ЕНВДПростая бухгалтерия

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».

Пассив упрощенного баланса включает.

Особенности бухучета для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД

Нужен ли ИП на ЕНВД бухгалтерский учёт? Перевод ИП на ЕНВД может существенно упростить взаимоотношения с налоговыми органами. Предпринимателям свойственно искать пути облегчения налогообложения и связанных с ним формальностей, чтобы не просто сэкономить средства, но сделать процесс оформления отчётности быстрее и проще. Что такое ЕНВД, и кому он может понадобиться?

  1. Преимущества и недостатки ЕНВД
  2. Особенности бухучёта при ЕНВД
  3. Кому необходимо вести бухгалтерский учёт при ЕНВД?
  4. Налоги и отчётность

Преимущества и недостатки ЕНВД.

Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом.

Коэффициенты

Коэффициенты К1 и К2 корректируют базовую доходность налогоплательщика. Причем, размер К1 устанавливается на календарный год приказом Минэкономразвития РФ. Напомним, что в 2008 году этот показатель составляет 1,081 (приказ Минэкономразвития России от 19.11.07 № 401). Однако со следующего года при исчислении ЕНВД будет использоваться К1 предыдущего года, умноженный на коэффициент изменения потребительских цен на товары в предшествующем календарном году.
К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, время фактического осуществления предпринимательской деятельности и т.д.). Этот коэффициент устанавливается местными властями в пределах от 0,005 до 1 включительно. Причем чиновники на местах вправе определить как конкретное значение коэффициента, так и его составляющих (подкоэффициентов), которые учитывают отдельные факторы, влияющие на ведение предпринимательской деятельности (например, сезонности). При этом налогоплательщики должны при исчислении «вмененного» налога самостоятельно перемножать эти показатели.
Отметим, что с 2009 года плательщики ЕНВД не смогут уменьшать базовую доходность в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте также:  Раздел ипотеки с материнским капиталом при разводе

ООО «Рассвет» занимается ремонтом обуви. Данный вид деятельности относится к бытовым услугам. При исчислении налоговой базы по единому налогу в отношении данного вида предпринимательской деятельности используется показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Значение базовой доходности на единицу этого показателя – 7500 руб. в месяц.
В III квартале численность работников составила 4 человека
К1 = 1,081.
К2 = 0,8.
Налогооблагаемая база по итогам налогового периода составляет:
7500 руб. х 3 х 4 х 1,081 х 0,80 = 77832 руб.
Сумма налога равна:
77832 руб. х 15% = 11674,80 руб.
Сумма уплаченных взносов на ОПС за III квартал 2008 года составила 7500 руб.
Эта сумма превышает 50% процентов исчисленного налога:
7500 руб. > 5837,40 руб.
Следовательно, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет составит: 5837,40 руб.
Эту сумму ООО «Рассвет» обязано уплатить в бюджет не позднее 27 октября 2008 года (25 октября выпадает на субботу).

х 3 х 4 х 1,081 х 0,80 77832 руб.

Условия и способ перехода на ЕНВД

Использовать данную систему налогообложения можно предприятиям, тип осуществляемой деятельности которых входит в перечень соответствующей статьи Налогового кодекса.

При этом средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Необходимо уточнить, что учет численности претерпел некоторые изменения. Так, вместо показателя среднесписочной численности учитывается показатель средней численности, который включает внешних совместителей и работников по гражданско-правовому договору.

Переход на данный метод учета является добровольным, но допускается только с начала календарного года и действует в течение не менее чем 12 месяцев. Для начала работы в соответствии с этой системой налогообложения достаточно подать соответствующее уведомление.

Расчет средней заработной платы для отпускных можно произвести, руководствуясь формулой: среднедневный заработок = сумма заработанных средств за данный год :12 месяцев : 29,3.

Специальная компьютерная программа для расчета заработной платы автоматически заполняет и журнал, в котором отражаются все хозяйственные операции по расчетам с работниками. О программах по расчету з/п читайте тут.

Перед принятием решения о переходе на новый режим налогообложения желательно просчитать налоговую нагрузку при разных вариантах и выбрать наиболее подходящий.

Существенным выступает различие в ведении бухучета при ЕНВД для индивидуальных предприятий и организаций. Последние, независимо от выбранного варианта налогового учета, должны осуществлять бухгалтерский учет в установленном законом порядке. Для предпринимателей такая обязательность отсутствует.

Существенным выступает различие в ведении бухучета при ЕНВД для индивидуальных предприятий и организаций.

Вмененка — что это такое простыми словами

В начале своей деятельности многие бизнесмены стоят перед выбором формы налогообложения. Какая система более выгодна – ОСН, УСН или ЕНВД? Какая поможет уменьшить налоги максимально выгодно?

Читайте также:  Соседи мусорят в подъезде что делать

Вмененный налог это что?расскажем в этой публикации, а также приведем отличия этой формы налогообложения от других, пример расчета и способы снижения налога.

Статья будет полезна начинающим предпринимателям, опытным бизнесменам, которые хотят перейти на ЕНВД, а также бухгалтерам, желающим быть в курсе последних изменений в сфере налогообложения и бухгалтерского учета.

Содержание

В отличие от УСН, фактический доход на ЕНВД значения не имеет.

Правила ведения бухгалтерского учета при ЕНВД

Ведение бизнеса от лица хозяйственного общества порождает специфические обязанности. Одной из них является постановка бухгалтерского учета. Требования к формированию баланса, составлению первичной отчетности, заполнению регистров актуальны даже для небольших организаций. Переход на ЕНВД не освобождает компанию от необходимости исполнения закона 402-ФЗ от 06.12.11. Нормы этого документа обязательны для всех юридических лиц.

Возможность применять систему ЕНВД есть не только у предпринимателей, но и у организаций.

Упрощение регистров бухгалтерского учета

Малые предприятия вправе вместо стандартных форм ведомостей и регистров бухгалтерского учета применять упрощенные, самостоятельно подготовленные формы, включающие обязательные реквизиты, перечисленные в ст.9 закона №402-ФЗ.

Для юридических лиц, выполняющих не более тридцати операций в месяц, рекомендовано применение единого журнала учета хозяйственный операций, на основании которого и будет формироваться бухгалтерская отчетность по итогам года. Такой журнал оправдан в случае, если организация не имеет значительных затрат материального характера.

Малые предприятия на ЕНВД могут при учете доходов и расходов использовать кассовый метод, на основании которого суммы операций отражаются непосредственно по факту их оплаты.

Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Для юридических лиц бухгалтерский учет при ЕНВД обязателен, а вот индивидуальные предприниматели на вмененке от него освобождены. Вести бухгалтерский учет при ЕНВД нужно в соответствие с нормами, прописанными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. Наверняка, как уже всем известно, с 2020 года начнется первая волна отмены ЕНВД, а через год ЕНВД уйдёт в прошлое… Как сейчас не нарушить требования законодательства, применяя спецрежим, рассмотрим далее.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подлежит внутреннему и внешнему контролю.

Утрата права на ЕНВД

Если компания или ИП перестает соответствовать требованиям, право на ЕНВД теряется. Например, средняя численность сотрудников превысила 100 человек — с этого момента работать на ЕНВД нельзя. Придется подавать уведомление в налоговую и переходить на другую систему налогообложения.

С расходами сложнее.

Какие отчеты сдаются ООО на ЕНВД

Предприятия ООО должны сдавать отчетность, представляя налоговые декларации на налогам:

  • ЕНВД;
  • земельному налогу;
  • транспортному налогу;
  • НДФЛ (налог на доходы физических лиц):

Кроме этого должны иметься отчеты:

  • о числе работников;
  • для статистики;
  • бухгалтерский;
  • для Пенсионного фонда и ФСС (Фонда соц страхования).

Процесс может быт разбит на следующие этапы.

Раздел 3

В строке 010 указываются суммы строк 110 всех разделов 2.

Строку 020 ИП, производящие выплаты физическим лицам. В строке указывается сумма страховых взносов в ПФ, ФОМС и ФСС за работников, уплаченная в текущем периоде. Так же в этой строке указываются расходы, на которые может быть уменьшен налог (оплата больничных за счет работодателя, добровольное личное страхование работников).

Строку 030 заполняют ИП, уплатившие пенсионные и медицинские взносы за себя в отчетном квартале. Если суммы в строке 020 достаточно для максимально возможного уменьшения налога, то строку 030 можно и не заполнять, поскольку все равно на неё налог уменьшить не получится.

Читайте также:  Будущее ЕСН: очередной вариант

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается в строке 040.

ИП, производящие выплаты физлицам, рассчитывают её по формуле стр.040 = стр.010 — стр.020 — стр. 030. При этом строка 040 не может быть более половины суммы исчисленного налога (стр.010×50%) потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%.

ИП, не производящие выплат физлицам, рассчитывают налог по формуле стр.040 = стр.010 — стр.030. При этом строка 040 не может быть менее нуля.

Подробности в статье Как будут списывать налоги за 2 квартал пострадавшим отраслям.

Учетная политика

Теперь внесем информацию в учетную политику

Главное -Настройки — Учетная политика

И здесь выбираем опцию там, где предложен выбор как считать стоимость товаров: “по стоимости приобретения” или “по покупной стоимости”. По покупной стоимости — это с использованием счета 42. Для простоты в своем примере я буду использовать учет “по стоимости приобретения” и это значит без счета 42.

Основные настройки, к которым будем возвращаться крайне редко, сделали.

ЕНВД: частичный «простой»

На практике «вмененщики» нередко сталкиваются с ситуацией, когда предпринимательская деятельность ведется, но отдельные физические показатели по тем или иным причинам в ней не участвуют. Например, если в работе задействован не весь «вмененный» автопарк. Вправе ли фирма при таком стечении обстоятельств уменьшить свои налоговые обязательства перед бюджетом, подкорректировав коэффициент К2?

Пункт 4 статьи 346.29 Налогового кодекса гласит, что налоговая база по ЕНВД может быть скорректирована на коэффициент К2, учитывающий фактический период времени осуществления деятельности. По общему правилу под таким временным отрезком понимается количество календарных дней налогового периода, в течение которых «вмененщиком» выполнялись работы или оказывались услуги. Он определяется как разница между общим количеством календарных дней в квартале и количеством календарных дней в нем, в течение которых предпринимательская деятельность была временно приостановлена или окончательно прекращена «спецрежимником» по объективным причинам. Однако, по сути, подобная корректировка К2 относится в целом к виду деятельности, а не к отдельным физическим показателям. Таким образом, поставленный вопрос не снимается. Мнение же специалистов главного финансового ведомства по данной проблеме достаточно противоречиво.

Он определяется как разница между общим количеством календарных дней в квартале и количеством календарных дней в нем, в течение которых предпринимательская деятельность была временно приостановлена или окончательно прекращена спецрежимником по объективным причинам.

Налоги ИП на ЕНВД

Уплата ЕНВД производится в срок не позднее числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

ЕНВД, как упоминалось ранее, рассчитывается по физическому показателю деятельности, а не по фактическим доходам ИП.

Под термином «физический показатель деятельности» следует понимать, что в зависимости от вида бизнеса, показателем может выступать:

 количество сотрудников;
 количество автомобилей;
 площадь торгового зала и прочее.

Помимо уплаты самого налога ЕНВД обязательными к оплате являются:

  • фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование;
  • с зарплаты наемных работников:

 взносы на медицинское страхование;
 взносы на обязательное пенсионное страхование;
 взносы по временной нетрудоспособности и материнству;
 взносы на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний;
 НДФЛ.

ИП на ЕНВД в 2020 году освобождается от уплаты:

 налога на имущество, за исключением имущества, на которое определена кадастровая стоимость;
 налога на добавленную стоимость (НДС);
 налога на прибыль.

БАЗ Д показатель базовой доходности, установленный п.

Добавить комментарий