Бухгалтерский учет затрат на оказание услуг

Бухгалтерский учет затрат на оказание услуг

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Исходя из изложенного, по нашему мнению, если затраты организации непосредственно связаны с оказанием консультационных услуг, то есть связаны с производственным процессом оказания услуг, то такие затраты следует учитывать на счете 20 Основное производство.

Бухгалтерский учет в сфере услуг

Оказание услуг – специфический вид деятельности. Бизнесмены, которые работают в этой области, должны учитывать особенности не только самого процесса, но и его отражения в бухгалтерии. Рассмотрим нюансы документального оформления и бухгалтерского учета в сфере услуг.

Особенности сферы услуг

Сфера оказания услуг – это производство и реализация нематериальных благ. Потребителями здесь могут выступать самые различные субъекты — не только «обычные» физические лица, но и организации, индивидуальные предприниматели или госорганы.

Услуга представляет собой какой-либо результат, получаемый при взаимодействии между поставщиком и потребителем. Это может быть, например:

  1. Обучение – образовательная услуга.
  2. Передача полезной информации – консультационная услуга.
  3. Лечение или профилактика заболеваний – медицинская услуга.
  4. Предоставление права пользования имуществом – услуга по аренде.
  5. Доставка пассажиров или грузов — транспортная услуга.

Услуги имеют важные особенности, отличающими их от товаров:

  • Нематериальность — услугу нельзя «потрогать», проверить осязанием.
  • Индивидуальный характер — услуга предоставляется конкретному потребителю или определенной группе потребителей.
  • Невозможность хранения и перевозки — услугу нельзя накапливать или транспортировать.
  • Строгая взаимосвязь производства и потребления услуги во времени и пространстве.

При ведении бухгалтерского учета нужно учитывать особенности сферы услуг, как вида бизнеса:

  • Запрос на оказание услуги всегда происходит раньше ее производства.
  • Между спросом и потреблением услуг существует неразрывная связь.
  • Услугу нельзя перепродать.

Какими документами оформляется оказание услуг

При оформлении бухгалтерских документов в сфере услуг необходимо определить их перечень, который зависит от конкретной ситуации. В общем случае такие документы можно разделить на две группы:

  1. Общие, которые нужно оформлять вне зависимости от того, какие именно виды услуг оказывает поставщик:

— акт об оказании услуг;

— документы об оплате — чеки, квитанции, платежные поручения.

  1. Частные, которые составляют в отдельных случаях, например:

— путевые листы и товарно-транспортные накладные при транспортировке грузов;

— проектно-сметная документация при оказании услуг по ремонту и монтажу.

Если вид услуги не предусматривает обязательную письменную форму сделки, то теоретически договор можно не подписывать. Сделка будет считаться заключенной после оплаты заказчиком счета, в котором отражен вид услуги и условия ее оказания.

Но лучше, даже при разовых услугах, составлять все «базовые» документы: договор, счет и акт. Это поможет избежать споров, как с контрагентами, так и с налоговиками в случае проверки.

Бухгалтерский учет услуг у исполнителя

Если потребитель услуги – юридическое лицо или ИП, то доходы отражаются в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Если же бизнесмен оказывает услуги населению, то корреспонденция будет со счетом 50, при наличных расчетах, или счетом 51 – при оплате по карте.

ДТ 62 (50, 51) — КТ 90.1 — оказана услуга

ДТ 50 (51) – КТ 62 – потребитель (юридическое лицо или ИП) заплатил за услугу через кассу или банк

ДТ 90.3 — КТ 68.2 — начислен НДС с предоставленной услуги (если применяется общая налоговая система)

Не только сама услуга нематериальна, но нередко и для ее выполнения не требуется никаких материальных расходов. Пример – деятельность аудиторов, юридических консультантов и т.п. В этом случае основные затраты — это зарплата сотрудников и взносы (счета 70, 69), а также услуги сторонних организаций, например — аренда (счета 60, 76). В этом случае все затраты сразу учитывают на счете 20 «Основное производство».

ДТ 20 — КТ 70 (69, 60, 76…) – учет затрат

ДТ 90.2 – КТ 20 – списание затрат на себестоимость оказанных услуг по истечении месяца

Если исполнитель оказывает услуги и использует при этом материалы заказчика, то считается, что исполнитель не несет материальных затрат. При этом для учета получаемых от заказчика товарно-материальных ценностей (ТМЦ) нужно использовать забалансовый счет 003 «Материалы, переданные в переработку».

Если исполнитель пользуется услугами сторонних компаний или физических лиц, то он не может их «перепродать», поскольку услуга используется в момент получения. Приобретая «входящую» услугу, исполнитель относит расходы на нее непосредственно на затратные счета, или на увеличение стоимости ТМЦ. Учитывать затраты нужно сразу же при получении услуги, а не «хранить» ее, так как это невозможно физически.

Но бывает и такая ситуация, когда для оказания услуг исполнителю нужно будет организовать производство. Например, для рекламы могут потребоваться листовки, плакаты, баннеры и т.п.

В этом случае необходимо вести производственный учет с использованием счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» а при необходимости — и 23 «Вспомогательное производство».

ДТ 20 (23, 25, 26) — КТ 10 (60, 69, 70) — затраты собираются на разных счетах в зависимости от того, можно ли прямо отнести их на готовую продукцию

ДТ 20 – КТ 25 (26) – распределение накладных расходов, например – пропорционально материальным затратам

ДТ 43 — КТ 20 (23) – формирование себестоимости готовой продукции

ДТ 90.2 — КТ 43 (26) – списание себестоимости и общехозяйственных расходов при реализации

Незавершенное производство в сфере услуг обычно отсутствует или минимально, поскольку большинство услуг «производят» в течение короткого времени, а выпускаемая продукция непосредственно связана с их оказанием.

Бухгалтерский учет услуг у заказчика

Заказчики – юридические лица или ИП отражают «входящие» услуги с помощью следующих проводок:

ДТ 08 (10, 41) — КТ 60 — на основании затрат на услуги увеличена стоимость основных средств товаров, сырья: это могут быть транспортные, монтажные услуги и т.п.

ДТ 20 (23, 25, 26, 44) — КТ 60 — услуги отнесены непосредственно на затратные счета: связь, аудит, охрана и т.п.

ДТ 19 — КТ 60 — учтен входной НДС

ДТ 60 — КТ 50 (51) — оплата через кассу или банк

Услуги обладают рядом важных особенностей: они нематериальны, их нельзя хранить, потребление происходит непосредственно в момент оказания.

Отсюда вытекают и правила учета услуг. У исполнителя в большинстве случаев отсутствуют накладные расходы и незавершенное производство. Но иногда при оказании услуг приходится организовывать и производственный учет.

Заказчик может отнести сумму приобретенной услуги непосредственно на затраты или стоимость ТМЦ в момент получения.

Бухгалтерский учет услуг у заказчика.

Понятие и виды услуг

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

  • информационные;
  • аудиторские;
  • транспортные;
  • хранения;
  • консультационные;
  • риелторские;
  • связи;
  • обучения и др.

В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются:

  1. Договор.
  2. Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

ВАЖНО! Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750). Гражданский кодекс обязывает составлять акт, подтверждающий приемку работ, только в случае строительного подряда (ст. 720 ГК РФ).

Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. 37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

3 Кт 68 начислен НДС.

Бухгалтерский учет оказанных услуг: для начинающих бухгалтеров

Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.

Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней.

Именно она затронет многие участки бухучета.

Бухгалтерский учет в сфере услуг

АННОТАЦИЯ

Отличительной особенностью услуг является их нематериальность, что обуславливает отличия в учете услуг от товаров. В связи с постоянными изменениями российского нормативного законодательства по бухгалтерскому учету с целью сближения с международными стандартами бухгалтерского учёта и отчетности учет в сфере услуг так же подвергается новшествам. В статье предпринята попытка обобщить особенности учета в сфере услуг в практике российских предприятий.

ABSTRACT

A distinctive feature of the services is their non-materiality, which causes differences in the accounting of services from goods. Due to the constant changes of the Russian regulatory legislation on accounting for the purpose of rapprochement with the international accounting and reporting standards accounting in the sphere of services is also exposed to innovations. The article attempts to summarize the features of accounting in the service sector in the practice of Russian enterprises.

Ключевые слова: учет, услуги, выручка, стандарты, доходы, расходы, себестоимость.

Keywords: accounting, services, revenue, standards, income, expenses, cost.

Сфера услуг представляет собой одну из важнейших областей общественной жизни и оказывает заметное влияние на все стороны нашей деятельности. В связи с этим сервисная деятельность играет определенную роль в материальном жизнеобеспечении людей, здесь осуществляются самые различные виды их духовной деятельности [1, c. 151].

Читайте также:  Форма П-2 квартальная

В настоящее время становится очевидным тот факт, что предпринимательская деятельность в сфере услуг в России растёт быстрыми темпами, образуя при этом обширную отрасль платных услуг, которая занимает преобладающее положение в экономике страны.

Несмотря на то, что рынок потребителю предлагает достаточно широкий спектр услуг, любые услуги отличаются своей разнородностью и комплексностью. Бухгалтерский учет сферы услуг, несмотря на отсутствие незавершенного производства, непростая задача, которая подчинена учету и анализу доходов и расходов, как одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности любой организации [7, c.33].

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ) [6].

Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

  • информационные;
  • аудиторские;
  • транспортные;
  • хранения;
  • консультационные;
  • риэлтерские;
  • связи;
  • обучения и др.

Основными отличительными особенностями бухгалтерского учета сферы услуг является то, что, во-первых, результат удовлетворения потребности клиента, как правило, нематериален, а, следовательно, существуют трудности оценки качества, а также полезности выполненной услуги[2, c.376].

Во-вторых, в отличие от физического товара, который до этапа потребления проходит различные производственные стадии, потребление оказываемых услуг происходит одновременно при производстве самой услуги. Выбирая услугу, потребитель в первую очередь выбирает исполнителя услуги, который является неотъемлемым компонентом процесса удовлетворения его запросов. При этом выбор исполнителя может быть основан вовсе не качестве оказываемой услуги, а например, на поведении персонала.

В-третьих, производство любой услуги тесно связано с личностью самого потребителя. Иными словами всестороннее изменение человеческой личности определяет непостоянство качества услуг и не позволяет их формализовать и стандартизировать.

В-четвертых, помимо рисков, связанных с невозможностью своевременного выявления и исправления допущенных ошибок и несоответствий в момент одновременного оказания и потребления услуг, существуют риски, основанные на недолговечности оказываемых услуг. Иными словами, если физический товар можно отложить и продать завтра, то реализацию и потребление многих услуг нельзя отложить на будущее. Например, услуги перевозки, пустующее место в самолете означает потерянную прибыль.

Организации сферы услуг должны вести бухучет, соблюдая требования Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ряда нормативных документов, таких, как положения по бухучету, письма Минфина России, инструкции и положения, которые утвердила сама организация для того, чтобы упорядочить бухучет и другими документами в области регулирования бухучета[8].

В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются[3]:

  • Договор.
  • Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

Минфин считает, что если договором не предусмотрен пункт о составлении акта, то формировать его нужно только в случаях, предусмотренных законодательством (письмо от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750).

Порядок заключения и условия договора оказания услуг регламентированы гл. 37–41, 47–49, 51, 52 ГК РФ[4]. Основными действующими лицами в договоре выступают исполнитель и заказчик услуг. Рассмотрим порядок бухучета у каждого из них.

Рассмотрим особенности учета услуг у исполнителя [5, c.147].

Бухучет у исполнителя напрямую зависит от вида деятельности и режима налогообложения. Чаще всего компании-исполнители услуг с целью снижения налоговой нагрузки выбирают спецрежимы: ЕНВД или УСН. Наряду с ними может применяться и ОСНО.

Выручка от оказанных услуг является доходом от обычных видов деятельности. Порядок ее учета регламентируется п. 5 ПБУ 9/99.

Проводки у исполнителя при реализации услуг будут следующими:

Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация услуг.

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС.

Дт 90.2 Кт 20 (23, 25, 26, 43) — списана себестоимость оказанных услуг.

Дт 50 (51) Кт 62 — услуги оплачены заказчиком.

Бухгалтерский учет затрат у компаний, занимающихся оказанием услуг, имеет свою специфику, поскольку зависит от конкретного вида деятельности. Если компания занимается оказанием услуг, не требующих материальных вложений (например, информационных, аудиторских или им подобных), то все затраты собираются в дебет счета 20 «Производственные расходы» (п. 5 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, например, услуги обучения. Основные затраты — оплата труда сотрудников, начисление налогов и взносов, амортизация и проч. То есть для оказания данных услуг организация не затрачивает материальных ценностей на производство каких-либо объектов. По итогам месяца ее издержки списываются в себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 20.

Если же фирма оказывает услуги и при этом производит какие-то материальные ценности, то учет затрат организовывается с использованием счетов 20 «Производственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» для учета управленческих издержек, а по мере надобности задействуется и 25-й счет «Общепроизводственные расходы». Произведенные объекты учитываются на счете 43 «Готовая продукция».

ООО «Атлант» оказывает услуги наружной рекламы. ООО «Ассорти» заказало баннер на магазин. Сумма по договору составила 38 335 руб. (в т.ч. НДС 5 847,71 руб.).

Проводки в учете ООО «Атлант»:

Дт 51 Кт 62 — 38 335 руб. — поступила оплата от ООО «Ассорти».

Дт 62 Кт 90.1 — 38 335 руб. — отражена реализация услуг.

Дт 90.3 Кт 68 — 5 847,71 руб. — выделен НДС.

На изготовление баннера было затрачено материалов на сумму 17 342 руб. (без учета НДС). Оплата труда работников составила 8 500 руб., взносы с ФОТ — 2 805 руб.

Дт 20 Кт 10 — 17 432 руб. — списаны материалы на изготовление баннера;

Дт 20 Кт 70 — 8 500 руб. — начислена заработная плата работникам;

Дт 20 Кт 69 — 2 805 руб. — начислены взносы с ФОТ.

Согласно учетной политике, ООО «Атлант» ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости.

Дт 43 Кт 20 — 28 737 руб. (17 432 + 8 500 + 2 805) — изготовлен баннер по фактической себестоимости.

Дт 90.2 Кт 43 — 28 737 руб. — списана себестоимость услуг.

Учет услуг у заказчика

Услуги являются расходами предприятия-заказчика и чаще всего относятся на затратные счета 20 (23, 25, 26, 44).

Бухгалтер ООО «Ассорти» сделает в учете следующие проводки:

Дт 60 Кт 51 — 38 335 руб. — оплачены рекламные услуги ООО «Атлант».

Дт 44 Кт 60 — 32 487,29 руб. — приняты к учету затраты на рекламу.

Дт 19 Кт 60 — 5 847,71 руб. — учтен входящий НДС.

Однако некоторые услуги могут увеличивать стоимость покупных товаров или основных средств (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ /01), например транспортные или информационные. В таком случае их отражение осуществляется следующим образом:

Дт 08 (10, 41) Кт 60 — увеличена стоимость ОС (МПЗ, ТМЦ) на сумму транспортных или иных услуг, подлежащих включению в стоимость.

Итак, проведенное исследование позволило установить, что бухгалтерский учет услуг основывается на стандартах ведения бухучета. Методология учета специфична и зависит от конкретного вида деятельности компании-исполнителя. Выручка от оказания услуг учитывается в составе доходов по обычным видам деятельности. Расходы фиксируются как издержки от обычных видов работ на счетах учета затрат. При производстве материальных ценностей, необходимых для выполнения услуг, используется счет учета выпуска готовой продукции 43. Для заказчика стоимость услуг признается расходом и относится либо на счета учета затрат, либо на увеличение покупной стоимости активов, для которых данные услуги являются сопутствующими.

Список литературы:
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев,
А.М. Петров. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. – 352 c.
2. Баюшева Л.С., Лашаева М.Р. Особенности бухгалтерского учета на предприятиях сферы услуг – на при-мере гостиничных услуг // Экономика и социум. – 2016. № 12-3 (31). С. 376-380.
3. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 601 с.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017). КонсультантПлюс, 1997-2018.
5. Иванова О.Е. Учет на предприятиях малого бизнеса. Учебник. Изд-во: РИОР. – 2018. 172 с.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018). Кон-сультантПлюс, 1997-2018.
7. Сутулова И.М. Особенности учета доходов и расходов в сфере услуг / инновационная наука. – М. 2017. № 2. С. 33-36.
8. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 “О бухгалтерском учете”. Консультант-Плюс, 1997-2018.

Информация об авторах:

магистрант, Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» (ННГУ), 603950, Россия, г. Нижний Новгород, проспект Гагарина, 23

graduate student, Federal State Autonomous Educational Institution of Higher Education “National Research Nizhny Novgorod State University named after N.I. Lobachevsky “(UNN), 603950, Russia, Nizhny Novgorod, Gagarin Avenue, 23

канд. экон. наук, доцент, Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» (ННГУ), 603950, РФ, г. Нижний Новгород, проспект Гагарина, 23

Keywords accounting, services, revenue, standards, income, expenses, cost.

Производственные услуги, по которым установлена плановая себестоимость

К производственным услугам, по которым установлена плановая себестоимость, относятся услуги, себестоимость которых формируется на счетах 20.01 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства» (далее – на счете 20.01). При этом в себестоимость могут включаться затраты, учитываемые на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (если это предусмотрено учетной политикой). Для отражения операций реализации таких услуг в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен документ Акт об оказании производственных услуг. При проведении документа в бухгалтерском учете отражается признание выручки (Дебет 62, 76 Кредит 90.01 «Выручка»), начисление НДС (Дебет 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68.02 «Налог на добавленную стоимость») и списание плановой себестоимости услуг (Дебет 90.02 «Себестоимость продаж» Кредит 20.01). При выполнении регламентных операций закрытия месяца на сумму разницы между фактической и плановой себестоимостью вводятся дополнительные записи (с плюсом или минусом) по Дебету счета 90.02 и Кредиту счета 20.01. В случае если в текущем месяце услуги, по которым установлена плановая себестоимость, фактически не оказывались (по ним не вводился документ Акт об оказании производственных услуг), но по этим услугам имели место обороты по дебету счета 20.01, понесенные затраты признаются незавершенным производством (НЗП), т. е. на счет 90.02 не списываются.

01 списываются на счет 90.

Оказание транспортных услуг: проводки

Станок снят с ответственного хранения.

Пример 2. Оказание бухгалтерских услуг контрагенту

Сотрудник организации «Бизнес Центр» оказала бухгалтерские услуги по составлению годовой отчетности контрагенту. Стоимость услуги составила 35 400,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 5 400,00 руб. Контрагент оплатил услуги после подписания Акта о выполненных услугах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Читайте также:  Скачать шаблон документа "Договор субкомиссии".

Бухгалтер «Бизнес Центр» делает следующие проводки по оказанным бухгалтерским услугам:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
62.0190.01.135 400,00Отражена выручка от реализации услугТоварная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.0368.025 400,00Начислен НДС от реализации услуг
5162.0235 400,00Оплата контрагента за оказанные услугиАкт о выполненных услугах, Банковская выписка

НДС 18 243,00 руб.

VI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум – 2014

Кондраков Н.

Отражение расходов на бухгалтерские услуги сторонних организаций в бухгалтерском и налоговом учете заказчиков при различных системах налогообложения

2005 N Ф03-А51 05-2 1993, Постановление ФАС Уральского округа от 20.

Отличие от затрат от издержек

Отличия между затратами и издержками могут быть сформулированы в следующих положениях:

  • Затраты и издержки отличаются экономическим характером оценки. Затраты имеют расчетный характер, отражаются во внутреннем учете, зависят от используемой системы учета и не обязательно связаны с платежными потоками на предприятии. Издержки не имеют характера платежа. Они представлены в финансовой отчетности фирмы.
  • Затраты могут не иметь признаков издержек: ряд затрат в учете производства не имеет аналогов между издержками.
  • Отсутствие у издержек прямой связи с производством продукции. Хотя они возникают в отчетном периоде в процессе производства, тем не менее, не всегда их соотносят с этим процессом.

Среди специалистов есть те, кто считает, что в своем содержании затраты – более широкое понятие, чем издержки, и оправдывают это тем, что затраты могут быть понесены в связи со всей экономической деятельностью предприятия, а издержки – только для производственного сектора.

Понятие «издержки» подразумевает понятие «затраты» в отношении производства товаров (услуги по работе).

Расходы представляют собой любые расходы при условии, что они понесены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пункт 9 ПБУ 10/99 существенно описывает механизм перехода от расходов организации к стоимости единицы продукции. Установлено, что определение стоимости выпускаемой продукции формируется на основе расходов по обычной деятельности.

Необходимо заметить, что если затраты не связаны с производством и не списываются не полностью списываются на этот продукт, то они становятся запасом на складах в виде сырья, материалов и т.

Отражение реализации услуги в бухгалтерском учете

Все расходы, имеющие отношение к предоставлению работ и услуг, принято относить к затратам по обычным видам деятельности.

  • амортизационные расходы;
  • платежи на соц. нужды;
  • расходы на зарплату сотрудникам;
  • материальные расходы;
  • и другие.

Прямые (основные) затраты – те, что напрямую связаны с производственным процессом (зарплаты, страховые платежи и т.д.).

Косвенные (накладные) расходы – те, что понесены в ходе управления работой компании и ее обслуживания (амортизация, зарплаты управляющих, коммунальные услуги, аренда и т.д.).

Какие затраты будут признаны прямыми, а какие – косвенными, решает предприятие, основываясь на специфике деятельности.

В отношении предоставления различных услуг и выполнению работ применим метод расчета себестоимости “Позаказный”, когда все расходы вычисляют по определенному заказу или набору аналогичных заказов. На каждый из них заводят карточку с указанием No заказа, осуществляемой работы, сроках ее выполнения. Расходы записывают по мере исполнения обязательств по договору. Читайте также статью: → “Учет и нормативы технологических потерь, бухгалтерские проводки, налоги”

Некоторые затраты связаны с получением прибыли сразу в нескольких периодах, их необходимо распределить на будущие периоды и отразить операцию в Отчете о финансовых результатах. Такие затраты можно списать равномерно на протяжении периода или пропорционально полученной прибыли.

Если требуется отразить в бухучете реализацию услуг, которые имеют долгосрочный характер, это можно сделать двумя способами:

  • по каждому этапу (прибыль и затраты учесть по первичным документам),
  • по окончании оказания полного объема услуг (отразить на сч. 90 в день сдачи результатов всех работ).

1 Отражена реализация работ 90.

Бухгалтерский учет затрат на оказание услуг

Лекция 9. Учет затрат на производство

1. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

2. Методы калькуляции продукции

3. Порядок включения затрат в себестоимость продукции

4. Полная производственная себестоимость продукции (работ, услуг)

5. Учет потерь от брака

6. Оценка незавершенного производства

Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)

Производство предназначено для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения потребностей людей.

В этом процессе потребляются основные и оборотные средства, а также труд работников. Все затраты материальных и трудовых ресурсов образуют издержки производства. Совокупные затраты предприятия на изготовление и реализацию продукции (работ и услуг) в денежном выражении называются себестоимостью продукции.

Величина себестоимости является одним из показателей эффективности производства. Она определяет, во что обходится предприятию изготовление и сбыт продукции. Чем ниже себестоимость (при прочих равных показателях), тем эффективнее производство. Снижение себестоимости позволяет предприятию уверенно чувствовать себя на конкурентном рынке.

Конкурентная способность продукции отечественных товаропроизводителей зависит от степени ее соответствия потребительному спросу, ее качества и величины продажной цены, главной составляющей которой является себестоимость. Поэтому в бухгалтерском учете очень важно отразить все затраты отчетного периода, относящиеся к себестоимости, а также уточнить перечень расходов, которые могут быть отнесены к прямым затратам, т.е. затратам, непосредственно связанным с изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Главными факторами, от которых зависит снижение себестоимости продукции (работ и услуг), являются следующие.

1. Рост производительности труда. Чем производительность выше, тем больше выпускается продукции в единицу времени и тем ниже ее себестоимость.

2. Снижение материало- и энергоемкости продукции. Чем меньше материальных и энергетических затрат на единицу продукции, тем ниже ее себестоимость.

3. Увеличение отдачи основных средств (увеличение фондоотдачи). Чем меньше доля амортизационных отчислений, приходящаяся на единицу продукции, тем ниже ее себестоимость.

4. Повышение уровня маркетинговой политики. Маркетинг – это искусство продажи. (Согласно работе 207, маркетинг – это вид человеческой деятельности, направленный на удовлетворение нужд и потребностей посредством обмена.) Чем ниже затраты на реализацию продукции, тем ниже ее себестоимость.

Различают производственную себестоимость продукции и полную фактическую себестоимость. Производственная себестоимость определяется только производственными затратами. Добавление к ним коммерческих расходов (т.е. расходов на сбыт продукции) образует полную фактическую себестоимость продукции.

Учет затрат на производство ведется на счетах раздела II плана счетов:

20 “Основное производство”;

21 “Полуфабрикаты собственного производства”;

23 “Вспомогательные производства”;

25 “Общепроизводственные расходы”;

26 “Общехозяйственные расходы”;

28 “Брак в производстве”;

29 “Обслуживающие производства и хозяйства”.

У малых предприятий потребность в использовании всего спектра производственных счетов не возникает. Они часто применяют только один счет 20 “Основное производство”. Строительные организации, у которых большую долю в себестоимости составляют некапитальные работы, могут часть затрат учитывать на субсчете “Некапитальные работы” счета 23 “Вспомогательные производства”. Торговые предприятия все свои затраты, именуемые обычно издержками обращения, собирают на счете 44 “Расходы на продажу”.

Затраты можно группировать по разным признакам. По экономическому содержанию их принято подразделять на следующие:

1) материальные, которые можно представить, например, такими бухгалтерскими проводками:

Д 20, 44 – К 10, 21,

где: счет 10 “Материалы”, счет 21 “Полуфабрикаты собственного производства”;

2) трудовые, которые можно представить в бухгалтерском учете в виде проводок:

где: счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

3) отчисления в фонды социального страхования и обеспечения, которые можно представить в бухгалтерском учете следующими проводками:

где: счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”;

4) амортизационные отчисления на основные фонды (основные средства), которые можно представить в бухгалтерском учете с помощью проводок:

Д 20, 25, 26, 44 – К 02,

где: счет 02 “Амортизация основных средств”;

5) прочие, которые можно представить в бухгалтерском учете в виде следующих проводок:

Читайте также:  Пункты лицензии на охранную деятельность

Д 20, 44 – К 04, 05, 23, 25, 26, 68, 76, 97,

где: счет 04 “Нематериальные активы”, счет 05 “Амортизация нематериальных активов”, счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, счет 97 “Расходы будущих периодов”.

Кроме классификации по экономическому содержанию, затраты, с точки зрения включения их в себестоимость конкретных образцов продукции, работ и услуг, подразделяются на прямые расходы и косвенные. Важность этого деления состоит в том, что оно позволяет максимально обоснованно определять расходы на каждый конкретный вид продукции, работ и услуг, анализировать степень их прибыльности и планировать их объемы.

На средних и крупных предприятиях, имеющих достаточное количество разноплановых цехов и отделов, установить полные затраты, связанные с конкретными типами продукции, работ и услуг чрезвычайно сложно. Особенно трудно разделить косвенные затраты, например: расходы на обеспечение производства энергией, затраты на поддержание основных средств в работоспособном состоянии, транспортные расходы, затраты на содержание аппарата управления и т.п. Поэтому перед работниками бухгалтерий таких предприятий стоит противоречивая проблема: с одной стороны необходимо скрупулезно установить состав и величину издержек для каждого вида и сорта продукции (работ, услуг), а с другой – нельзя допустить больших затрат времени и средств на решение данной задачи, тем более что конъюнктура спроса на рынке постоянно меняется.

В этой связи экономическая наука и производственная практика накопили ряд хорошо зарекомендовавших себя приемов 31. Они базируются на распределении расходов (материальных, трудовых, амортизационных отчислений, отчислений в социальные фонды и прочие издержки) пропорционально легко устанавливаемым прямым показателям.

На предприятиях многих отраслей промышленности расход основных материалов и полуфабрикатов достаточно легко распределяется по видам продукции, работ и услуг непосредственно по сведениям из первичных документов. В комплексных производствах, в которых на базе одних и тех же материалов изготавливаются различные виды и сорта продукции, выполняются разные работы и оказываются многообразные услуги, основное сырье и материалы по видам и сортам распределяются пропорционально:

утвержденным нормативам их расхода;

коэффициентам расхода на каждое изделие (работу, услугу);

количеству или весу продукции.

Вспомогательные материалы, используемые на технологические цели, иногда включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) прямым путем, но чаще распределяются косвенным способом – пропорционально:

расходам по нормам;

весу переработанных основных материалов;

количеству изготовленной продукции (объему работ и услуг);

При этом из материальных затрат исключаются отходы, под которыми понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично свои потребительские свойства. Так как у отходов пониженные технологические качества, то их использование сопряжено с повышенными затратами или невозможно вообще.

Затраты на основную зарплату производственных рабочих, работающих в соответствии со сдельной формой оплаты труда, т.е. получающих деньги пропорционально объему выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, включаются непосредственно в их себестоимость. Дополнительная заработная плата включается в себестоимость пропорционально основной заработной плате. Заработная плата рабочих-повременщиков и доплаты к ней распределяется на основе сметных расчетных ставок на единицу продукции (работ, услуг).

Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения включаются в себестоимость продукции, работ и услуг пропорционально основной и дополнительной заработной платы.

Амортизация основного оборудования, на котором выпускается продукция, проводятся работы и оказываются услуги для средних и крупных коммерческих предприятий учитывается на счете 25 “Общепроизводственные расходы”, а затем распределяются по видам пропорционально:

часам работы оборудования;

основной заработной плате производственных рабочих;

объему выпущенной продукции (работ и услуг);

затратам по производственному процессу.

Общепроизводственные расходы (кроме амортизации основных средств) и общехозяйственные затраты (собираемые на счетах 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”), обусловленные содержанием аппарата управления и вспомогательных служб предприятия, амортизацией нематериальных активов и основных средств вспомогательного назначения, а также целого ряда расходов и потерь, относящихся к категории прочих затрат, распределяются пропорционально:

основной заработной плате производственных рабочих плюс расходы по содержанию машин и оборудования;

расходам на основную заработную плату (без доплат);

затратам по процессам;

количеству выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В составе прочих расходов отражаются затраты вспомогательных производств, учитываемые на счете 23 “Вспомогательные производства”. К категории вспомогательных производств относят цеха и подразделения предприятий, обеспечивающие основное производство энергией, инструментами, тарой, ремонтными работами, транспортными и хозяйственными услугами (в строительных организациях – некапитальными работами). Различают 6 групп цехов и подразделений вспомогательных производств:

инструментальные – осуществляющие изготовление, ремонт и восстановление инструментов, приспособлений, штампов, пресс-форм, моделей;

ремонтные – проводящие монтаж, ремонт, модернизацию, обслуживание основных средств и восстановление запасных частей;

энергетические – производящие и распределяющие электрическую, тепловую и иные виды энергии, а также осуществляющие водоснабжение, очистку вод, вентиляцию, монтаж, ремонт и обслуживание электросетей, электроустановок и телефонной связи;

транспортные – выполняющие погрузочно-разгрузочные и транспортные работы, ремонт и обслуживание транспортных средств, погрузочно-разгрузочных механизмов и подъездных путей;

тарные – изготавливающие и ремонтирующие тару;

хозяйственного обслуживания – осуществляющие уборку производственных помещений, стирку и ремонт спецодежды.

Себестоимость произведенной вспомогательными производствами продукции, выполненных работ и оказанных услуг собирается на счете 23:

Д 23 – К 02, 10, 23, 25, 60, 68, 69, 70, 76, 96, 97,

где: счет 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Учет выработанной энергии производится по измерительным приборам, а при их отсутствии – расчетным способом на основании мощности оборудования и продолжительности его работы. В конце текущего месяца проводится распределение расходов по потребителям. При этом выделяется сумма незавершенного производства и учитывается стоимость встречных услуг: Д 23 – К 23. Остальная часть затрат распределяется согласно выполненным заказам или пропорционально объему отпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Сформированная на основе учтенных затрат себестоимость продукции (работ, услуг) служит ориентиром для определения их цены. Вернее, она является нижней границей цены. Очевидно, что если рыночная цена ниже себестоимости продукции (работ и услуг) данного предприятия, то у него нет шансов завоевать место на этом рынке. Правда, известны случаи, когда фирмы шли на определенные временные убытки, чтобы как-то пробиться на рынок. Затем они существенным образом меняли свое производство, уменьшая затраты на изготовление и сбыт продукции (проведение работ и оказание услуг).

29 Обслуживающие производства и хозяйства.

Бухгалтерский учет оказанных услуг — основные счета учета

26 счет — это учет всех расходов фирмы в целом. Больше подходит для управления, администрации. По-другому — это те расходы, которые ложатся на все предприятие, на все его участки бухучета. Эти расходы нельзя точно отнести ни к продажам, ни к производству.

44 счет — это участок бухучета, собирающий расходы, относящиеся к торговле. И, неважно, будь это товары или собственная готовая продукция. Здесь и зарплата продавцов, и реклама, и аренда торговых площадей, либо коммунальные услуги, электроэнергия, налоги с заработной платы персонала, связанного с торговлей.

91.2 счет — это счет расходов, который участвует в формуле финансового результата. Самые распространенные расходы для 91 счета — это услуги банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по кредитам и др.

25 счет — этот счет собирает на себе расходы, которые нельзя точно и сразу отнести на конкретный вид продукции. Починили печь, где выпекают 5 видов продукции. Можно ли сказать на какую продукцию можно точно отнести сумму ремонта? А потребляемую электроэнергию этой печью? А уборка помещения, в котором стоит эта печь?

20 счет — этот счет собирает прямые расходы на конкретный вид продукции. Смысл 20 счета до момента «закрытия месяца» — это собрать только те виды расходов, которые точно можно отнести на конкретную продукцию. Самым ярким примером таких расходов будет сырье, которое мы точно знаем какое и в каком количестве идет на конкретный вид продукции. Зарплату людей можно тоже на 20, но при условии, что она начисляется в зависимости от количества сделанной конкретной продукции.

Вот и весь смысл покупки услуги:

  • решаем, можно ли купить, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Для этого спрашиваем себя: «Услуга производственного ли значения?» и «А что говорит Налоговый Кодекс о видах расходов для системы налогообложения в нашей фирме?»
  • решаем, что за конкретный вид услуги. Либо сразу на 91.2, либо смотрим на оставшиеся счета расходов.

Для этого спрашиваем себя Услуга производственного ли значения.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:Доходы от реализации / Доходы от реализации / Отгрузка / ПРОМО: 1С Бухгалтерия
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:01.05.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Реализация продукции в течение месяца производства по плановой стоимости и в следующих периодах по фактической стоимости Реализация готовой продукции завершающая стадия оборота средств, затраченных на.

Добавить комментарий