Как вносить исправления в книгу покупок

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.

Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:

  1. В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
    • из графы 16 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
    • из графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
  2. По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  3. В строке «Всего» подвести итоги по графе 16 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок.

Ошибка 5. Допущена ошибка при заполнении счета-фактуры

Если была допущена ошибка при заполнении счета-фактуры, например, указали не ту цену за товар, перепутали ставку налога и пр., т.е. ошибка в счете-фактуре препятствует налоговым органам определить продавца, покупателя, товаров (работ, услуг), их стоимость, сумму и ставку НДС, счет-фактуру необходимо исправить (п.2 ст.169 НК РФ). В противном случае, покупатель не может принять к вычету НДС.

Счета-фактуры исправляют путем выставления исправленного (правильно заполненного) счета-фактуры с тем же номером и датой. При этом в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры. Остальные показатели счета-фактуры заполняют так, как нужно было это сделать изначально (правильно).

После исправления счета-фактуры продавцу необходимо внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Если счет-фактура исправлен после окончания квартала, в котором он был зарегистрирован в книге продаж, то исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой.

Запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется, т.е. его числовые показатели указываются с отрицательным значением и регистрируется исправленный счет-фактура.

После составления дополнительного листа книги продаж необходимо представить уточненную декларацию по НДС, не зависимо от того как изменилась налоговая база по НДС, в т.ч. чтобы оградить покупателя от лишних взаимодействий с налоговыми органами.

Если покупатель получил исправленный счет-фактуру, он может принять к вычету НДС в том периоде, в котором он заявил вычет по неправильно заполненному счету-фактуре. Такое право налогоплательщики официально получили с 01.10.2017 г. (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981), после внесения изменений в правила заполнения НДС-документов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее -Постановление N 1137).

С 1 октября 2017 г. исправленный счет-фактура, полученный после окончания налогового периода, регистрируются в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137). При этом запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется (п.3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).

Например, покупатель принял к вычету НДС по неправильно заполненному счету-фактуре во третьем квартале 2017 года, а во втором квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру. В этом случае в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года он аннулирует запись о неправильно заполненном счете-фактуре и зарегистрирует исправленный счет-фактуру.

И здесь может возникнуть вопрос: нужно ли покупателю представлять уточненную декларацию по НДС, если сумма вычетов не изменилась? Например, в 3-м квартале 2017 года покупатель принял к вычету НДС по товарам на основании счета-фактуры на сумму 118 000 руб., т.е. 18 000 НДС, а во 2-м квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000 руб.

Чтобы сумма вычетов в уточненной декларации по НДС не увеличилась, налогоплательщик принял решение заявить вычет по исправленному счету-фактуре частями, т.е. он аннулировал запись о неправильно заполненном счете-фактуре на сумму 118 000 руб. и зарегистрировал исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года, указав в графе 15 дополнительного листа книги покупок стоимость товаров (работ, услуг), указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» исправленного счета-фактуры (в нашем примере-236000 руб.), а в графе 16 — сумму НДС, принимаемую к вычету— 18000 руб. Оставшуюся часть вычета (18000 руб.) по исправленному счету-фактуре он отразил в книги покупок текущего периода. Соответственно сумма вычетов НДС по итогам 3-го квартала 2017 года не изменилась.

Дело в том, что существенные ошибки в счете-фактуре, в частности ошибки в стоимости товаров и сумме предъявленного НДС лишают покупателю права на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Соответственно не зависимо от того, получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. А значит, приняв к вычету НДС, покупатель завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога и обязан ее исправить (п.1 ст.81 НК РФ). Вычет НДС по исправленному счету-фактуре — это право налогоплательщика и это право следует заявить в декларации по НДС.

Кроме того, при отсутствии уточненной декларации по НДС у покупателя данные уточненной декларации по НДС у продавца не «схлопнутся» с данными декларации покупателя. Поэтому существует риск, что при непредставлении уточненной декларации по НДС налоговый орган при проведении выездной проверки «снимет» с вычетов всю сумму НДС по неправильно заполненному счету-фактуре, при этом право на вычет по исправленному счету-фактуре налоговый орган «навязывать» налогоплательщику не будет.

8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв.

Как в 1С внести корректировки в книги покупок и продаж

Работа с НДС в точности подпадает под поговорку: «Взялся за гуж, не говори, что не дюж». И одним из моих «любимых» моментов является отражение корректировки реализации или корректировки поступления товаров: когда бухгалтерский учет расходится с налоговым, а грешное сходится с праведным. Но все-таки мы боремся с этим, побеждаем и в конце концов отражаем корректировки согласно законодательству. Рассмотрим же все по порядку.

, корректировочный счет-фактура теперь в любом случае выписывает поставщик.

Внесение изменений в книгу покупок и книгу продаж

Согрина Т. C., ведущий консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
ООО «Абсолют Актив»

Ошибки в счетах-фактурах – явление достаточно распространенное. Их исправление требует внесения изменений и в книгу покупок, и в книгу продаж. Рассмотрим, в каких случаях и в каком порядке это нужно сделать.

Правила обновлены

Книга продаж и книга покупок – основные регистры, в которых фиксируются выставленные и полученные счета-фактуры. Поэтому данные книги налоговые органы запрашивают в первую очередь при проведении камеральных и выездных проверок по НДС. Многочисленные поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ, потребовали скорректировать правила ведения документов, используемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость. В настоящее время применяются формы и правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Применение на практике

В отличие от порядка заполнения книг продаж (покупок) порядок внесения в них исправлений значительно изменился.

Ошибки текущего и прошедшего периодов

В частности, прежними Правилами… утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее – постановление № 914) не был четко регламентирован механизм внесения корректировок в книгу покупок и книгу продаж в ситуации, когда счета-фактуры исправляются в том же периоде, в котором они зарегистрированы в книгах. Так, в пункте 7 постановления № 914 содержалось требование, согласно которому запись об аннулировании счета-фактуры должна была производиться на дополнительном листе книги покупок в том периоде, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Аналогичные положения предусматривались и для внесения изменений в книгу продаж (п. 16 постановления № 914).

Постановлением № 1137 установлен более четкий и логичный порядок. Теперь корректировка книги покупок и книги продаж за текущий период производится непосредственно в самих книгах, а не на дополнительных листах (п. 4 Правил ведения книги покупок… п. 3 Правил ведения книги продаж…). В связи с чем в соответствующей книге стоимость товаров (работ, услуг) и сумму налога по аннулируемому счету-фактуре нужно отразить с отрицательными значениями и одновременно зарегистрировать исправленный счет-фактуру с положительными значениями.

Дополнительные же листы требуется оформлять только при внесении изменений за прошедшие налоговые периоды.

Пример 1.

Домостроительный комбинат (ООО «ДСК-4») в июне 2012 года по договору поставки отгрузил строительной компании (ООО «Гор-Строй») бетон на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.) и выставил счет-фактуру. В сентябре 2012 года была обнаружена ошибка в счете-фактуре (неверное указание цены). Поставщик оформил исправление к счету-фактуре и передал его ООО «Гор-Строй». Дополнительный лист книги продаж ООО «ДСК-4» приведен здесь.

Как разъяснено в письме Минфина России от 23 августа 2012 г. № 03-07-09/125, если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры, то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется. А в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления.

Читайте также:  Оплата труда вахтовым методом: пример расчета

В то же время следует учесть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету. Это подтверждено в письме Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-09/117.

Например, при оказании услуг, а также при реализации на территории Российской Федерации товаров, страной происхождения которых является Россия, в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры следует проставлять прочерк (см. письмо Минфина России от 20 сентября 2012 г. № 03-07-08/275). Но если в графе 10а указано «Россия», а в графе 10 – ее цифровой код 643 (в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, введенным в действие постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст), считаться ошибкой, препятст­вующей применению вычета, данные записи не будут.

Как не является ошибкой и указание дополнительных реквизитов при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных для соответствующих счетов-фактур в пунктах 5, 5.1, 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Правда, следует принять во внимание то, что, по мнению специалистов главного финансового ведомства, введение дополнительных реквизитов не должно нарушать последовательность расположения обязательных реквизитов (письма Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/26, от 9 нояб­ря 2009 г. № 03-07-09/57).

Хотя отражение в счете-фактуре дополнительных реквизитов нормативно не регулируется – нет никаких указаний на этот счет ни в статье 169 Налогового кодекса РФ, ни в постановлении № 1137.

Отметим, что дополнительный лист книги продаж также оформляется в случае, если в периоде, следующем за периодом отгрузки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг), произошло увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и в связи с этим составлен корректировочный счет-фактура.

Может понадобиться внести исправления в счет-фактуру (при невозможности идентификации обязательных данных), к которому составлен корректировочный счет-фактура (один или несколько).

Если при этом в корректировочный счет-фактуру исправления не вносятся, то аннулировать запись по нему в книге продаж или ее дополнительном листе не нужно (п. 12 Правил ведения книги продаж…). Если же нужно исправить и корректировочный счет-фактуру, то запись по нему аннулируется и регистрируется исправленный экземпляр.

Отдельно в пункте 5 Правил ведения книги продаж… определен порядок регистрации документа в книге продаж при повторном направлении счета-фактуры в электронном виде.

Так, если покупатель не получил счет-фактуру в электронном виде и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура регистрируется продавцом:

– в книге продаж – если он составлен до истечения налогового периода;

– в дополнительном листе книги продаж – если он составлен по истечении налогового периода.

То же самое касается и отправки в электронном виде корректировочных счетов-фактур.

При этом ранее оформленный счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе после регистрации нового экземпляра счета-фактуры.

Регистрация исправлений

Постановлением № 914 не был урегулирован вопрос, в каком налоговом периоде следует регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру: в периоде получения первоначального счета-фактуры или в периоде получения исправленного документа.

Минфин России в письме от 3 ноября 2009 г. № 03-07-09/53 объяснял, что исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок в периоде его получения.

Теперь же прямо установлено, что исправленные счета-фактуры, в том числе корректировочные, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 9 Правил ведения книги покупок…).

Исходя из чего можно сделать вывод, что исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в периоде его получения. Оформление дополнительного листа книги покупок в этом случае не требуется.

Пример 2.

Воспользуемся данными примера 1. Так, при получении от ООО «ДСК-4» исправления № 1 от 28.09.2012 к счету-фактуре № 34 от 15.06.2012 бухгалтер ООО «Гор-Строй» должен отразить его в книге покупок текущего периода.

Как это сделать, показано здесь (для упрощения примера записи по остальным покупкам не приводятся).

Пропущенные и лишние документы

На практике может возникнуть ситуация, когда обнаружен счет-фактура, полученный в истекшем налоговом периоде и не зарегистрированный в книге покупок. В данном случае в книгу покупок необходимо внести соответствующие изменения путем оформления дополнительного листа за тот налоговый период, в котором получен своевременно не зарегистрированный счет-фактура.

Возможна и обратная ситуация: по истечении налогового периода обнаружено, что в книге покупок ошибочно зарегистрирован счет-фактура, который регистрировать было не нужно. Аннулирование неверной записи тоже производится в дополнительном листе книги покупок.

Кроме того, в этом случае, согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ, за период, в отношении которого были внесены исправления в книгу покупок, приводящие к занижению суммы налога, нужно подать уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Пример 3.

Продолжим рассмотрение возможных ситуаций для одной из фирм, фигурирующих в примерах 1 и 2.

Бухгалтер ООО «Гор-Строй» в сентябре 2012 года обнаружил, что в книге покупок за I квартал 2012 года не зарегистрирован полученный 14 марта 2012 года счет-фактура от 12.03.2012 № 37 на сумму 5900 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 900 руб.). А также, что в книге покупок ошибочно зарегистрирован полученный 30 марта 2012 года счет-фактура от 27.03.2012 № 143 на сумму 3540 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость – 540 руб.).

Был оформлен дополнительный лист книги покупок за I квартал 2012 года с отражением показателей неучтенного документа и с аннулированием записей по ошибочно зарегистрированному счету-фактуре (дополнительный лист книги покупок ООО «Гор-Строй» приведен здесь).

Восстановление налога по объекту недвижимости

Еще одно новшество касается порядка заполнения книги продаж при восстановлении НДС.

Согласно пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные организации подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств.

Данные суммы налога подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) начинают использоваться в деятельности, не облагаемой налогом на добавленную стоимость. За исключением случая, когда основные средства полностью самортизированы или с момента их ввода в эксплуатацию в данной организации прошло не менее 15 лет.

При этом восстановление налога осуществляется не единовременно, а последовательно в течение 10 лет с года начала начисления амортизации по такому объекту недвижимости.

Восстановленная сумма НДС отражается один раз в год – в налоговой декларации за IV квартал каждого календарного года (из 10 лет). Расчет суммы, подлежащей восстановлению, производится исходя из 1/10 величины налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Она в свою очередь определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в общей стоимости товаров (работ, услуг…), отгруженных (переданных) за календарный год.

В пункте 14 Правил ведения книги продаж… уточнено, что в данном случае в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет суммы налога, которая подлежит восстановлению и уплате организацией в бюджет за текущий календарный год.

Пример 4.

Строительная организация ООО «Строй-Сервис» приобрела в марте 2006 года офисное здание за 10 620 000 руб. (в том числе НДС – 1 620 000 руб.). Налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом объекта недвижимости, был в полном объеме принят к вычету.

Амортизация по зданию начисляется с апреля 2006 года.

В 2011 году организация начала строительство многоквартирного жилого дома по договорам долевого участия (в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. № 214‑ФЗ).

Эта деятельность застройщика освобождена от обложения налогом на добавленную стоимость (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ), что влечет за собой необходимость восстановления налога на добавленную стоимость по приобретенному офисному зданию.

Бухгалтер ООО «Строй-Сервис» ежегодно составляет справку-расчет о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению.
Эта справка может выглядеть следующим образом (образец составления документа приведен здесь).

Счета-фактуры, не соответствующие установленной форме и правилам заполнения, в книге покупок не регистрируются (п. 3 Правил ведения книги покупок…).

Аналогичные положения предусматривались и для внесения изменений в книгу продаж п.

Если указана неверная сумма НДС к уплате (зарегистрирован счет-фактура с некорректными числовыми показателями)

В дополнительном листе книги продаж (книги покупок) требуется повторить неправильные записи, но указать числовые показатели со знаком «минус». После чего нужно сделать правильную запись.

НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме Письмо Минфина России от 19.

Корректировочный счет-фактура в 1С у продавца

Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

Внесем в него изменения.

Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.

После проведения смотрим проводки.

Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру.

Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

Теперь можно увидеть данные в книге покупок.

Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

Читайте также:  Договор купли продажи вагона бытовки образец

Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе – “1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.”

Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доп.

Исправленный счет-фактура

При исправлении ошибок налогоплательщики должны использовать тот же бланк, что и для исходного счета-фактуры.

Но в исходном документе в строке 1а, предназначенной для номера и даты исправления, ставится прочерк. Тогда как в исправленном счете-фактуре в строке 1а нужно указать порядковый номер исправления (для первого исправления — 1, для второго — 2 и т д.), а также текущую дату.

Что касается строки 1, то при оформлении исправленного счета-фактуры в нее переносятся данные из строки 1 исходного документа.

Поставщик выставил исходный счет-фактуру за номером 5 от 20 января 2012 года.
В строке 1 он указал «СЧЕТ-ФАКТУРА № 5 от 20 января 2012 г.».
В строке 1а он поставил прочерк.
Впоследствии, в апреле 2012 года, в этом документе была обнаружена ошибка, и поставщик выписал исправленный счет-фактуру.
В строке 1 он указал «СЧЕТ-ФАКТУРА № 5 от 20 января 2012 г.».
В строке 1а он указал «ИСПРАВЛЕНИЕ № 1 от 09 апреля 2012 г.»

Обратите внимание: оформление исправленного счета-фактуры не означает, что исходный счет-фактуру можно уничтожить. Оба эти документа должны храниться как у поставщика, так и у покупателя.

Сумма НДС при этом не изменилась.

Работа с исправительными счетами-фактуры

1. Порядок внесения исправлений в счета-фактуры

Постановлением N 1137 предусмотрен порядок исправления счетов-фактур, в том числе исправляться могут и корректировочные счета-фактуры. Исправления вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур, т. е. выставляются новые экземпляры счетов-фактур с внесенными изменениями (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу Постановления № 1137, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур (ст. 2 Постановления № 1137).

2. Когда необходимо вносить исправления в счета-фактуры

Исправления вносятся если:

  • Стоимость поменялась по причине:
    • – технической ошибки, которая возникла в результате неправильного ввода цены или количества отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг;
    • – арифметической ошибки.
  • Итоговая цена партии товаров определяется после отгрузки на основании котировок.

В данном случае необходимо внести исправления в “отгрузочный” счет-фактуру, составленный с указанием плановых цен, поскольку расчет цены товаров не изменяется (Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-07-09/45).

Исправительные счета-фактуры выставляются так же, если в них обнаружены ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры) следующие реквизиты:

  • – продавец, его адрес, ИНН;
  • – покупатель, его адрес, ИНН;
  • – наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав и их стоимость;
  • – налоговая ставка;
  • – сумма НДС.

Внимание: Если вносятся исправления в счет-фактуру, к которому был составлен корректировочный счет-фактура (или несколько таких счетов-фактур), то в данном случае исправительный счета-фактура составляется без учета изменений, указанных в корректировочных счетах-фактурах (абз. 1 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

3. Правила заполнения исправительного счета-фактуры

В новом (исправленном) экземпляре счета-фактуры указывается:

  • в строке 1а порядковый номер исправления и дата исправления (пп. “б” п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
  • в строке 1 (для корректировочного счета-фактуры – в строке 1б) нужно указать данные первоначального экземпляра (номер и дату) (абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

В остальных строках и табличной части указываются данные с новыми правильными значениями.

4. Кто подписывает исправительный счет-фактуру.

Исправительный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер организации (иные уполномоченные лица), действующие на дату выставления исправительного счет-фактуры, или индивидуальный предприниматель, который также указывает реквизиты свидетельства о регистрации в качестве ИП (абз. 5 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, абз. 3 п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатель “Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо” не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры, п. 7 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

5. Порядок регистрации исправительного счет-фактуры в книге покупок и продаж

ВНИМАНИЕ! Для отражения в книге покупок, продаж для покупателя и для продавца не имеет значения увеличилась или уменьшилась сумма НДС по исправительному счету-фактуре.

Изменения в прошлых налоговых периодах:

  • 1) в дополнительном листе к книге покупок за исправляемый налоговый период аннулирует счет-фактуру (абз. 2 п. 9 Правил ведения книги покупок). Суммовые значения указываются при этом со знаком минус.
  • 2) Регистрирует исправленный счет-фактуру так же в дополнительном листе за исправляемый налоговый период к книге покупок.
  • 3) Подает уточненную налоговую декларацию за исправляемый налоговый период с заполненным приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок».
  • 1) в дополнительном листе к книге продаж за исправляемый налоговый период аннулирует счет-фактуру (п. 11 Правил ведения книги продаж).
  • 2) в дополнительном листе к книге продаж за исправляемый налоговый период регистрирует исправленный счет-фактуру.
  • 3) подает уточненную налоговую декларацию за исправляемый налоговый период с заполненным приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Изменение в текущем налоговом периоде:

  • Покупатель: в книге покупок текущего налогового периода аннулирует счет-фактуру. Для этого счет-фактура еще раз регистрируется, но только в графах 4 – 9 указывается значение со знаком “минус”. Затем исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в обычном порядке.
  • Продавец: в книге продаж текущего налогового периода аннулирует счет-фактуру. Для этого счет-фактура еще раз регистрируется, только в графах 4 – 9 указывается значение со знаком “минус”. Затем исправленный счет-фактура регистрируется продавцом в обычном порядке.

Согласно абз. 2 п. 1.1. ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет.

6. Порядок сдачи уточненной декларации по НДС

На титульном листе уточненной декларации заполняется поле «Номер корректировки». Если уточненная декларация подается впервые, то указывается цифра 1, если второй раз — 2 и т.д.

В разделах 8–12 декларации заполняем строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». В строке 001 надо указывается значение 0 или 1. Цифра 0 означает, что компания вносит исправления в раздел. Если компания указывает 1, то данные раздела верны и не изменяются.

Уточнять декларацию можно двумя способами (этот порядок описан в Письме ФНС России от 21.03.16 г. № СД-4-3/4581@):

Первый – поставить признак 0 в соответствующем разделе (8 или 9) и перенести все сведения из первичной декларации, как они были сданы

Второй – поставить признак 1 в соответствующем разделе (8 или 9), а остальные строки раздела не заполнять.

Второй вариант получается удобнее и размер файла меньше.

Таким образом по второму варианту получается:

Компания исправляет ошибку в книге покупок. На основании дополнительного листа к книге покупок программа сформирует приложение 1 к разделу 8. В строке 001 этого приложения надо поставить 0, а в разделе 8 по этой же строке — 1, при этом остальные строки раздела 8 оставляются пустыми.

Компания исправляет ошибку в книге продаж. На основании дополнительного листа к книге продаж программа сформирует приложение 1 к разделу 9 декларации. В строке 001 приложения 1 нужно указать значение 0, а в разделе 9 — 1, при этом остальные строки в разделе 9 оставляются пустыми.

Исправление ошибок в журнале учета счетов-фактур

При обнаружении ошибок в журнале учета счетов-фактур организация заново отправляет все данные из журнала учета. Если ошибка обнаружилась в части 1 журнала, то есть в списке выставленных счетов-фактур, то компания отправит в уточненной декларации весь раздел 10, а если в части 2 журнала, то есть в списке полученных счетов-фактур, то весь раздел 11. В строке 001 необходимо указать значение 0.

Правила ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не предусматривают, чтобы компания составляла дополнительные листы к нему. ФНС России рекомендует исправлять журнал путем добавления в журнал учета за отчетный квартал новую строку, в которой аннулировать неправильные показатели. Стоимость товаров и сумму налога указать со знаком «минус». Затем в следующей строке отразить правильные данные.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете, связанных с неверным отражением данных по счетам-фактурам

Если в налоговом учете стоимостные данные из счета-фактуры поставщика введены неверно и завышены, можно аннулировать первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком «минус». В следующей строке дополнительного листа указать правильные данные, сформировать приложение 1 к разделу 8, указав в строке 001 значение 0, а в разделах 8 и 9 в этой строке указать 1. До сдачи уточненной декларации доплатить налог и пени.

Если в налоговом учете стоимостные данные из счета-фактуры поставщика введены неверно и занижены, можно дозаявить вычет по НДС в книге покупок последующих отчетных периодов.

Если в налоговом учете возникла ошибка, не связанная со стоимостными показателями счет-фактуры (например, ИНН поставщика введен не верно):

  • 1) можно аннулировать первоначальную запись в дополнительном листе книги покупок, указав стоимостные данные со знаком «минус», в следующей строке дополнительного листа указать правильные данные. Сформировать приложение 1 к разделу 8, указав в строке 001 значение 0, в разделах 8 и 9 в этой строке указать 1;
  • 2) не исправлять ошибку, так как она не влияет на сумму НДС. Если ошибку выявит ФНС и запросит пояснения, то правильные значения можно направить в виде таблицы.

Ответ на требование о предоставлении пояснений

Если компанией получено требование о предоставлении пояснений, то в ответ нужно выслать квитанцию о получении. Срок — шесть рабочих дней с даты, когда требование отправила ФНС (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). В требовании будет таблица с теми записями из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которые ФНС посчитало ошибочными (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Помимо этого в требовании будет код возможной ошибки:

  1. — в вашей декларации есть запись по счету-фактуре, а у контрагента аналогичной записи нет,
  2. — в вашей декларации расходятся между собой данные из книги покупок и книги продаж,
  3. — у компании-посредника в журнале учета счетов-фактур данные о полученных счетах-фактурах расходятся с данными о выставленных счетах-фактурах,
  4. — ФНС требуют пояснить показатель какой-то конкретной графы в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур. Номер этой графы будет приведен после кода ошибки в квадратных скобках. Например, так: 4 [3].
Читайте также:  Письмо об оплате за другую организацию

Направить пояснения необходимо в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Этот срок считается со следующего дня после отправки компанией квитанции о приемке требования. Пояснения можно составить в табличной форме, которая разработана ФНС и приведена на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2015».

В этой форме две таблицы. Таблицу 1 надо заполнить, если компания хочет сообщить, что ошибки в декларации нет. В этой таблице нужно привести без изменений запись из книги продаж, книги покупок или журнала учета счетов-фактур, которая содержится в требовании.

Таблицу 2 надо заполнить, если компания согласна с тем, что у нее в декларации ошибка. В строке «Расхождение» нужно указать без изменений те записи, которые требуют исправления. А в строке «Пояснения» привести правильные данные. Эту строку можно заполнить только в тех графах, которые компания решила исправить.

Если компания обнаруживает ошибку, влияющую только на сумму налога, то необходимо сдать уточненную декларацию, табличную форму пояснений сдавать не нужно.

Новый перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости в г. Москве

Правительство г. Москвы установило новый перечень постановлением № 1425-ПП от 27 ноября 2018 г.

Обязательный и инициативный аудит

Услуга обязательного и инициативного аудита для организаций всех форм собственности. Работаем более 20-ти лет, специалисты имеют широкий опыт.

Когда необходимо вносить исправления в счета-фактуры.

Если пришло Требование о предоставлении пояснений из ИФНС

Если ИФНС запустила проверку декларации по НДС Раздела 8 и не смогла найти «пару» к счету-фактуре, так как продавец сдал Книгу продаж с правильным номером счета-фактуры, то из ИФНС направляется Требование о предоставлении пояснений о неточностях (ошибках).

Пример Приложения к Требованию о предоставлении пояснений из ИФНС, где неправильно указан номер счета-фактуры:

В данном случае, организация обязана в течение 5-ти рабочих дней отправить в ИФНС ответ с уточнением данных, где в таблице 2 «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)» указывается правильный номер счета-фактуры:

Как отвечать через 1С Отчетность на требование из ИФНС, исправление «технических ошибок» при заполнении Книги покупок подробно рассмотрены на Мастер-классе «Исправление ошибок и корректировки в учете».

В связи с тем, что порядок исправления «собственных ошибок» при заполнении книги покупок не прописан в законодательстве, то исходя из Правил постановления №1137, правки в книгу покупок вносятся через дополнительный лист к книге покупок, где сначала аннулируется запись с неправильным номером счета-фактуры, а затем указывается запись с правильным номером счета-фактуры.

Механизм исправления закрытых периодов в Книге покупок и Книге продаж прописан в п.

Корректировочный счёт-фактура (КСФ)

Корректировочный счёт-фактуру в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ продавец обязан выставлять в случаях:

  • изменения стоимости;
  • изменения цены (тарифа);
  • уточнения количества (объёма)

ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и/или получения имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ основанием для выставления корректировочного счета-фактуры могут служить следующие документы. Это договор, соглашение, иной первичный документ (например, уведомление), подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Например, в договоре с покупателем зафиксировано следующее условие. Если в течение квартала покупатель закупит товаров на 1 000 000 рублей, то цена во всех предыдущих отгрузках данного квартала будет снижена на 5%. В этом случае на имя покупателя поставщик составляет корректировочный счёт-фактуру.

Предоставление скидок покупателям задним числом уменьшает у продавца налогооблагаемую базу по НДС. С 01.01.2013 года продавец имеет право уменьшать её при условии, если соответствующие скидки предусмотрены в договоре с покупателем, п. 2.1 ст. 154 НК РФ.

В случаях повторного изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавец выставляет новый корректировочный счёт-фактуру. В него переносятся данные из предыдущего корректировочного счёта-фактуры, письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@.

В рассматриваемых ниже примерах в одном корректировочном счёте-фактуре по одним товарам имеет место увеличение стоимости, а по другим уменьшение. В Постановлении 1137 каких-то особенностей при оформелнии КФС на такой случай не предусмотрено. Можно составить два КФС: один на увеличения стоимости, а другой на увеличение. Но в целях уменьшения документообората можно составлять один КФС одновременно на увеличение и уменьшение стоимости, письмо Минфина РФ от 17 ноября 2016 г. № 03-07-09/67407.

9 Правил ведения книги покупок 1137 налогоплательщики вправе регистрировать исправленные счета-фактуры в том налоговом периоде, в котором были зарегистрированы первичные счёта-фактуры.

Исправление ошибки в учете с помощью документа «Корректировка поступления» в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Совсем недавно, начиная с версии 3.0.43.50, в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 в документ «Корректировка поступления» разработчиками добавлен новый вид операции Исправление собственной ошибки. Теперь документ позволяет не только регистрировать полученные от поставщика исправленные или корректировочные счета-фактуры и производить соответствующую корректировку в учете, но и исправлять допущенные работниками бухгалтерии технические ошибки. В данной статье мы на конкретном примере подробно рассмотрим, как можно исправить в бухгалтерском учете и в целях налогообложения ошибку, совершенную при вводе в программу сведений из первичного документа.

Напомню, для того, чтобы в программе можно было пользоваться документами Корректировка поступления и Корректировка реализации, необходимо в настройках функциональности программы на закладке Торговля включить флажок Исправительные и корректировочные документы.

Так как исправления вносятся в прошлый налоговый период по НДС, в сформированных записях будет проставлен признак дополнительного листа и прописан соответствующий корректируемый период.

Похожие публикации

  1. Как правильно учитывать исправленный счет-фактуру от поставщика с 2017?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  2. Как отличить зависший НДС от НДС, вычет по которому перенесен (3 года)У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  3. Неучтенная реализация услуг текущего года, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизниУ вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  4. Как исправить, если УПД был проведен на меньшую сумму в прошлом квартале?У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.

Неучтенная реализация услуг текущего года, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.

Как вносить исправления в книгу покупок

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Как вносить исправления в книгу покупок.

Как правильно вносить исправления в книгу покупок?

Книга покупок — это документ, в котором содержатся все данные о совершенных покупках с обязательным указанием реквизитов счетов-фактур и других документов, а также сумм сделок и НДС. В нашей статье мы рассмотрим, были ли введены какие-либо новшества, а также разберемся, как правильно вносить записи в эту книгу.

Книга покупок это документ, в котором содержатся все данные о совершенных покупках с обязательным указанием реквизитов счетов-фактур и других документов, а также сумм сделок и НДС.

Ошибочное дублирование в книге покупок

Рассмотрим первую ситуацию, когда в отчётности за прошлый налоговый период (второй квартал 2018 года) мы ошибочно задублировали в книге покупок сумму покупки и приняли к вычету лишнее (рис.1). Ошибку обнаружили поздно, декларация была уже сдана.

Любое изменение в первичных документах, повлекшее за собой изменение в сумме НДС к уплате или к вычету прошлого налогового периода (квартала) должно быть зафиксировано корректирующей декларацией по НДС того же налогового периода в обязательном сопровождении дополнительных листов! При этом данные раздела 8 корректирующей декларации по НДС (книга покупок) остаются идентичными исходному разделу 8 первичной декларации.

Итак, в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0. мы имеем два одинаковых документа «Поступление услуги» с зарегистрированными счетами-фактурами второго квартала (рис. 2).

Исправлять ситуацию будем методом сторно в текущем налоговом периоде. Что значит этот метод? Мы полностью снимаем все движения по бухгалтерским счетам и регистрам по сторнируемому документу, обнуляем его. Данная операция в программе автоматизирована. Для этого нам необходимо зайти в раздел «Операции» – «Операции, введённые вручную» – создать – «Сторно документа» (рис. 3).

По строке «Сторнируемый документ» выбираем лишний документ «Поступление услуги». Движения по счетам и регистру «НДС предъявленный» отсторнируются автоматически. Отсторнировать таким же образом следует и сопроводительную «Счёт-фактуру полученную», поскольку именно через неё был принят входящий НДС к вычету. Здесь на закладке «НДС покупки» необходимо будет зафиксировать информацию о том, что запись должна быть отнесена в дополнительный лист книги покупок второго квартала (рис. 4).

Движения по счетам и регистру НДС предъявленный отсторнируются автоматически.

Добавить комментарий