Вызывают на допрос в налоговую по ООО, стоит ли идти?

Правовые гарантии для свидетелей

Явка в инспекцию по законному требованию налоговиков строго обязательна. Причем даже в тех случаях, когда физлицо не располагает необходимыми сведениями в качестве свидетеля. При этом законодательство не содержит норм, которые позволяли бы налоговикам принудительно доставлять граждан для дачи показаний. Поэтому заставить гражданина давать показания против его воли налоговики не могут. Административная и уголовная ответственность свидетеля по делу о налоговом правонарушении не предусмотрены.

Одновременно свидетелям предоставляется и ряд правовых гарантий. Физлицу, вызванному в инспекцию в качестве свидетеля, необходимо помнить о своих правах, закрепленных в Конституции и НК РФ. Так, в определенных случаях можно попросту отказаться от дачи показаний. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.

Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с юристом.

При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне (в частности, это адвокаты и аудиторы, хотя с 2019 года аудиторской тайны больше не будет).

Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. При наличии же таких причин свидетеля, не явившегося для дачи показаний, не оштрафуют. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.

128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин.

Допросить могут всех, кроме:

аудиторов, адвокатов и нотариусов, если допрос касается их клиентов;

детей до 14 лет;

ходите на допрос в налоговую с адвокатом;.

Вызов в налоговую инспекцию: практические рекомендации от юристов – 2019

Как показывает практика текущего года, в ходе налоговых проверок и иных мероприятий контроля проверяющие весьма часто прибегают к такому эффективному, по их мнению, инструменту, как вызов представителей компании «на ковер» для дачи показаний, объяснений по фактам, которые не понравились инспекции. Расскажем, как в таких ситуациях не навредить бизнесу и себе.

компании «Правовест Аудит»

Вот примеры таких вопросов.

Сокрытие налогов хозяйствующими субъектами

Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности. Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку. Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде. В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.

Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку.

4. Соберите документы по предмету допроса

Если цель вызова ясна, соберите документы по предмету допроса. Эту рекомендацию практически никто не выполняет. И напрасно: ведь на самом допросе документы под рукой помогут точнее вспомнить обстоятельства дела, дать более корректный ответ.

Это поспособствует тому, что вас повторно не вызовут на допрос (а это случается достаточно часто), а также не позволит инспектору додумать что-то за вас. Так, налоговые органы могут сознательно использовать прием по дискредитации показаний в случае, когда вы не можете дать ответ на совершенно очевидный вопрос.

К примеру, отвечая на вопросы вроде «известен ли Вам Иванов Иван Иванович», «подписывали ли Вы документы?» фразами «нет» или «не помню», вы даете налоговому органу шанс заявить о недействительности таких отношений, о создании фиктивного документооборота.

Подобный аргумент может позволить налоговому органу как исключить расходы для целей налогообложения для вашей организации, так и сделать то же самое для вашего контрагента.

К примеру, если вызывают, чтобы получить пояснения по контрагенту, с которым заключен договор на незначительную сумму.

Типичные ошибки на допросах при вызове в налоговые органы

Допрос сотрудниками налоговых органов уже достаточно долгое время является одним из часто используемых методов получения информации в целях проведения налогового контроля и выявления различных нарушений в данной сфере. Как правило, допрос применяется для таких целей, как выявление признаков фирмы-однодневки в отношении конкретного юридического лица, определение «номинальности» руководителя организации, получение подробной информации о конкретных коммерческих операциях от контрагентов предприятия, в отношении которого проводится налоговая проверка, установление лиц, в действительности осуществляющих управление фирмой, а также конечных бенефициаров ее деятельности.

В качестве свидетеля в налоговый орган в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Нередко в качестве свидетеля сотрудники налогового органа вызывают директора того либо иного юридического лица.

Каковы же основные ошибки, которые может совершить директор организации при его допросе в налоговом органе? 1. Являться на допрос в налоговый орган без получения надлежащего письменного извещения, например, по звонку сотрудника инспекции. Зачастую для экономии своего времени, а также нередко для того, чтобы застать человека врасплох и не предоставить ему возможности подготовиться, налоговый инспектор может пригласить на допрос посредством телефонного звонка. В этом случае, как правило, свидетелю дается очень немного времени для явки (от нескольких часов до суток). При этом сотрудники налогового органа, вероятно, еще укажут, что свидетелю в случае неявки грозят неблагоприятные последствия, например, наложение штрафа, предусмотренного статьей 128 Налогового кодекса РФ . В этом случае необходимо иметь в виду, что юридически значимым является лишь письменное уведомление (повестка), направленное свидетелю по почте по адресу, где он зарегистрирован по месту жительства либо работает, либо врученное ему нарочно. Лишь в этом случае у лица появляется установленная законом обязанность явиться на допрос, за неисполнение которой он может быть привлечен к ответственности. 2. Игнорировать вызов на допрос, оформленный и полученный надлежащим образом. Нередко директор, который не совсем уверен в своих силах, либо не желающий по каким-либо иным причинам давать показания налоговому органу, принимает решение не являться на допрос вовсе. Зачастую это ему кажется неплохим выходом из ситуации, тем более, что штраф за неявку на допрос, установленный статьей 128 Налогового кодекса РФ , составляет всего 1 000 рублей. Однако данное решение является неверным. Несмотря на кажущуюся простоту и логичность, подобное решение способно больше навредить, чем помочь. Так, к примеру, факт неявки на допрос может быть истолкован налоговым органом в качестве признака того, что не явившийся директор является «номинальным» руководителем, либо что возглавляемая им организация представляет собой «фирму-однодневку», либо что хозяйственные операции, для подтверждения которых он был вызван, в действительности не имели места. В данном случае менее неблагоприятным выходом будет, например, явиться на допрос и отказаться от дачи показаний на основании статьи 51 Конституции РФ , нежели чем не являться вовсе.

3. Являться на допрос без квалифицированного защитника (лучше всего — адвоката). Нередко среди граждан, нечасто сталкивающихся в повседневной жизни с сотрудниками контролирующих органов, преобладает мнение (старательно поддерживаемое указанными сотрудниками), что присутствие адвоката или иного представителя на допросе свидетельствует о том, что допрашиваемому есть что скрывать, что он совершил какое-то нарушение и старается таким образом избежать ответственности. Данное утверждение совершенно не соответствует действительности и может нанести вред лишь допрашиваемому лицу, которое такого мнения придерживается. Право на получение квалифицированной юридической помощи гарантировано статьёй 48 Конституциии РФ и является абсолютным, то есть оно не может быть ограничено ни при каких обстоятельствах. При этом, привлекая адвоката для оказания юридической помощи на допросе, человек приобретает следующие положительные для него последствия: Ему помогают подготовиться к допросу как информационно, так и психологически, обсудить возможные вопросы, более подробно изучить необходимые документы и тому подобное; Допрашиваемый безусловно чувствует себя более спокойно и собранно, понимая, что оказывающий ему юридическую помощь адвокат не допустит нарушения его прав, либо оказания на него психологического давления; Присутствие адвоката очевидно «дисциплинирует» сотрудников налогового органа, полиции (в случае их участия в допросе) и не позволяет им выходить за рамки, установленные действующим законодательством, в том числе, оказывать психологическое давление, вести допрос одновременно нескольких сотрудников, иногда даже запутывать допрашиваемого и тому подобное; Адвокат в любом случае отметит допущенные при допросе нарушения в соответствующей графе протокола допроса, что в последующем может послужить основанием для признания его недопустимым доказательством. При этом лучшим, по мнению автора, является привлечение для оказания юридической помощи именно адвоката потому, что он обладает определенным самостоятельным правовым статусом, предоставляющим ему достаточно широкие права и гарантии независимости. Так, например, адвокат не может быть допрошен по обстоятельствам, которые ему стали известны в связи с оказанием юридической помощи тому либо иному лицу, что прямо указано в статье 90 Налогового кодекса РФ и иных законодательных актах.

Читайте также:  Оформление автокредита в банке Москвы

4. Являться на допрос без надлежащей подготовки. Часто в силу своей занятости, а иногда и легкомыслия, вызываемый на допрос не успевает либо не желает вовсе готовиться к его проведению. Данный подход также может скорее навредить, нежели помочь. Человек не может помнить все, а в стрессовой ситуации, которой безусловно является допрос, может многое и забыть. Основные вопросы, которые, как правило, задаются сотрудниками налогового органа в ходе допроса, установлены Письмом ФНС России от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@ и сводятся к выяснению таких обстоятельств, как общие данные о юридическом лице, которое возглавляет допрашиваемый, образование директора, стаж его работы, его должностные обязанности, порядок ведения бухгалтерского учета, избранный налоговый режим, основные виды деятельности, штат сотрудников, оборот компании, основные контрагенты, контактные данные их руководителей, факты личного знакомства с ними, способ нахождения и установления контактов с контрагентами, виды и объемы поставляемой либо приобретаемой продукции, оказываемых услуг, условия договоров, процедура их заключения и исполнения, порядок учета и хранения ТМЦ и тому подобное. При ответах на какие-то особо сложные вопросы, касающиеся точных цифр или больших объемов информации, допрашиваемый может пользоваться своими записями и документами. Однако, это, разумеется, не должно касаться простых очевидных сведений, которыми должен обладать любой руководитель предприятия.

5. Не пользоваться при очевидной необходимости правом, предоставленным статьей 51 Конституции РФ . Право не свидетельствовать против себя, своих близких родственников также является абсолютным конституционным правом, которое не может быть ограничено. Вопреки сложившемуся убеждению, использование данного права на допросе не повлечет для допрашиваемого привлечения к какой-либо ответственности или вывода налогового органа о совершении правонарушения. Однако это может дать им неформальный повод для проведения более подробной и тщательной проверки и применения дополнительных форм налогового контроля. Тем не менее, по мнению автора, в случае необходимости лучше воспользоваться данным правом, чем дать показания, которые очевидно могут повлечь для допрашиваемого неблагоприятные последствия. Таким образом, разумеется, данным правом нужно пользоваться в исключительных объективных случаях, когда лучшего варианта найти не удалось.

6. Бояться говорить о том, что допрашиваемый не помнит каких-то конкретных обстоятельств. Разумеется, это не касается информации, которую человек объективно должен знать и помнить ввиду занимаемой им должности руководителя организации. Однако в остальных случаях, когда вопрос касается каких-то обстоятельств, имевших место продолжительное время назад, либо касающихся одного из многих контрагентов, либо конкретных цифр и дат, весьма закономерным будет являться ответ о том, что сейчас допрашиваемый этого вспомнить не может и ему необходимо сначала изучить соответствующие документы, чтобы невольно не вводить сотрудников налогового органа в заблуждение. Данное решение будет наиболее правильным, так как с одной стороны, не позволит допрашиваемому предоставить возможно не вполне достоверную информацию, а с другой продемонстрирует его готовность и желание давать ответы на вопросы, но невозможность этого по объективным причинам.

7. Не проверять указанные в протоколе допроса показания перед его подписанием. Очевидно, что данный совет универсален: необходимо внимательно читать любые документы перед тем, как их подписать. Это замечание особенно справедливо по отношению к протоколу допроса, так как его содержание является изложением показаний конкретного человека и лишь он несет за него ответственность. Ознакомление с протоколом допроса в налоговом органе должно быть особенно внимательным и тщательным. Нередкими являются случаи, при которых инспектор записывает показания допрашиваемого, перефразируя его слова, добавляя какие-то детали, из-за чего, как это ни странно, весь смысл сказанного может поменяться. Это справедливо и по отношению к порядку изложения информации, используемым словам и выражениям, а также конкретным фактам: все должно быть изложено именно так и именно с тем смыслом, который вкладывал допрашиваемый, а не как его понял сотрудник налогового органа.

8. Не настаивать на исправлениях и дополнениях, если показания допрашиваемого, по его мнению, указаны некорректно. Данный пункт, безусловно, согласуется и вытекает из предыдущего, но не является менее важным. Очевидно, если в ходе ознакомления с протоколом допроса допрашиваемый обнаружил, что его показания записаны некорректно, необходимо настаивать на исправлении. В данном случае необходимо понимать, что сотрудник налогового органа лишь фиксирует показания допрашиваемого лица и не имеет права их каким-либо образом корректировать, дополнять, оценивать и тому подобное. Лишь сам допрашиваемый, а также адвокат (в случае его участия в допросе) может оценить, насколько верно показания были зафиксированы. Как правило, на просьбы исправить или дополнить протокол допроса сотрудники налогового органа реагируют адекватно и и исполняют их. В случае же, если этого не произошло, данный факт, безусловно, необходимо отразить в графе протокола, предназначенной для замечаний.

9. Не отражать в протоколе допроса замечания по поводу нарушений, допущенных в ходе его проведения. Данные нарушения могут носить различный характер. Например, в качестве таковых могут быть указаны такие, как: факт не разъяснения допрашиваемому перед началом допроса его прав и обязанностей, проведение допроса неуполномоченным лицом, участие в процедуре допроса лица, не указанного в протоколе, отказ допрашивающего исправить те либо иные моменты в показаниях, оказание на допрашиваемого психологического давления и тому подобное. Все нарушения, обнаруженные и не устраненные в ходе самого опроса, необходимо указать в протоколе в соответствующей графе. В случае, если данной графы не достаточно для указания и описания всех нарушений, необходимо их зафиксировать на отдельном листе бумаги и приобщить к протоколу допроса с обязательным указанием в нем на данный факт. При этом не нужно бояться какой-либо отрицательной реакции на это со стороны допрашивающего: данные действия находятся строго в рамках действующего законодательства и каких-либо юридических последствий допрашиваемый не понесет.

10. Не получать копию протокола допроса после его составления. Пунктом 6 статьи 90 Налогового кодекса РФ прямо предусмотрена обязанность лица, производящего допрос, вручить копию протокола допроса после его составления допрашиваемому лицу. Следовательно, директор, допрос которого был произведен, имеет безусловное право на получение копии протокола допроса. Данным правом необходимо пользоваться и не идти на встречу сотруднику налогового органа, который может убеждать, что копия протокола допрашиваемому не нужна, так как это лишь его показания и ничего больше. Наличие данного протокола вкупе с другими документами может в дальнейшем оказать существенную помощь в оценке рисков несения юридическим лицом либо его руководителем каких-либо неблагоприятных последствий, рисков проведения в их отношении налоговой проверки.

11. Бояться заявлять ходатайство о проведении повторного допроса в случае, если в ходе первоначального допроса в силу тех либо иных обстоятельств была дана не вполне верная информация. Так, не являются исключением случаи, когда руководитель организации в силу своей неподготовленности, состояния стресса, а иногда и давления со стороны допрашивающих дает не совсем верные данные, которые в последующем могут быть истолкованы не в его пользу и не в пользу его контрагентов. В этом случае обязательно необходимо заявлять ходатайство о проведении повторного допроса. При этом для усиления его обоснованности и повышения шансов на его удовлетворение налоговым органом желательно приложить к данному ходатайству протокол опроса соответствующего лица, проведенного адвокатом с согласия последнего, что предусмотрено действующим законодательством об адвокатуре как отдельный вид письменных доказательств. Именно таким образом чаще всего удается добиться проведения повторного допроса и нивелировать возможные неблагоприятные последствия от неудачного первого допроса. Разумеется, автору не хотелось бы, чтобы изложенные выше рекомендации кому-либо пригодились, однако если вас все-таки вызвали на допрос в налоговый орган, воспользоваться ими будет полезно для минимизации рисков и успешного прохождения данной процедуры.

Часто в силу своей занятости, а иногда и легкомыслия, вызываемый на допрос не успевает либо не желает вовсе готовиться к его проведению.

На допросе

Можно немного слукавить – прийти на допрос позже назначенного времени, предварительно позвонив инспектору по телефону и, извинившись, сослаться на неотложные дела. Возможно, у инспектора останется меньше времени для беседы с вами.

До начала допроса инспектор обязан разъяснить ваше право воспользоваться ст.51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников».

Вызов на допрос налоговая использует и как психологический ход. Для усиления напряжения допрос может проходить в кабинете в присутствии группы налоговиков, осуждающе кивающими головами. Не поддавайтесь давлению! Поинтересуйтесь у инспектора — это посторонние лица или участники допроса, отмеченные в протоколе?

Не показывайте свое волнение и напряжение! Помните, что допрос превратился в обычную процедуру налогового контроля. Вы не первый и не последний ! Вызывают на допрос тысячи свидетелей. И ваша задача быть убежденным и донести инспектору, что никаких нарушений компания не допускает, все сделки заключались в строгом соответствии с законом.

Отвечайте коротко и четко. Ничего лишнего – только ответ на вопрос. Продумывайте цель вопроса и отвечать не торопитесь. Если вопрос непонятен или неудобен — не стесняйтесь переспросить. Используйте для обдумывания этот тайм-аут.

Будьте осторожны с конкретными ответами, не давайте заверений, не надо размышлять вслух. Невнятные ответы можно легко оспорить в суде.

Если вопрос кажется подозрительным – подумайте, и отвечайте неопределенно или обобщенно : «затрудняюсь ответить», « мне необходимо вспомнить, давно это было», «необходимо уточнить, поднять документы», «могу позднее представить информацию, так как сейчас не готов ответить». Это лучше, чем «не знаю» или «отвечать не буду».

Если вы пришли и передумали отвечать на вопросы, инспектор вправе оштрафовать вас за отказ от дачи показаний на 3 000 рублей. Если вы отказываетесь давать показания согласно статье 51 Конституции ( против себя самого, своего супруга и близких родственников) – привлечь вас к ответственности налоговая не вправе.

Читайте также:  Дети ветеранов боевых действий льготы

Но отказ отвечать сразу перед началом допроса нежелателен , так как налоговая и суды могут признать его подтверждением своих предположений об обнаруженных нарушениях. Кроме того, не узнаете чем интересуются и что накопали на вас налоговики.

В случае присутствия юриста вы вправе после каждого вопроса обсуждать с юристом наиболее подходящие формулировки ответа. При этом не допускайте формулировок в протоколе «юрист подсказал нужный ответ на вопрос». Правильно будет «юрист напомнил о ситуации, проговорил несколько вариантов ответа, из которых свидетель самостоятельно выбрал правильный».

Если вы отказываетесь давать показания согласно статье 51 Конституции против себя самого, своего супруга и близких родственников привлечь вас к ответственности налоговая не вправе.

«Не спешите говорить первое, что приходит в голову». Допрос в налоговой: как избежать шока

Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица.

Неприятный диалог – неприятные последствия

Налоговая служба не обладает полномочиями МВД, в виду чего даже самые провальные переговоры не доведут ситуацию до трагичных событий. Однако, сотрудники ИФНС имеют широкий инструментарий очернить репутацию фирмы донельзя

Во-первых, о вашей недобросовестности станет известно, в первую очередь, компаниям, с которыми вы работаете. Им будут направлены соответствующие письма, содержание которых сводится к тому, что вы – неблагонадежная организация и недобросовестный налогоплательщик

Для кого-то подобные уведомления – это просто «бумажка», однако, вычет по НДС, работая с вами, эти фирмы могут и не получить, что уже ударит «по карману» и репутации. Более того, если Налоговая сможет доказать, что директор является номинальным, его потребуют заменить

Игнорирование требований ФНС в данном случае бесполезно – со временем об этом станет известно общественности, т.к. данные будут занесены в ЕГРЮЛ. Так на ноябрь 2016 года в Реестр было внесено порядка 18000 (!) записей «о несоответствии»

Так на ноябрь 2016 года в Реестр было внесено порядка 18000.

Допрос в налоговой инспекции: процедура вызова, привлечение свидетелей, последствия неявки

Вас вызвали на допрос в налоговый орган. Что делать? Это опасно? Имеет ли юридическую силу вызов на допрос по телефону? Кого в первую очередь вызывают в качестве свидетелей? Можно ли избежать общения с налоговиками? И что будет после допроса? Ответы на эти вопросы постараюсь отразить в статье, состоящей из двух частей. Сегодня — первая часть.

а получить информацию сведения , необходимую для налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей;.

Кого могут вызвать на допрос?

От допроса в налоговой, в принципе, никто не застрахован. Выбор инспекторов может пасть на любое физлицо, которое, по их мнению, потенциально может знать об интересующих их обстоятельствах в работе предприятия, особенностях сделок и договоров.

Первые на очереди — обычно руководители проверяемых компаний и начальники их контрагентов. Однако стать потенциальными свидетелями для налоговой могут не только генеральный директор и главный бухгалтер.

Как показывает практика, ИФНС допрашивает также:

  • Начальников отделов по работе с контрагентами.
  • Складской персонал.
  • Работников транспортных отделов предприятия.

А вот этих лиц инспекторы не вправе вызывать на допрос как свидетелей:

  • Малолетних граждан, а также лиц с физическими или психическими отклонениями, которые мешают им объективно оценивать обстоятельства, важные для инспекторов при оценке дела. Такое ограничение введено не только в НК РФ, но и в ГК РФ и УК РФ.
  • Лиц, получивших важные для налоговой проверки сведения в рамках своей профессиональной деятельности, и эти сведения составляют профессиональную тайну (например, аудиторов, адвокатов).

128 НК РФ, налагают штраф в размере 1000 рублей.

Директора вызвали в налоговую на допрос, что делать?

Автор: Виталий Цапков
ведущий юрист Департамента налоговой практики и арбитражных споров (WiseAdvice Consulting Group)

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившихся, так и ныне работающих).

Свидетеля вызывают повесткой на допрос в налоговую инспекцию, а все показания заносятся в протокол.

Дача пояснений – не допрос

Вызов в налоговую на допрос нередко путают с таким мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Он оформляется уведомлением. При этом одним из главных отличий допроса от дачи пояснений является то, что на допрос в качестве свидетеля в налоговую должно явиться лицо, указанное в повестке о вызове (например, генеральный директор), в то время как для дачи пояснений от компании можно направлять любого представителя компании по доверенности (в том числе одного лишь юриста).

Итак, Вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

Вызов в налоговую на допрос нередко путают с таким мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений ст.

Почему могут вызвать на допрос

Служащими Федеральной налоговой службы используются два основания для вызова налогоплательщика.

Важно: устное приглашение или звонок по телефону не могут быть использованы в качестве законного основания для привлечения налогоплательщика к обязательной дачи показаний. То есть свидетель пи таких обстоятельства вправе не посещать отделение ИФНС без каких-либо последствий.

Второе основание – для дачи объяснений по некоторым моментам, касающимся уплаты налогов, по ст. 31 НК РФ. В этом случае вызов может быть обусловлен любым вопросом, связанным с перечислением обязательных сборов.

В большинстве ситуаций в качестве основания используют следующие позиции:

  • неправомерное снижение облагаемой базы;
  • показатели налоговой нагрузки ниже средних;
  • погашение сборов происходит с нарушением сроков;
  • выявлены нарушения в финансовой отчетности.

Вызов осуществляется строго в письменном формате по образцу, предусмотренному приказом ФНС 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected]

При наличии подозрений, касающихся возможного исхода допроса против собственной персоны, рекомендуется воспользоваться гарантией и явиться в службу вместе со специалистом;.

Мы добились отмены решения инспекции в УФНС и сохранили компании 30 млн руб

Индивидуальные предприниматели.

7 ½ причин вызова в налоговую

Вызов в налоговую, страшно только то, что неизвестно.

Одним из самых больших страхов предпринимателя или директора является вызов
налоговую. Причин вызова не так много, но ни одна из них не сулит ничего хорошего.
Потому так этого и боятся. На самом деле пугаться уже поздно, надо действовать. А если
изначально разобраться в том зачем вызывают в налоговую, то страхи вообще можно
оставить позади. К посещению налоговой можно легко подготовиться: этим путем
прошли уже тысячи людей.

Приглашают в налоговую двумя основными способами: официальная бумага (пусть даже
в электронном виде) и звонок. Второе, в принципе, можно и проигнорировать, но
проблема от этого не рассосется, в налоговую все равно придется идти.

Конечно же лучше всего обратиться к профессионалам и грамотно подготовиться.

Для того, чтобы быть готовым к посещению налоговой необходимо соблюсти следующий алгоритм:
1. Выяснить в какой отдел и зачем вызывают. Часто ответ на этот вопрос есть в самом
запросе: по крайней мере причина вызова. Но если причины нет, то самый простой
способ узнать это – позвонить по телефону, указанному в официальной бумаге.
2. Выяснить реальную причину вызова. Не просто на допрос по контрагенту, а по
какому конкретно и за какой период.
3. На основании полученных сведений произвести подготовку к посещению
налоговой
4. Явиться в налоговую в согласованное время и «закрыть» вопрос

А теперь собственно перейдем к самым распространенным причинам вызова в налоговую,
рассмотрев от самых безобидных до самых проблемных.

1. Низкий уровень заработной платы. В целях увеличения собираемости налогов,

налогоплательщиков с низкими показателями вызывают «пропесочить». Такие
комиссии проходят как в районных администрациях, так и в самих налоговых.
Состав бывает разным: от многочисленного, куда входят администрацияпрокуратура-налоговая-пожарники-роспотребнадзор-куча непонятных людей до
малочисленного: замначальника налоговой + 1-2 налоговика. Вопрос на такой
комиссии бывает чаще всего один: как на такую ничтожную заработную плату как
в вашей фирме можно прожить работнику. Намекают, что есть подозрения, что в
вашей фирме платят зарплату в конвертах. К такой комиссии легко подготовиться.
Есть 2 варианта на выбор: а) Вы приносите приказ, датированный первым числом
текущего месяца, с новым штатным расписанием и искренне недоумеваете как так
совпало, что ваше плановое повышение окладов до среднеотраслевых совпало во
времени и пространстве с вызовом на комиссию б) приносите объяснительную и
штатное расписание, объясняющие что на самом деле оклады у вас такие, что
работники Газпрома рыдают от зависти, только загрузить своих работников
работой на целый день не можете, вот и работают они 1-2 часа в день-неделю

Читайте также:  Меняем водосчетчик своими руками: пошаговая инструкция

2. Низкая налоговая нагрузка. У налоговиков есть регламентный документ сколько,
по их мнению, должны быть минимальная налоговая нагрузка в каждой отрасли в
процентах от оборота. Если вас вызвали пообщаться по этой теме,
подразумевается, что в отношении вас есть подозрения, что вы платите не все
налоги. И, положа руку на сердце, подозрения эти чаще всего обоснованные. Вызов
в налоговую по этой теме – повод задуматься над методами и объемом налоговой
оптимизации, ибо работать, постоянно находясь под пристальным вниманием
фискальных органов, не самый лучший путь к развитию бизнеса. Но это будет уже
работа над ошибками, а к посещению инспекции необходимо подготовить
объяснительную, где грамотно и жалобно рассказать про особенную особенность
вашего бизнеса, выраженную в краткосрочной стратегии завоевания рынка с
помощью демпинга, отягощенную хроническим несезоном и помноженную на
низкий уровень управленческих решений приведший к повышенным
коммерческим расходом. Однако буквально за час до вызова в налоговую вы
наконец-то приняли новую стратегию, где уровень вашей маржи существенно
повысится, затраты понизятся, а налоговая нагрузка станет одной из лучших в
отрасли.

3. Отсутствие по месту регистрации. Один из смертных грехов в текущей
действительности. Нормативные акты налоговиков заставляют их проверять
наличие фирмы по юридическому адресу. Зачастую предприниматели халатно
относятся к данному вопросу, полагая, что расхождения ни на что не повлияют.
Это заблуждение может дорого обойтись бизнесу. И дело не в штрафе, который
выпишут налоговые органы. Самое страшное, что в выписку ЕГРЮЛ внесут
примерно такую запись «Не находится по месту регистрации / связи с директором
нет». А это уже черная метка. Банки вынуждены мониторить выписки, а
предоставление недостоверных сведений о местонахождении бизнеса одна из
основных причин «блокировки» счета. В зависимости от политики банка с вами
либо расторгнут договор на банковское обслуживание, либо дадут достаточно
небольшой срок для устранения недостоверных сведений. Но только банком ваши
неприятности не ограничатся. «Черная метка» в ЕГРЮЛ перевод вас в разряд
сомнительных компаний. Любая фирма при заключении договора с контрагентом
должна проявлять должную осмотрительность, чтобы не быть обвиненной в
заключении сомнительной сделки (и как следствие отказ в вычетах НДС). А
отсутствие вас пор месту регистрации автоматически переводит вас в разряд
неблагонадежных контрагентов. Так что как только перед вами возникла реальная
возможность потерять бизнес из-за юридического адреса, необходимо привести
документы в соответствие с действительностью: подать новые сведения в
налоговую, зарегистрировать изменения и подать новые документы в банк

4. Штраф за несвоевременную подачу отчета. Самая понятная и однозначная
ситуация: или вы нарушили срок или налоговая что-то напутала (например, при
приеме уточненных деклараций). В самом требовании обычно указывается куда
нужно явиться и телефон исполнителя. Если у вас есть подтверждение того, что вы
исполнили свои обязанности налогоплательщика вовремя, то снимаете копию,
созваниваетесь с ответственным в налоговой и относите документы. Если же
виноваты, то на первый раз вас должны простить: вас конечно признают виновным
в совершении налогового правонарушения (звучит грозно) и назначат
административное наказание в виде устного замечания (звучит не очень
угрожающе). Однако при всём отсутствии трагизма в ситуации вы все-таки
виновны и вас наказали, а повторное нарушение приведет вас к статусу злостного
правонарушителя, чего лучше избегать. А также не забывайте, что всегда есть
шанс за административное правонарушение получить замечание: закон содержит
такую возможность. Посидеть и придумать причину почему именно сейчас вас не
стоит штрафовать (штраф приведет к разорению фирмы, лишению рабочих мест
работников и голодной смерти вас лично), а потом оформить её в виде ходатайства
не займет много времени. Выгоду же может принести, ну а если не получится, то,
по крайней мере, вы попробовали, за ходатайство дополнительно не наказывают.

5. Беседа по итогам камеральной проверки. Предпосылки для данного вызова,
скорее всего, у вас уже были: налоговая направляло требование о предоставлении
документов по конкретным контрагентам. Вы их добросовестно предоставили, а
вот ваш контрагент, возможно, нет. Или ваш контрагент предоставил, а его
поставщики имеют все признаки сомнительных компаний (на сленге налоговиков –
краснота, именно таким цветом раскрашивает СУР АСК НДС-2 сомнительные
фирмы). У налоговой же имеются свои показатели и ей приходится из этой
ситуации выкручиваться. В большинстве случаев вызов осуществляется
посредством звонка с примерным текстом «Вы бы подошли по итогам камеральной
проверки пообщаться». В такие моменты важно осознавать, что юридической силы
данный звонок не имеет, но и конфликтовать с фискалами вряд ли целесообразно.
Срок вызова обычно от «Да сегодня во второй половине дня забегайте» до
«Давайте завтра». Бояться такого вызова не стоит, но расслабиться не получится. С
большой вероятностью ждёт вас в налоговой задушевная (или не очень) беседа на
тему «Что же вы каких поставщиков выбираете? У них же реальные проблемы!»
(сами поставщики обычно об этом ни сном, ни духом). Смысл всего этого
разговора всяческими увещеваниями (больше в арсенале инспекторов нет никаких
инструментов) заставить налогоплательщика убрать из вычетов НДС (программамаксимум) или в дальнейшем исключить такие фирмы из контрагентов. В данном
разговоре очень помогает домашняя заготовка «Должная осмотрительность».
Применяется она сразу же после вопроса налоговиков в виде возгласа бухгалтера
или директора «Да что вы такое говорите? Мы ж и документы их проверили и на
сайт заглянули и в офисе их побывали, да и работаем с ними еще с
дореволюционных времен. МЫ ЭТО И ДОКАЗАТЬ МОЖЕМ». Способ
действенный, если это действительно домашняя заготовка: вы про своего
контрагента знаете все или почти все. Если же директор поставщика массовикзатейник (о чем имеется запись в реестре), располагается фирма по адресу
массовой регистрации (что само по себе не страшно), упоминаний о сайте нет и не
будет (но при этом поставщик продал вам продукции на много миллионов с
отсрочкой на много лет), телефон этой фирмы съела ваша собака, а на память вы
его не помните, ну и так далее, то вряд ли ваши слова внушат доверие. Но и тут не
стоит отчаиваться, необходимо просто подготовить все доказательства вашей
добросовестности, ну или, на крайний случай, восстановить этот НДС и задуматься
о своих дальнейших действиях.

6. Просьба-требование предоставить данные по поставщикам. Можно
рассматривать как вариант продолжения беседы на тему «Что же вы с какими
поставщиками работаете?». Зачастую выдают целый список организаций –
поставщиков, где рядом с непонятными компаниями соседствуют достаточно
приличные и крупные бизнесы. Причина этому довольно проста: СУР АСК НДС-2,
программный комплекс, контролирующий цепочки начисления НДС. Плюс
инструкция ФНС, которая требует сопоставлять данные в «ручном» режиме. По
факту идет проверка налогоплательщиков на проявление должной
осмотрительности при выборе контрагента. Про сам алгоритм проявления этой
самой осмотрительности подробно останавливаться не будем (рассмотрено в
другой статье), только отметим, что проявлять ее не очень сложно и обязательно
нужно. Собираем досье на каждого поставщика (если не озаботились об этом
ранее) и предоставляем это в налоговую. Обычно этого хватает, что бы у
налоговых органов больше не было к вам претензий.

7. Вызов на допрос в качестве свидетеля. Как бы грозно это не звучало, одна из
самых безобидных причин посещения налоговой. С высокой долей вероятности, у
вашего контрагента (или бывшего покупателя) идет проверка и инспекторы его
налоговой сомневаются в каких-то фактах. Чаще всего такое бывает по
ликвидированным компаниям, где вы занимали руководящие должности.
Алгоритм допроса прост: десяток-другой вопросов по деятельности вашей фирмы
(где был счет, как осуществлялась деятельность, в каком офисе сидели и т.д.) и
столько же по взаимодействию с контрагентом и по подробностям конкретных
сделок. Что бы не подводить контрагента, даже бывшего, лучше заранее
поинтересоваться у инспектора (по телефону «исполнитель» в повестке) по какому
поводу вызывают и по какому контрагенту. Тогда можно будет освежить в памяти
подробности сделок, вспомнить контактные телефоны и т.п. Необходимо помнить,
что от ваших показаний в той или иной мере зависят доначисления, штрафы и пени
вашего контрагента
7 ½ Вызов в налоговую для получения решения о проведении выездной
налоговой проверки.
Писать много об этом не стоит, потому что ситуация
однозначная. С вероятностью 99% вы «попали». Откуда такая вероятность? Из
статистики ФНС. 99% выездных проверок заканчиваются доначислениями. Надо
понимать (особенно, если такое решение стало для вас неожиданностью), что вы
проспали этап предпроверки, по вам выдано заключение, что ваши контрагенты не
белые и пушистые, с вас есть что взять и это все утверждено Управлением. К вам идут
с Планом, и это не план проверки, а план по доначислениям (отрицаемый на
официальном уровне). Кто-то пытается договориться на минимальный план, кто-то
нанимает налоговых консультантов со стороны. Если вы чувствуете (ну или знаете
точно), что часть ваших контрагентов были «серыми», то минимальный план — это
благо. Просто посчитайте сколько вы «соптимизировали» и во сколько обойдется
минимальный план. Один из директоров посчитал сумму, которую ему доначислили,
разделил на 36 месяцев и получил сумму равную зарплате менеджера. После чего даже
не стал оспаривать итоги проверки.

Конечно есть еще какие-то варианты с вызовом в налоговую, но основные мы вам
расписали. Страшно только то, что неизвестно, вызова в налоговую боятся не стоит

и столько же по взаимодействию с контрагентом и по подробностям конкретных сделок.

Добавить комментарий