Доставка еды под ЕНВД не подпадает

Как разделить реализацию и доставку проданного?

В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налого­обложения в виде уплаты ЕНВД применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату. Заключение этого договора подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

Спецрежим в виде уплаты ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). То есть одновременно можно, например, вести торговлю товарами (приобретенными или произведенными непосредственно налогоплательщиком) и оказывать услуги по перевозке грузов.

Но не является ли перевозка товаров продавцом частью операции, которую он осуществляет, а именно – купли-продажи товара? Ведь на уплату ЕНВД переводятся те виды деятельности, которые носят самостоятельный характер. Очевидно, факт самостоятельности данного вида деятельности вытекает из документов, которые оформляют между собой продавец товара и покупатель.

Полностью ясна ситуация, если стоимость доставки включена в стоимость товара и никак не выделяется в договоре. В этом случае доставка не будет самостоятельным видом деятельности. На это указывается в Письме Минфина России от 06.11.2012 № 03-11-06/3/76. Финансисты ссылаются на нормативные документы, разъясняющие понятие торговли. Например, из п. 126 и 128 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения» следует, что торговое обслуживание представляет собой деятельность продавца при непосредственном взаимодействии с покупателем, направленную на удовлетворение потребностей покупателя в процессе приобретения товара и (или) услуги. Процесс торгового обслуживания включает в себя комплекс последовательных операций, обеспечивающих торговое обслуживание в конкретном типе торгового предприятия.

То есть к услугам торговли могут быть отнесены доставка товаров, упаковка и сборка, установка приобретенных покупателем товаров и др. Из этого чиновники сделали вывод, что если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например, по доставке товара, предусматривается договором розничной купли-продажи и их стоимость включается в цену реализуемого товара, то транспортные услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли, и не подлежат обложению ЕНВД (см. также письма Минфина России от 07.03.2012 № 03-11-11/76, от 13.04.2011 № 03-11-06/3/45).

При этом финансисты допускают, что продавец может заключить отдельный договор перевозки груза, оплата по которому производится отдельно от оплаты товара. Такую услугу они рассматривают как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, который может переводиться на уплату ЕНВД в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Но, к сожалению для налогоплательщиков, этого не допустил Президиум ВАС в п. 2 Информационного письма от 05.03.2013 № 157. Арбитры решили, что в силу п. 1 ст. 499 ГК РФ доставка продавцом приобретаемых покупателями товаров является способом исполнения обязательства продавца по передаче товара покупателю и тем самым неразрывно связана с основным обязательством продавца. А значит, услуга по такой доставке не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, подпадающим под обложение ЕНВД.

В упомянутом п. 1 ст. 499 ГК РФ говорится об обязанности продавца доставить товар покупателю, если договор купли-продажи заключен с условием об этой доставке. То есть гражданское законодательство рассматривает доставку товара как способ исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю.

Примечательно, что ВАС, приняв такое решение, пошел навстречу налогоплательщику. Ведь он рассмотрел ситуацию, возникшую до 01.01.2013 (собственно, и Минфин в своих разъяснениях рассматривал этот период). Тогда налогоплательщик был обязан применять ЕНВД, если занимался видом деятельности, который переводится на этот спецрежим. В данном случае налогоплательщик как раз пытался доказать, что он не занимается доставкой товаров как отдельным видом деятельности (очевидно, платить ЕНВД ему было невыгодно), и суд встал на его сторону.

В настоящее время ЕНВД уплачивается добровольно. И налогоплательщики стремятся перейти на данный спецрежим, если находят, что уплата вмененного налога для них менее затратна, чем уплата налогов на общем режиме по тому же виду деятельности.

Предприниматель на УСНО занимался продажей лесоматериалов и сам же доставлял их покупателям, для чего заключал с ними отдельный договор грузоперевозки.

Можно ли применять ЕНВД

Услуги оказываются через объекты общепита с залом обслуживания посетителей площадью не более 150 кв.

Кафе на ЕНВД

Для оформления торговой точки в качестве кафе нужно встать на учет в ИФНС и подать заявление о налогообложении этой деятельности ЕНВД. Это делают по месту расположения кафе в течение 5 дней со дня его открытия.

О порядке подачи заявления о переходе на ЕНВД (вмененку) читайте здесь.

При оказании услуг общепита также нужно подать уведомление в территориальный орган Роспотребнадзора (п. 3 Правил представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 № 584).

Основополагающими требованиями для использования ЕНВД при занятии данной деятельностью являются:

  1. Наличие свидетельства о собственности на помещение для данного объекта общепита. Возможно также взятие его в аренду с оформлением соответствующих правоустанавливающих документов (письмо Минфина от 20.03.2007 № 03-11-04/3/72).
  2. Создание обстановки для потребления продукции на месте.
  3. Для применения ЕНВД является несущественным, изготовлена кулинарная продукция по месту ее реализации или нет. Главным при этом считается ее продажа через собственную торговую сеть.
  4. Площадь зала для обслуживания посетителей — не более 150 м 2 .
  5. Средняя численность работающих не должна превышать 100 человек.
  6. В местности, где ведется данная деятельность, властями разрешено применять к ней ЕНВД.

При налогообложении деятельности кафе ЕНВД применяют физический показатель «квадратный метр», которым определяют площадь зала для обслуживания посетителей. Базовая доходность для предприятий общепита — 1 000 руб. за м 2 . Для подсчета площади в целях определения возможности применения вмененки нужно исключить помещения для кухни, подсобные помещения (гардероб, склад), место кассира. Все данные по площадям отдельных помещений должны быть отражены в правоустанавливающих или инвентаризационных документах. К ним относят:

  • документы о приобретении здания или технический паспорт на него;
  • планы помещений;
  • договор аренды с указанием помещений и их площади;
  • другие документы, поясняющие планировку помещений.

Рассчитать сумму ЕНВД вам поможет наш калькулятор.

Главным при этом считается ее продажа через собственную торговую сеть.

ЕНВД: Во что выливается доставка товаров

Налоговый кодекс в отношении ЕНВД вызывает, как правило, больше вопросов, чем дает ответов. Сколько бы Минфин не разъяснял, вмененщикам все равно мало. Не стало исключением и письмо Минфина от 28 декабря 2005 года № 03-11-02/86. Оно определяет понятие розничной торговли для целей ЕНВД, не охватывает все нюансы этого спецрежима.

Используем свой транспорт

Многие магазины розничной торговли, оказывают услуги по доставке товаров покупателю своим транспортом. Казалось бы, вполне обычная ситуация. Но если посмотреть на нее с точки зрения ЕНВД, то возникает масса вопросов. Например, как налоговая служба расценивает послепродажные услуги покупателям, когда магазин в целом переведен на уплату вмененного налога? Какие налоги в таком случае должна заплатить компания с дохода от перевозки проданного товара? Или другой момент: как быть в ситуации, когда магазин применяет общую систему налогообложения, а транспортные услуги переведены на ЕНВД. Эти вопросы мы и рассмотрим более подробно.

Единого мнения у специалистов, о том, как относиться к доставке покупки, нет. Некоторые полагают, что если стоимость этой услуги включена в цену товара, (не выделена отдельно в чеке), то ее можно рассматривать как сопутствующую торговле. Если же покупатель оплатил доставку отдельно, то ее нужно считать самостоятельной транспортной услугой. Налоговый кодекс разъяснений на данный счет не содержит. Это, осложняет ситуацию. Более того, контролеры могут толковать этот вопрос по своему усмотрению.

По нашему мнению, доставка купленного в магазине товара по просьбе покупателя (даже оплаченная отдельно от его стоимости) не может быть расценена, как самостоятельная услуга по перевозке груза. И вот почему.

В Гражданском кодексе прямо предусмотрена возможность заключать договор розничной купли-продажи с условием о доставке (ст. 499 ГК). В этом случае продавец обязан в установленный срок привезти товар в указанное покупателем место. При этом, соглашение считают исполненным в момент, когда покупку вручают клиенту (п. 2 ст. 499 ГК).

Действуйте по понятиям

Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов попадают под ЕНВД (ст. 346.26 НК). Но чтобы у организации возникла обязанность перейти на единый налог, такая деятельность должна быть для компании именно отдельным видом. Есть еще один документ, который косвенно подтверждает такой вывод. Эти услуги обозначены в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (ОКДП) (постановление Госстандарта от 6 августа 1993 г. № 17) кодом 6023000 – «Перевозки грузовые автомобильным транспортом».

Магазин продает товары, а не перевозит их. То есть, основной вид его деятельности – торговля, а не транспортировка. Поэтому, по нашему мнению, организацию нельзя оштрафовать за неприменение ЕНВД при доставке покупок. Это станет возможно, только в том случае если налоговики докажут, что магазин перевозил не проданные товары, а другой груз по отдельному договору перевозки.

Кстати, Минфин сам разрешает использовать Общероссийский классификатор (письмо от 12 ноября 2002 г. № 04-05-12) при решении подобных спорных вопросов. Розничная торговля – это продажа товаров и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (ст. 346.27 НК). Понятие именно услуги розничной торговли в Налоговом кодексе не дано. Значит, следует использовать термины других отраслей права (п. 1 ст. 11 НК). Закреплено такое словосочетание именно в классификаторе. В нем общие услуги по розничной торговле определены по коду 5200000. В частности, определен такой вид, как «доставка купленных товаров по указанному покупателем адресу» (код – 5200216). Он относится к дополнительному обслуживанию покупателей на предприятиях.

Бухгалтер должен быть готов подтвердить непосредственную связь оплаченной услуги по перевозке с приобретенным товаром (например: выпиской общего товарного чека). При этом система налогообложения, которую магазин использует, не важна. К сожалению, если у какой-либо компании возникнет спор с инспекцией по похожим вопросам, то скорее всего ей придется отстаивать свою позицию в суде.

Необходимо отметить, что Минфин РФ в своих разъяснениях по рассматриваемому вопросу начал склоняться к позиции налогоплательщика.

До августа 2005 года представители Минфина РФ в своих письмах однозначно трактовали доставку продукции продавцом собственным транспортом до покупателя как отдельный самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в случае если стоимость доставки выделена отдельно и не включена в цену реализуемых товаров.

По мнению работников Минфина организация обязана по услугам по доставке грузов до покупателей, в случае выделения их стоимости отдельной строкой, при соблюдении ограничений, установленных ст.346.26 НК РФ уплачивать ЕНВД. Например, письма Минфина РФ от 28.04.2005 г. № 03-06-05-04/112, от 15.07.2005 г. № 03-11-04/3/20.

В августе 2005 года в печати появилось письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/38. Это письмо является ответом на частный вопрос налогоплательщика.

В указанном письме авторы отмечают, что единый налог на вмененный доход от оказания услуг по доставке грузов автотранспортом продавца, должен исчислять и уплачивать продавец в том случае, если услуги по доставке товара оказываются в рамках самостоятельного вида деятельности.

В рассматриваемой в письме ситуации доставка продукции (кухонной мебели) покупателям осуществляется собственным транспортом продавца, а значит, по мнению представителей Минфина РФ, является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю. Отсюда авторы письма делают вывод, что доставка кухонной мебели покупателям является составной частью деятельности организации по реализации товара и не подпадает под действие гл. 26.3 Н РФ, то есть не должна облагаться ЕНВД.

При этом в письме от 02.08.2005 г. № 03-11-04/3/38 не указано распространяются ли выводы, сделанные авторами, на услуги по доставке продукции собственным транспортом продавца, если их сумма выделена отдельной строкой. На наш взгляд в письме рассмотрен общий случай, применимый и к данной ситуации.

Таким образом, письмо Минфина РФ от 02.08.2005 г. № 03-11-04/3/38 может быть использовано организациями в качестве дополнительного аргумента в споре с представителями проверяющих органов о необходимости уплаты ЕНВД по услугам по доставке товаров до покупателя собственным транспортом.

Читайте также:  Могут ли уволить мать двоих детей за частые больничные?

Гадание на ЕНВД

У организаций возникает множество вопросов при применении единого налога на вмененный доход. Все чаще дело доходит до судебных разбирательств. Приведем несколько интересных примеров из практики.

№ дела

Вопрос

Решение суда

Постановление ФАС Уральского округа от 16 ноября 2004 г . № Ф09- 4906/04-АК

Фирма оказывала услуги по хранению автомашин (стоянка) и применяла ЕНВД. Наряду с физическими лицами, автостоянкой пользовались организации. ИФНС начислила компании налог по общей системе налогообложения и пени, на ту сумму дохода, которая поступила стоянке от организаций.

Хранение машин на платных стоянках – это бытовые услуги населению. Несмотря на то, что в статье 346.27 Налогового кодекса понятие бытовых услуг раскрыто как оказание услуг физическим лицам, в статье 346.29 кодекса указан такой вид как «оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках». Следовательно, состав потребителей не поименован. Такие услуги можно представлять как обычным людям, так и организациям. Соответственно, решение ИФНС о доначислении налога не законно.

Постановление ФАС Центрального округа

от 18 ноября 2004 г . № А35-5751/2004/153/24

Компания продавала в принадлежащем ей магазине продукцию собственного производства. Она применила режим налогообложения ЕНВД. Налоговая инспекция с этим не согласилась и начислила обычные налоги по общей системе.

Постановление ФАС СЗО от 4 октября 2004 г . № А56-17129/04

Деятельность по производству готовой продукции – это самостоятельный вид. Она направлена на получение дохода от реализации товара, как в розницу, так и оптом. Должна облагаться по общей системе (Письмо МНС от 11 июня 2003 г . № СА-6-22/657, Постановление Президиума ВАС от 22 августа 1998 г . № 2256/98).

Суд решил, если компании – производители продают товар через собственные магазины такой вид деятельности, нужно считать реализацией продукции, а не торговлей. То есть, это не розничная торговля, а стадия производства и реализации продукции.

Как видно, по одним и тем же основаниям, у судов разные мнения. Поэтому можно посоветовать бухгалтерам запастись терпением и просмотреть арбитражную практику по спорному вопросу. В случае положительных прецедентов, доказывайте налоговой службе свою правоту. Если же контролеры не внимут вашим доводам – придется отстаивать свою позицию в суде.

А.И.Гришин, эксперт-аналитик
ЗАО «Консалтинговая группа «ЗЕРКАЛО»

Деятельность по производству готовой продукции это самостоятельный вид.

ЕНВД и УСН с залом обслуживания и доставка еды.

Для этого вам придется вести раздельный учет доходов от деятельности, подпадающий под разные налоговые режимы.

Это надо будет отразить в учётной политике вашей организации.

Здравствуйте! При совмещении данных налоговых режимов Вам придется вести раздельный учёт в соответствии с нормами действующего Налогового Кодекса Российской Федерации, что касается доставки еды, то в соответствии с положением статьи 346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации развозная и разностная торговля подпадает под режим налогообложения ЕНВД, а УСН Вы можете выбрать сами и подать уведомление о применении данного налогового режима, поэтому Вы можете при определенных обстоятельствах при площиди торгового зала иметь один режим налогообложения

ИП могут при желании одновременно применять ЕНВД и УСН. Однако только при соблюдении следующих условий:

  • общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций, относящихся к применяемым ими системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Для ИП совмещение ЕНВД и УСН несколько проще уже потому, что они не обязаны вести бухучет. Но налоговый учет ими также ведется раздельно, а имущество и сотрудников, если они есть, необходимо четко разделить между режимами.
При совмещении УСН и ЕНВД индивидуальные предприниматели обычно выбирают систему УСН с базой для налогообложения «доходы», которая во многих аспектах схожа с ЕНВД. И хотя расходы при применении УСН 6% и ЕНВД все равно приходится разделять, с точки зрения организации налогового учета такое совмещение режимов менее трудоемко, чем сочетание УСН 15% и ЕНВД. К тому же при совмещении ЕНВД и УСН 15% за счет распределения однозначно снижается сумма вычета, который будет уменьшать сумму налога, начисленного по ЕНВД.
ИП, работающие в одиночестве (не нанимающие работников), при совмещении ЕНВД и УСН 6% вправе в полном размере (но не более 100% от суммы налога) применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным страховым взносам (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом законодательство не содержит запрета на распределение вычета между режимами, одновременно применяемыми ИП, работающими на себя. При распределении вычета логично ориентироваться на долю фактически полученного дохода по каждому режиму в их общем объеме за один и тот же период (месяц или квартал). Это подтверждает и Минфин.
ИП, нанимающие работников, вычет по уплаченным страховым взносам в полном объеме к налогу применить не могут (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При совмещении ЕНВД и УСН 6% оба налога можно будет уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих (в том числе самого предпринимателя), с учетом распределения работников по применяемым режимам. Если напрямую работников по совмещаемым режимам разделить не удается, то расходы (в том числе суммы начисленных взносов) необходимо распределять пропорционально доле доходов (письмо Минфина России от 05.09.2014 № 03-11-11/44790).
Однако если наемные работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН, то, по мнению Минфина России, ИП вправе применить вычет в полном объеме к налогу, начисляемому по ЕНВД (письмо от 02.08.2013 № 03-11-11/31222).
При УСН 6% для ИП, нанимающего работников, полный вычет также возможен, но в обратной ситуации: когда работники задействуются только в деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
Если ИП нанимал работников, а потом начал работать один, использовать право на вычет в объеме 100% он может только по тем кварталам, которые им полностью отработаны в одиночестве (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-11/41509).

При УСН 6 для ИП, нанимающего работников, полный вычет также возможен, но в обратной ситуации когда работники задействуются только в деятельности, переведенной на ЕНВД письмо Минфина России от 20.

Услуги по доставке суши и ЕНВД

Мы считаем, что предприниматель вправе применять «вмененку» при изготовлении и доставке суши на дом. Но на практике такой подход приводит к спорам с налоговиками.

В перечне видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, значатся:

— услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому такому объекту (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

— услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно ст. 346.27 НК РФ под услугами общественного питания понимаются услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, считается здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потреб­ления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные. А объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

В рассматриваемой ситуации предприниматель планирует не только изготавливать кулинарную продукцию (суши) и продавать ее в своем ресторане, но и доставлять клиентам на дом. Специалисты Минфина России считают, что деятельность по изготовлению такой продукции и доставке ее на дом не подпадает под «вмененку» (письма от 02.05.2012 № 03-11-06/3/29, от 10.12.2010 № 03-11-06/3/166, от 12.07.2010 № 03-11-06/3/101, от 13.05.2010 № 03-11-11/133).

Свою точку зрения чиновники аргументируют тем, что услуги по доставке кулинарной продукции на дом не связаны с использованием объектов организации общественного питания. Другими словами, при оказании таких услуг не создается условий для потребления блюд на месте. Значит, такая деятельность не относится в целях ЕНВД к услугам общественного питания, и в отношении нее следует платить налоги в рамках иных режимов налогообложения.

Мы считаем, что позиция финансистов спорна.

При доставке продукции на дом, с нашей точки зрения, создаются условия и для ее реализации, и для ее потребления. Например, в вашей ситуации суши доставляются клиентам в специальной упаковке, к ней прилагаются салфетки и одноразовые приборы.

В Кодексе не содержится требования о том, что при оказании услуг общепита должны создаваться условия для потребления блюд непосредственно в объекте общепита.

Согласно п. 6.1 ГОСТ Р 50763-2007 «Услуги общественного питания. Продукция общественного питания, реализуемая населению. Общие технические условия» готовая продукция общественного питания реализуется на вынос и на вывоз по заказам потребителей, в том числе с доставкой на дом, к рабочим местам, местам обучения. То есть услуги общественного питания включают в себя доставку блюд до клиентов.

Кроме того, даже если предположить, что при доставке блюд на дом не создается условий для их потребления на месте, это все равно не должно лишать организацию (предпринимателя) права на применение «вмененки». Ведь Кодекс относит к услугам общественного питания услуги по изготовлению блюд, созданию условий для их потребления и (или) реализации. А это означает, что условия для потребления и реализации не обязательно должны выполняться одновременно.

Из всего сказанного можно сделать вывод, что в отношении деятельности по изготовлению и доставке суши применение ЕНВД правомерно. Это подтверждают и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2009 № Ф04-2196/2009(4457-А67-19)).

Объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, считается здание его часть или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение открытую площадку для потреб ления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и или покупных товаров, а также для проведения досуга.

Осуществление доставки товара из магазина,находясь на ЕНВД

Здравствуйте. Я предприниматель, у меня детский отдел в ТЦ, на ЕНВД , в качестве рекламы и ознакомления покупателей с товаром, на соц.страничке в интернете создана группа, где люди могут выбрать и забронировать товар, затем прийти в наш магазин и выкупить его,но основная аудитория наших покупателей-это мамочки,которым было бы удобнее получать товар с доставкой на дом. Подскажите пожалуйста как нам можно правильно ее(бесплатную доставку от определенной суммы покупки) организовать,чтобы остаться на ЕНВД. Люди смогут расплачиваться по терминалу и наличными. Может нужно прописать какие-либо условия “доставки”, мы же ведь получается завершаем “процесс покупки”, т.е. мы не делаем платную доставку, а лишь доставляем товар при покупке,например, от 1000р.

Ответы юристов ( 5 )

  • 7396 ответов
  • 3049 отзывов

Уважаемая Кристина! Здравствуйте! Так, а может просто перевозку поручить иному ИП, оформив соответствующий договор перевозки.

Привлекать сторонние организации не хотелось бы-это лишние затраты. Доставку будем осуществлять собственными силами(супруг будет развозить)

если при осуществлении дистанционной торговли стоимость услуг по доставке товаров покупателям включается в стоимость данного товара и предусмотрена договором купли-продажи, при этом отдельными договорами не оформляется, то такую деятельность можно признать неотъемлемой частью деятельности в сфере дистанционной реализации товаров, а также способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю в соответствии с пунктом 1 статьи 458 ГК РФ.

Читайте также:  Куда жаловаться на Триколор ТВ?

При этом, продажа товаров дистанционным способом (а в Вашем случае у Вас будет продажа посредством сети интернет, т.е. способом, не позволяющим покупателю непосредственно ознакомиться с товаром) т.е. торговля товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не относится к розничной (для целей применения ЕНВД).

  • 9,3 рейтинг
  • 1432 отзыва эксперт

В вашем случае у вас получается два вида деятельности:

— розничная торговля с использованием торгового зала

— дистанционная торговля посредством сети интернет.

Поэтому на ЕНВД вы останетесь но только в части продаж с использованием торгового зала.

Согласно письму Минфина РФ от 2 октября 2015 г. N 03-11-11/56566

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
В связи с изложенным в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Реализация товаров через интернет-магазин, в целях главы 26.2 Кодекса, не относится к розничной торговле, и налогообложение этой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Поэтому для данного вида торговли рекомендую вам заявить УСН 15% (доходы-расходы) и вести раздельный учет по ЕНВД и по УСН.

  • 7452 ответа
  • 3813 отзывов

у меня детский отдел в ТЦ, на ЕНВД, в качестве рекламы и ознакомления покупателей с товаром, на соц.страничке в интернете создана группа, где люди могут выбрать и забронировать товар, затем прийти в наш магазин и выкупить его, но основная аудитория наших покупателей-это мамочки, которым было бы удобнее получать товар с доставкой на дом.

В письме № 03-11-11/77 от 07 марта 2012 минфин указал… Одновременно следует отметить, если розничная торговля товарами по образцам, выставленным на интернет-сайте, осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность, в целях применения главы 26.3 Кодекса, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

В ином варианте как указал справедливо указал — Крохалев Максим — вам — нужно будет выбирать другой режим налогообложения ..

Подскажите пожалуйста как нам можно правильно ее(бесплатную доставку от определенной суммы покупки) организовать, чтобы остаться на ЕНВД. Может нужно прописать какие-либо условия «доставки»,
тут лучше включать услугу по доставке в саму стоимость товара без выделения отдельной строчкой в договоре или чеке -стоимости услуги по доставке… тогда такая — доставка рассматривается как способ исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ)… см.Письмо Минфина России от 07.03.2012 г. № 03-11-11/76 и тут — Письмо Минфина России от 22.01.2009 г. № 03-11-09/13http://www.26-3.ru/main/docs_item.phtml?code=809

1. У меня торговая точка(в ТЦ), я на ЕВНД, уплачиваю налог от площади, в интернете товар представлен для ознакомления-для рекламы, люди все равно приходят к нам в магазин и расплачиваются уже на месте(наличными или по терминалу). Здесь я ничего не нарушаю.

2. Если мы будем осуществлять доставку, а это как я поняла,никаким образом не попадает под ЕВНД, одно дело,если бы люди приходили к нам в магазин,оплачивали товар,а уже потом мы его бы им доставляли бесплатно,тогда да,я могу в случае проверки сказать,что это “моя обязанность-передать товар покупателю” и доставка включена в стоимость товара. Но в нашем случае,как все юристы и Вы в том числе,правильно подметили,люди получается будут выбирать по каталогам(при помощи сети интернет) и если добирают до определенной сумки покупки(например 1000р.), то мы им доставляем бесплатно. При оплате по терминалу-у нас и у людей будут чеки, а вот как поступить с наличными, понятное дело,что мы их будем оприходовать в кассу,но людям ведь мы тогда должны предоставлять чек(товарного будет достаточно??). В данном ситуации с моей стороны будет нарушение кассовой дисциплины?? или нет? И если я все-таки буду доставлять людям товар,при этом находясь на ЕНВД, что мне грозит??

3. До открытия торговой точки, я торговала дома(у меня и до сих пор открыт второй вид деятельности-развозная и разносная торговля),могу ли как ее приписать к тому,что будем осуществлять доставку?!

1. У меня торговая точка(в ТЦ), я на ЕВНД, уплачиваю налог от площади, в интернете товар представлен для ознакомления-для рекламы, люди все равно приходят к нам в магазин и расплачиваются уже на месте(наличными или по терминалу). Здесь я ничего не нарушаю

тут- да согласен;

… Если мы будем осуществлять доставку, а это как я поняла, никаким образом не попадает под ЕВНД, одно дело, если бы люди приходили к нам в магазин, оплачивали товар, а уже потом мы его бы им доставляли бесплатно, тогда да, я могу в случае проверки сказать, что это «моя обязанность-передать товар покупателю» и доставка включена в стоимость товара.-
да верно ..

Но в нашем случае, как все юристы и Вы в том числе, правильно подметили, люди получается будут выбирать по каталогам(при помощи сети интернет) и если добирают до определенной сумки покупки(например 1000р.), то мы им доставляем бесплатно.
При оплате по терминалу-у нас и у людей будут чеки,

а вот как поступить с наличными, понятное дело, что мы их будем оприходовать в кассу, но людям ведь мы тогда должны предоставлять чек(товарного будет достаточно??).
да товарный чек..

В данном ситуации с моей стороны будет нарушение кассовой дисциплины?? или нет? -полагаю нет не будет если ошибаюсь — коллеги могут попавить…

И если я все-таки буду доставлять людям товар, при этом находясь на ЕНВД, что мне грозит??- при условии что не будите в чеке пробивать- прописывать отдельно услугу по даствке -отдельной строкой по такой — то цене сверх ценника за товар — ни чего — доказать что либо ифнс будет крайне трудно- но это все должно происходить в торговом помещении именно ТЦ…

сложности возникнут если будете брать деньги за товару покупателя на дому например при доставке мужем на дом вашего товара — тогда ИФНС — вполне может предъявить к вам требования о переходе на УСН или ОСНО и доначислять налоги + штраф…

да ЕНВД — меньше затрат но при всей неоднозначности и запутанности — Налогового законодательства РФ -вам стоит всерьез подумать о переходе например на УСН- учитывая что у вас есть интернет каталог — с большой долей вероятности к вам возникнут вопросы от ИФНС с большой…

.До открытия торговой точки, я торговала дома(у меня и до сих пор открыт второй вид деятельности-развозная и разносная торговля), могу ли как ее приписать к тому, что будем осуществлять доставку?!- зависит от того какой налог у вас по этому виду? — ЕНВД (при условии использования для доставки товара менее 20 транспортных средств?

— если так то тогда да можете официально развозить товар выделять его отдельной строкой в чеке и уплачивать соотв. налог…
но тут лучше подумать о переходе на один налог УСН вместо уплаты 2 по ЕНВД разного вида

1432 отзыва эксперт.

Подборки из журналов бухгалтеру

На основании положений статьи 346.

Доставка готовых блюд на дом не подпадает под ЕНВД

Вопрос: ООО реализует услуги общественного питания населению через зал обслуживания и планирует начать оказывать услуги по доставке блюд населению (физлицам). В целях гл. 26.3 НК РФ услуги общественного питания реализуются через объекты организации общественного питания с залом обслуживания или не имеющие зала обслуживания, но не указано, каким именно способом должна быть реализована продукция.

В то же время согласно п. 6.1 ГОСТ Р 50763-2007 “Услуги общественного питания. Продукция общественного питания, реализуемая населению. Общие технические условия”, утвержденного Приказом Ростехрегулирования от 27.12.2007 № 474-ст, реализация готовой продукции общественного питания производится, в частности, на вынос и на вывоз по заказам потребителей, в том числе с доставкой на дом, к рабочим местам, местам обучения и др.

Таким образом, услуги общественного питания включают также и доставку готовых блюд до потребителя. В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14.04.2009 по делу № Ф04-2196/2009(4457-А67-19) сделан вывод о правомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД для услуг общественного питания, реализуемых путем доставки блюд потребителю, “поскольку изготовление, реализация и доставка кулинарной продукции. являлись составной частью оказываемых. услуг общественного питания”.

Правомерно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД для деятельности по реализации кулинарной продукции через объект организации общественного питания, если реализация производится путем доставки продукции на дом?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 10 декабря 2010 г. N 03-11-06/3/166

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении, в частности, оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Согласно ст. 346.27 Кодекса к услугам общественного питания относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, – объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.

Поскольку услуги по приготовлению и доставке продукции общественного питания на дом не связаны с использованием объектов организации общественного питания, имеющих площадь зала обслуживания посетителей, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, то данный вид предпринимательской деятельности для целей применения специального режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не относится к услугам общественного питания и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется.

Таким образом, налогообложение указанных услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.

услуг общественного питания.

Еще одно условие

Итак, мы выяснили, что, если компания выделяет отдельным видом предпринимательской деятельности доставку товара покупателю, то есть оказывает транспортные услуги, она является плательщиком единого налога.

Обратите внимание, чтобы этот вид деятельности облагался единым налогом на вмененный доход, необходимо соблюсти важное условие — количество транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг и имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения, распоряжения), должно быть не более 20 единиц.

Транспортные средства — автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски*(6).

В число транспортных средств компании входят все транспортные средства, находящиеся на балансе компании, арендованные (в т.ч. по договору лизинга), а также транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся на техническом осмотре или на ремонте в течение налогового периода. Важно только, чтобы все они были предназначены для перевозки грузов и пассажиров.

Читайте также:  Договор подряда с авансом - образец

Таким образом, если общее количество предназначенных для перевозки грузов транспортных средств в налоговом периоде превышало 20 единиц, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяться не должна*(7).

Стоит отметить, что, если одна фирма передала в аренду другой несколько своих транспортных средств, при расчете суммы ЕНВД от деятельности по оказанию транспортных услуг она не учитывает эти транспортные средства*(8).

Все зависит от наличия либо отсутствия отдельного договора на оказание этих услуг.

Создай то, не знаю что: загадочные условия

Что считать условиями для потребления кулинарной продукции и кондитерских изделий, НК РФ не поясняет. Между тем это штука сугубо субъективная: кому-то достаточно завернуть котлетку в салфетку и съесть ее на ходу, а другие не представляют себе даже минутного перекуса без столовых приборов, тарелки и как минимум столика. Получается, что в каждом конкретном случае определение наличия или отсутствия этих условий оставлено на личное усмотрение проверяющих из инспекции, что, безусловно, создает риск произвола с их стороны.
Обычно Минфин и ФНС охотно восполняют в своих письмах пробелы законодательства. Но определение условий для потребления в объектах, не имеющих зала обслуживания посетителей, – не тот случай. В письмах ведомств нет на этот счет четких, однозначных инструкций.
В разные годы в разных письмах Минфин и ФНС понимали под условиями для потребления разные обстоятельства.
Подход 1. В некоторых своих Письмах Минфин упоминает необходимость создания не просто условий для потребления, а условий потребления кулинарной продукции у места ее продажи (Письма Минфина России от 26.01.2009 N 03-11-06/3/10, от 08.12.2008 N 03-11-04/3/546). Это не только посуда и приборы, но и наличие:
(или) столиков,
(или) полки, на которую можно поставить тарелку,
что в совокупности позволяет съесть купленную кулинарную продукцию тут же, сразу после покупки.
Подход 2. НК РФ не устанавливает, что требуемые условия должны обеспечивать потребление приготовленной еды непременно у места ее продажи (Абзац 19 ст. 346.27 НК РФ). Поэтому, казалось бы, для перевода на ЕНВД достаточно того, что еду в месте продажи готовят, разогревают, раскладывают в упаковку, из которой ее можно съесть где угодно – хоть тут же, хоть на ходу.
Именно такой вывод можно сделать из некоторых Писем Минфина (Письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-11-06/3/45, от 18.02.2008 N 03-11-05/34). А ФНС как-то раз даже пришла к выводу, что применение ЕНВД в объектах общепита без зала обслуживания возможно и вовсе без создания условий для потребления (Письмо ФНС России от 06.05.2010 N ШС-37-3/1246@). В частности, чиновники не возражают против применения ЕНВД по общепиту при продаже через киоски кур гриль, блинчиков, горячих сосисок с булочками, чая и кофе. А такие киоски никаких условий для потребления, кроме одноразовой посуды да скромного навеса, не предлагают.
Эту версию поддерживают в Минфине и сейчас.

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
“Требование о создании условий для потребления – часть данного в НК РФ понятия услуг общепита. Это понятие является общим для объектов общепита с залом и без зала обслуживания посетителей. И из него не вытекает, что для не имеющих зала обслуживания объектов потребление готовой кулинарной продукции на месте является обязательным условием для применения ЕНВД. Эта продукция может реализовываться и “на вынос”.

То есть обеспечить возможность съесть купленную еду прямо у места ее продажи.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 июня 2012 г. N 03-11-11/174 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией за безналичный расчет продуктов питания детским дошкольным и школьным учреждениям, осуществляемой в рамках договоров розничной купли-продажи

Вопрос: Я осуществляю предпринимательскую деятельность по розничной продаже продуктов питания через магазин с торговой площадью до 150 квадратных метров. На летний период планирую заключить договоры розничной купли-продажи в письменной форме с детскими дошкольными и школьными учреждениями. Согласно договорам:

– спецификация на реализуемый товар не предусматривается;

– НДС не предусмотрено;

– оплата за реализуемый товар производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца согласно выставленным счет-фактурам;

– предоплата не предусмотрена;

– получение товара непосредственно из магазина.

Отпуск товара предусмотрен в произвольных, в том числе поштучно, объемах, в период всего срока действия и в пределах суммы договоров, с одновременной выдачей счета-фактуры, в любой день в часы работы магазина.

Реализация товара предполагается через торговую площадь магазина, исходя из наличия, ассортимента и розничных цен на день продажи. Т.е. фактически через объект стационарной торговой сети.

Могу ли я, осуществляя указанную деятельность по продаже товара детским дошкольным и школьным учреждениям в рамках вышеперечисленных условий, применять ЕНВД при уплате налогов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, исходя из информации, содержащейся в обращении, сообщает следующее.

Согласно статье 8 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации” хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность, при организации торговой деятельности и ее осуществлении самостоятельно определяют: вид торговли (оптовая и (или) розничная торговля); форму торговли (в стационарных торговых объектах, вне стационарных торговых объектов, в том числе на ярмарках, выставках, развозная торговля, разносная торговля, дистанционный способ продажи товаров, продажа товаров с использованием автоматов и иные формы торговли); способ торговли (с использованием торговых объектов и (или) без использования торговых объектов) и т.д.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 указанной статьи Кодекса, в том числе, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Так, исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, при соблюдении указанных выше норм ГК РФ и главы 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за безналичный расчет товаров юридическим лицам, в частности, продуктов питания детским дошкольным и школьным учреждениям, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Одновременно обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Поэтому, предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Также не относится к розничной торговле и не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин

Заместитель директора Департамента С.

#3 31.10.2007 13:46:41

Тогда Вы приведете учет в соответствие.

Розница + Производство

Рассмотрим ситуацию, когда торговая организация, уплачивающая ЕНВД, попутно сама что-либо производит. Классический пример – отдел кулинарии в продуктовых магазинах или отдел по продаже изготавливаемых на месте кур гриль.

Продажа кулинарной продукции, приобретенной “на стороне”, полностью подпадает под торговую деятельность. Но все, что организация делает самостоятельно, должно облагаться либо по упрощенной системе налогообложения, либо по общему режиму. Ведь торговля продукцией собственного производства не относится к розничной торговле .

Услуги общественного питания – услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, по созданию условий для потребления, реализации такой продукции и покупных товаров, а также по проведению досуга.

Причем продажу продукции собственного изготовления (полуфабрикатов и готовых продуктов) не только нельзя отнести к торговле – ее нельзя назвать и услугами общественного питания , поскольку такая продукция продается не через объект общепита, а в магазине. И отдел кулинарии при магазине никак нельзя назвать объектом общепита, пусть даже не имеющим зала обслуживания посетителей .

Дело в том, что к таким объектам общепита можно отнести только те магазины (отделы) кулинарии, которые организованы при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и других аналогичных точках общественного питания . Такие уточнения в определении объекта общепита появились в Налоговом кодексе начиная с 2009 г., но Минфин и раньше придерживался такой же точки зрения .

И только если для реализации готовой кулинарной продукции вы организуете самостоятельную точку общепита, вы сможете избежать необходимости уплаты налогов по общей или упрощенной системе налогообложения для вашего магазина. Но вам придется отдельно платить ЕНВД с услуг общепита. Причем не важно, будет ли у вашей точки общественного питания зал обслуживания посетителей или нет . Например, рядом с магазином можно поставить ларек. Конечно, такой вариант возможен, если общепит в вашем регионе переведен на уплату ЕНВД.

Как видите, если, изготавливая и продавая собственную продукцию, вы будете платить ЕНВД только по торговой деятельности, налоговая инспекция сможет доначислить вам дополнительные налоги, пени и штрафы .

Вместе с тем если вы будете продавать то, что сделано кем-то другим по вашему заказу из вашего (давальческого) сырья, то это уже нельзя будет назвать продажей продукции собственного производства. Поэтому если вы передаете на переработку сторонней организации продукты, а получаете от нее кулинарную продукцию, то ее продажа через магазин подпадает под уплату ЕНВД по виду деятельности “розничная торговля” . Кстати, с такой позицией недавно согласился и Минфин .

Абзац 12 ст. 346.27 НК РФ.
Абзац 19 ст. 346.27 НК РФ.
Абзацы 20, 21 ст. 346.27 НК РФ.
Подпункты 8, 9 п. 2 ст. 346.26, абз. 20, 21 ст. 346.27 НК РФ.
Подпункт “з” п. 17 ст. 1, ст. 4 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ; Письмо Минфина России от 09.07.2008 N 03-11-04/3/323.
Письма Минфина России от 13.11.2008 N 03-11-04/3/506, от 30.11.2006 N 03-11-05/262.
Статьи 75, 122 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08.
Письмо Минфина России от 12.01.2009 N 03-11-06/3/01.

А вот если вы продаете такие карты по посредническому договору от имени оператора или провайдера например, по агентскому договору , то ситуация более сложная.

Добавить комментарий