе необходимой суммы, подготовленной для выплаты сотруднику.

А вот страховые взносы с депонированной зарплаты брать однозначно не надо, так как они уже были учтены и перечислены при начислении зарплаты.