Заполнение декларации НДС по разделам в 2022 году. Пример

Как правильно заполнить декларацию по НДС за 4 квартал: новый бланк

Налоговая декларация по НДС — стандартная квартальная отчетная форма, которую заполняют плательщики налога на добавленную стоимость. Сдать отчет за 4-й квартал 2021 нужно до 25.01.2022.

Форму отчета по НДС в 2021 году изменили

Федеральная налоговая служба запустила с 01.07.2021 систему прослеживаемости товаров, введенную Федеральным законом № 371-ФЗ от 09.11.2020. В связи с этим потребовались изменения в разделы 8-11 декларации и в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и в порядок их заполнения. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж дополнили показателем «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях».

Декларацию по НДС за 4-й квартал 2021 года обязательно сдавать по новой форме. А с отчетности за 1 квартал 2022 года бланк опять изменят. Приказ еще не утвердили, он проходит этап общественного обсуждения.

ФНС Приказом № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021ввела новый бланк: его применяют с 3 квартала 2021 г. Изменились штрихкоды и порядок заполнения декларации по НДС в 2021 году. В разделе 8 больше нет строки 150 для номера таможенных документов, вместо нее добавлены строки 200-230 для прослеживаемых товаров. Аналогичные изменения внесли и в другие разделы.

Кто обязан сдать отчетность по НДС

В соответствии с п. 5 ст. 174 и пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, по НДС отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как сделать отчет по НДС, для них этого отчета не существует);
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

От обязанности отчитываться по НДС избавлены организации и ИП на специальных системах налогообложения — УСН, ПСН, ЕСХН, которые не являются плательщиками НДС. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей за три последовательных месяца, предоставлять отчет не нужно, при условии, что они отправили в ИФНС уведомление об освобождении (ст. 145 НК РФ). Если налогоплательщики не уведомляли ИФНС, декларацию придется сдавать наравне со всеми.

Для налогоплательщиков, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовались денежными средствами на своих расчетных счетах, предусмотрена сдача НДС за 4 квартал 2021 г. без показателей, то есть нулевая декларация.

Сдают декларацию по месту учета фирмы или регистрации места жительства ИП исключительно в электронном формате. Предоставление на бумаге этого отчета больше не предусмотрено.

Эксперты КонсультантПлюс составили подробное руководство по заполнению и сдаче декларации по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Срок сдачи в 2022 году

В 2022-ом сроки сдачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены такие:

Период — отчетный квартал

Последний срок сдачи

1-й квартал 2022 года

2-й квартал 2022 года

3-й квартал 2022 года

4-й квартал 2022 года

Предельный срок сдачи декларации НДС за 4 квартал 2021 года — 25.01.2022. Это вторник, переносов не предусмотрено.

Форма декларации

Приказом ФНС № МВ-7-3/558@ от 29.10.2014 в редакции Приказа № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021 утверждена инструкция, как заполнять новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, — с учетом внесенных изменений.

Действующая форма состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя и заполнить декларацию по НДС в эксель не получится — ее не примут.

Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление декларации по НДС в бумажном варианте:

• для налогоплательщиков-иностранцев, которые платят «налог на Гугл»;
• для налоговых агентов — неплательщиков НДС (спецрежимники) или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия:
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников не больше 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали как агент от своего имени.

  Освобождение от обязанностей уплачивать налог есть возможность получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

  Общие правила подготовки отчета

  Чтобы разобраться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, следуйте таким правилам:

  1. Используется только утвержденная форма декларации по НДС, как в примере заполнения. При сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере, распечатывайте ее только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером.
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16-18).

  Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС в 2022 году

  Наша пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников состоит из пяти шагов. В ней мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа.

  Шаг 1. Титульный лист

  1. ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа;
  2. номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
  3. код налогового периода для 3-го квартала — 23. Остальные коды такие: 21 — 1-й квартал; 22 — 2-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  4. отчетный год — 2021;
  5. каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код. Узнайте его, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 4-й квартал 2021 года сдается в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  6. налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 3 Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014:

  По месту учета ИП

  По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

  По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

  По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

  По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

  По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего, ответственного за ведение налогового учета

  По месту нахождения налогового агента

  По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

  По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

  Например, ООО «PPT.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

  Вот пример заполнения формы декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, для его заполнения:

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности из бланка исключен;
  • номер телефона;
  • число страниц — ООО «PPT.ru» сдает декларацию за 4-й квартал 2021 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают Ф.И.О. налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

  Шаг 2. Раздел 1

  

  • в строке 010 раздела 1 декларации ставят код ОКТМО;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. Уточняйте действующие КБК по НДС 2022 года;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «PPT.ru» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

  Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

  • «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020;
  • «2» — все остальные налогоплательщики.

  

  Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «PPT.ru» этот раздел пропускает.

  Шаг 3. Раздел 3

  

  Разберем построчно порядок заполнения:

  • 010-040 — налоговая база за отчетный квартал 2021 года. ООО в 4-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС), в остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
  • 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 4 квартал с другими периодами — нет;
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

  

  Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

  Шаг 4. Раздел 8

  Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

  

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная; заполняется только при подаче уточняющей формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
  • 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счета-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного счета;
  • 100 — номер документа об оплате;
  • 110 — дата составления платежного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учет;
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при ввозе товара из других стран, ставим прочерки;
  • 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
  • 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

  Шаг 5. Раздел 9

  Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

  Раздел 9 по первой операции

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счета-фактуры;
  • 030 — дата счета-фактуры;
  • 035 — регистрационный номер таможенной декларации;
  • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в товарной номенклатуре ЕАЭС;
  • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.

  Построчно продолжение раздела 9:

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120-130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты;
  • 150-160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20%, 18%, 10% и 0%); все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
  • 200-220 — сумма НДС по ставкам 20%, 18% и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

  Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

  Итоговые показатели раздела 9

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
  • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 20%;
  • 265 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобожденная от налога.

  Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

  Как заполнить декларацию онлайн

  На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 4 квартал 2021 в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.

  Штраф за непредоставление декларации

  Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме (напомним, что предусмотрена электронная форма). Ошибки приведут к ответственности должностных лиц. Штраф — 1000 рублей, но рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

  Инструкция по заполнению декларации по НДС

  Подробная инструкция по заполнению налоговой декларации на налог на добавочную стоимость. Рассмотрим процесс заполнения, пример бланков и штрафы за несвоевременную сдачу. В конце статьи — бонус, видеоинструкция: Как можно отправить декларацию через Экстерн.

  • Как проверить декларацию
  • Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС
  • Образец заполнения
  • Отправка декларации по НДС

  Плательщики НДС, а также налоговые агенты — это те категории организаций (ИП), которым вменена обязанность сдавать декларацию (ст. 143 НК РФ).

  Практически всегда декларация по НДС направляется в электронном виде. Заметьте, что на способ отправки не влияет даже численность работников. Только в исключительных случаях у отчитывающегося лица примут бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  Отчетные месяцы по налогу — апрель, июль, октябрь, январь. Заполненную декларацию нужно отправлять в указанные месяцы до 25-го числа включительно.

  У плательщиков НДС есть привилегия — они могут не платить всю сумму налога сразу, а разбить ее на равные платежи и перечислить в бюджет в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Получается, что доступно три варианта уплаты: ежемесячные равные платежи, досрочная разовая уплата (платеж раз в квартал), досрочная уплата частями (платеж два раза в квартал).

  Отправить каждую часть НДС нужно успеть до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если вы решили уплачивать налог ежемесячно, а за I квартал 2022 года НДС равен 9 660 рублей, нужно оформить три платежки:

  • до 25.04.2022 (перенос с выходных дней) — на 3 220 рублей;
  • до 25.05.2022 — на 3 220 рублей;
  • до 27.06.2022 — на 3 220 рублей.

  Если вы платите налог одной суммой, то в таком случае налог в ФНС должен уйти в первый из трех допустимых месяцев. Если платите налог два раза в квартал, важно внести не меньше ⅓ платежа в первый месяц и не меньше ⅓ во второй месяц.

  Порядок заполнения декларации по НДС и актуальную форму можно узнать из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

  Как проверить декларацию

  Для проверки декларации нужно руководствоваться контрольными соотношениями, которые:

  • утверждены приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519;
  • рекомендованы письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550.

  Приказ ФНС утверждает контрольные соотношения, при нарушении хотя бы одного из которых декларация будет считаться непредставленной. Это касается всех деклараций по НДС, сдаваемых в налоговые органы после 1 июля 2021 года, включая уточненные.

  Обнаружив нарушения, ФНС направит специальное уведомление компании. Исправленный отчет нужно сдать в течение пяти рабочих дней после этого. Если уложиться в срок, декларация будет считаться сданной в тот день, в который была подана декларация с ошибками. За опоздание грозят штрафы и блокировки счетов.

  Нарушение соотношений, рекомендованных письмом ФНС, не так критично. Налоговики примут декларацию, но могут потребовать пояснить расхождения и исправить ошибки.

  Также показатели в декларации можно сравнить с оборотами по счетам 68, 19, 76АВ, 76ВА.

  Бланк декларации по НДС (excel)

  Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС

  Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по НДС составляет 5 процентов от начисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

  Кроме штрафов, за опоздание со сдачей декларации более чем на 20 рабочих дней могут заблокировать расчетные счета в банке и переводы электронных денег.

  Образец заполнения

  Разберем заполнение декларации на примере. ООО «Лес» работает на ОСНО. Основная деятельность — продажа промышленного оборудования с НДС. Бухгалтер Ивушкина О. Т. составила декларацию за II квартал.

  За период апрель — июнь 2021 года в организации были куплены материальные ценности и продано электрооборудование:

  1. Приобретен калькулятор на сумму 1 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 216,67 рублей (счет-фактура № 5 от 03.06.2022).
  2. Продано электрооборудование на сумму 44 756 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 7 459,33 рублей (счет-фактура № 476 от 13.05.2022).
  3. Поступил счет-фактура № 52 от 19.02.2022 на сумму 7 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 1 216,67 рублей. Шкаф по накладной № 52 от 19.02.2022 был принят к учету 19.02.2022. Так как вычет по НДС законодатель разрешает применить в течение трех лет после оприходования ТМЦ, бухгалтер ООО «Лес» правомерно отразил НДС по февральскому счету-фактуре во II квартале (пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

  Титульный лист и раздел 1 — обязательные составляющие налоговой декларации. Другие разделы заполняются при необходимости, если есть данные. В примере с ООО «Лес» бухгалтер Ивушкина О. Т., помимо титульного листа и раздела 1, также внесла данные в разделы 3, 8 и 9.

  Образец заполнения декларации по НДС

  В Экстерне заполнить декларацию по НДС и сдать её в электронном виде – очень просто! Дарим 14 дней, чтобы вы смогли попробовать сервис!

  Как заполнить декларацию по НДС

  Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

  Внимание! Этот документ можно скачать в КонсультантПлюс.

  • Бланк и образец
  • Онлайн просмотр
  • Бесплатная загрузка
  • Безопасно

  Регламент сдачи отчетности

  По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

  На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

  Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

  Состав декларации

  Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  • головной (титульный лист);
  • сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

  Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  • осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  • ведение деятельности за пределами российской территории;
  • наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
  • субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

  При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

  Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

  Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

  Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

  Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

  Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

  Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

  Заполнение разделов декларации

  Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

  Титульный лист

  Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

  • Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
  • Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
  • Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
  • Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
  • Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
  • Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

  

  На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

  Раздел 1

  Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

  В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

  Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

  Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

  В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

  

  Раздел 2

  Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

  Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

  При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

  Раздел 3

  Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

  • В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
  • Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
  • Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
  • Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

  

  В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

  В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

  Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

  Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

  • Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
  • Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
  • Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
  • Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
  • В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
  • Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

  Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

  Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

  В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

  • По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
  • По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

  Разделы 4, 5, 6

  Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

  • Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
  • Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
  • Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

  Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

  Раздел 7

  Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

  К категории операций, отражаемых в разделе 7, относятся и денежные суммы, поступившие на банковский счет налогоплательщика в счет готовящихся поставок.

  Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

  Разделы 8, 9

  Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

  

  

  По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

  Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

  В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

  Раздел 10, 11

  Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

  • комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
  • лица, оказывающие экспедиторские услуги;
  • предприятия-застройщики.

  В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

  Раздел 12

  Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

  Декларация по НДС за 4 квартал 2021 года

  Декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года нужно сдать в налоговую не позднее 25 января 2022 года. По какой форме сдавать? Какие листы декларации по НДС являются «годовыми» и кому их нужно заполнить? Как оформить декларацию НДС за 2021 год, если с 2022-го применяется УСН? На что еще обратить внимание?

  Форма отчета по НДС за 4 квартал 2021 года

  Отчитываться по НДС за 4 квартал 2021 года нужно по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции изменений, внесенных приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

  Напомним, что изменения касаются добавления в декларацию по НДС сведений о прослеживаемости товаров. И начинать сдавать отчет «с прослеживаемостью» надо было с 3 квартала 2021 года.

  За исключением изменений в части прослеживаемости, общий порядок заполнения и сдачи декларации по НДС в 2021 году не менялся.

  Далее будем говорить только о нюансах заполнения декларации НДС, которые связаны с 4 кварталом 2021 и завершением отчетного года.

  Приложение 1 к разделу 3

  Приложение 1 к Разделу 3 включают в состав декларации НДС один раз в год — в отчет за 4 квартал.

  Данные в Приложение вносят, если согласно ст. 171.1 НК РФ вы восстанавливаете НДС:

  • по построенным или приобретенным недвижимым ОС;
  • со стоимости их модернизации (реконструкции).

  Приложение заполняют отдельно:

  • по каждому недвижимому ОС;
  • на стоимость работ по модернизации (реконструкции) по каждому объекту.

  Заполняют Приложение, начиная с года, в котором начали восстанавливать налог. За годы, когда ОС использовали только для облагаемых НДС операций, восстанавливать налог не нужно (письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-07-11/37461).

  Строки 010 — 060 Приложения заполняются так:

  • строка 010 — указывают наименование ОС;
  • строка 020 — код операции;
  • строка 030 — вносят дату ввода ОС в эксплуатацию.

  Если восстанавливаете налог со стоимости модернизации (реконструкции), то указывают дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения;

  • строка 040 — дата, с которой начисляете амортизацию по ОС.

  При восстановлении налога по модернизации (реконструкции) — дата, с которой начисляете амортизацию с новой стоимости ОС, образовавшейся в результате модернизации (реконструкции);

  • строка 050 — указывают стоимость ОС на дату его ввода в эксплуатацию либо стоимость модернизации (реконструкции) без НДС;
  • строка 060 — фиксируют НДС, который приняли к вычету при вводе ОС в эксплуатацию либо со стоимости модернизации (реконструкции).

  На протяжении всех лет, в течение которых восстанавливаете НДС по одному и тому же объекту ОС, сведения о нем в строках 010 — 060 Приложения 1 к Разделу 3 декларации заполняют одинаково.

  • научитесь понимать и применять на практике требования нового стандарта;
  • будете знать, что делать при поступлении заказов, обесценивании материалов и отпуске в производство;
  • сможете выбрать нужный именно вашей компании способ применения новых стандартов;
  • будете делать только нужные проводки.

  Далее рассмотрим строки, которые изменяются от года к году.

  В строке 070 показывают раздельно суммы НДС к восстановлению за отчетный год и за предшествующие годы.

  В графу 1 вписывают годы, в которых начисляли амортизацию по ОС, — начиная с года ввода в эксплуатацию (в т. ч. в связи с модернизацией/реконструкцией). В первую строку графы 1 переносят год из строки 040.

  Графы 2 — 4 по каждому году заполняют так:

  1. По предыдущим годам:

  • если НДС начали восстанавливать только в отчетном году, в графах 2 и 3 за предыдущие годы ставят прочерки (либо они остаются пустыми), а в графе 4 проставляют 0;
  • если в предыдущие годы НДС по конкретному ОС восстанавливали и в отчетном году процесс продолжается, в графы 2 — 4 переносят сведения из строки 070 декларации НДС за 4 квартал предыдущего года.

  2. По отчетному году:

  • в графе 2 указывают дату, с которой стали использовать ОС для необлагаемых операций;
  • в графу 3 вписывают долю необлагаемых операций в общем объеме реализации за год (долю следует определять в процентах с точностью до десятых);
  • в графе 4 указывают НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по формуле.

  Пример заполнения Приложения 1 к Разделу 3 декларации по НДС за 4 кв. 2021 года выглядит так:

  

  Декларация по НДС за 4 квартал при переходе на УСН с 2022 года

  При переходе на УСН налогоплательщику, до этого уплачивающему НДС, необходимо выполнить переходные моменты.

  Восстановление НДС при переходе на УСН в декларации

  Первая обязанность будущего упрощенца — восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам, работам, услугам, в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, которые он будет использовать после перехода на упрощёнку (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

  Восстанавливать нужно суммы НДС:

  • по товарам, работам, услугам — в размере ранее принятом к вычету;
  • по ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (см. письмо Минфина России от 20.07.2021 № 03-07-11/57861).

  При восстановлении НДС по внеоборотным активам в случае перехода на упрощенку правило 10 лет (ст. 171.1 НК РФ) не работает!

  Напомним, что суммы восстановленного НДС относят в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

  Если НДС по чему-либо, приобретенному до перехода на упрощенку, к вычету не ставили, то восстанавливать ничего не нужно.

  В соответствии с НК РФ момент возникновения обязанности восстановить НДС связан с началом использования объекта для операций, не облагаемых НДС. Поэтому восстановить НДС будущему упрощенцу нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. То есть в 4 квартале, поскольку налоговый период для НДС — квартал.

  И в налоговых регистрах, и в декларации по НДС восстановленный налог также нужно отразить в 4 квартале предыдущего года:

  • в книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры на суммы НДС, подлежащие восстановлению, на основании которых НДС ранее был принят к вычету. Так можно сделать, если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, не истек срок хранения этих счетов-фактур;
  • в книге продаж также допустимо зарегистрировать бухгалтерскую справку с суммой НДС к восстановлению — в случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением срока их хранения (см. письма Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87539, от 06.09.2018 № 03-07-09/63731);
  • в декларации по НДС восстановленный налог надо зафиксировать в строке 080 Раздела 3 без расшифровок. Далее смотрите фрагмент заполнения Раздела 3 декларации НДС за 4 квартал 2021 года с НДС к восстановлению при переходе на УСН.

  Возврат НДС с авансов при переходе на УСН в декларации

  Если был получен аванс, с которого исчислили и заплатили НДС в 2021 году, а товары (работы, услуги) по нему будут отгружены (предоставлены) уже в периоде применения УСН, следует вернуть покупателям НДС с таких авансов.

  Такой налог можно принять к вычету в 4 квартале 2021 года при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

  Указанную последовательность: возврат покупателю налога — вычет возвращенного НДС нарушать нельзя! Если сначала поставить НДС к вычету, а только потом вернуть его покупателю, подобный вычет будет считаться неправомерным.

  Суммарно возвращенный покупателям НДС при переходе на УСН отражают в строке 080 Раздела 3 (вместе с восстановленным входным НДС по покупкам, которые «переходят» на УСН).

  А вот строка 090 Раздела 3 предназначена для отдельной расшифровки сумм НДС, которые поставлены в вычет будущим упрощенцем после фактического возврата этого НДС покупателю. Обратите внимание, что вычеты по авансам, которые будут возвращены в текущем году до перехода на УСН, тоже могут попасть в строку 090 Раздела 3.

  Фрагмент Раздела 3 с заполненной строкой по возвращенным покупателям авансам можно тоже увидеть на Рисунке выше.

  При возврате НДС покупателю нужно также сделать соответствующую запись в книге покупок за 4 квартал года, в котором еще применяли ОСН.

  Можно ли будет на УСН сдать уточненку и получить возмещение НДС за 4 квартал 2021?

  Если до перехода на УСН налогоплательщик уплачивал НДС, то он имеет право на возмещение НДС по операциям, по которым налог к возмещению возник до перехода на УСН. Такой вывод следует из п. 2 ст. 173 НК РФ.

  Налоговый кодекс РФ не запрещает после перехода на УСН заявлять вычеты за периоды, когда применяли ОСН, и подавать за эти периоды декларации (в т. ч. уточненные) к возмещению.

  Сделать это можно не только по 4 кварталу, но и по предыдущим, если не истек срок, позволяющий подать на возмещение. Сдать такую уточненку можно и тогда, когда формально уже действует УСН.

  Например, если организация перешла на УСН с 01.01.2022 и в 2022 году обнаружила, что не включила в декларацию вычет по счету-фактуре, полученному в 4 квартале 2021 года (на который имела право), можно подать уточненку по НДС, находясь на УСН и получить возмещение.

  В целом такие правила распространяются и на случаи, когда счета-фактуры получены уже в 2022 году. Но с одним важным моментом! Заявить вычет (возмещение) НДС можно, если:

  1. Товары (работы, услуги) вы приняли на учет в 4 квартале года перед переходом на УСН.
  2. Счет-фактуру получили после перехода, но до того, как истек срок подачи декларации по НДС за этот период!

  То есть по счету-фактуре, относящемуся к операции в 4 квартале 2021 года и полученному в 2022 году, можно заявить вычет (возмещение), если получить его до 25 января 2022 года.

  Если же счет-фактура в 2022 году совсем «опоздал», то, скорее всего, получить по нему возмещение уже не удастся. По той причине, что не будут выполнены все условия, поименованные в ст. 172 НК РФ. Одно из них — как раз наличие полученного счета-фактуры. Полученный документ для расчетов по НДС будет относиться к периоду, в котором налогоплательщик уже не является плательщиком НДС и, соответственно, уже не может использовать право на вычет.

  Пройдите курс повышения квалификации по теме «Управленческий учет с нуля до внедрения». 120 ак.часов, обучение онлайн 1 месяц, официальное удостоверение.

  При записи на курс до 6 февраля подарок 12 тысяч рублей — 3 месяца безлимитных консультаций от лучших экспертов «Клерка».

  Декларация по НДС: как заполнять

  

  Декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость) — единственная отчетность по налогу, сдавать которую следует ежеквартально. Действующая сейчас форма для сдачи сведений введена в действие совсем недавно — с подачи информации за третий квартал 2021 года.

  Рассмотрим, на кого распространяется обязанность по сдаче декларации, в какой срок и в каком формате передавать документ, и приведем краткую инструкцию, как его заполнить.

  Кто должен сдавать декларацию по НДС

  Сдать отчет по НДС — обязанность юрлиц и индивидуальных предпринимателей, которые:

  • не работают по спецрежимам и за прошедший квартал совершали продажи с налогом на добавленную стоимость;
  • выступают в качестве налогового агента;
  • работают по спецрежимам и имеют освобождение от налога в соответствии со ст. 145 НК РФ, но выставляли контрагентам счета-фактуры с ним.

  Если за квартал компания не была связана с налогом, то освобождения от подачи отчетности не следует. Необходимо подать нулевую декларацию.

  Куда и в какие сроки сдавать декларацию

  Отчетность представляется в Федеральную налоговую службу РФ. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сдать её можно в электронной форме или на бумаге. Обязанность представления в электронном виде посредством ТКС возложена на следующие категории налогоплательщиков:

  • со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год более 100 человек;
  • только созданным или реорганизованным компаниям со штатом более 100 сотрудников.

  Сдать отчетность в бумажном виде могут налоговые агенты.

  Сроки сдачи отчетности по НДС подразумевают представление не далее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.

  Календарь сдачи декларации по НДС в 2022 году:

  • За IV квартал 2021 года – 25.01.2022
  • За I квартал 2022 года – 25.04.2022
  • За II квартал 2022 года – 25.07.2022
  • За III квартал 2022 года – 25.10.2022
  • За IV квартал 2022 года – 25.01.2023

  Какая ответственность следует за несдачу декларации

  При нарушении сроков ФНС имеет право выписать компании штраф. Сумма исчисляется от размера налога к уплате: по 5% за каждый месяц. У штрафа есть установленный минимум (1 тысяча рублей) и максимум — он составляет 30% от рассчитанного НДС.

  Также налоговики применяют дополнительные санкции. Так, задержка декларации по НДС на срок более 10 дней чревата для бизнеса блокировкой операций по расчетному счету. Налоговики также назначают пени в размере 1/300 от размера ключевой ставки Центробанка, которые начисляются каждый день.

  О сроках сдачи отчета по НДС всегда напомнит сервис « Астрал Отчет 5.0». Это удобная платформа для ведения учета, обмена документацией с контрагентами и направления отчетности в контролирующие ведомства. Заполнить декларацию по НДС в «Астрал Отчет 5.0» можно за несколько минут. Сервис предоставит актуальную форму бланка, а перенести нужные сведения можно из подгруженной в программу базы данных.

  Какие изменения были внесены в декларацию в 2021 году

  Отчетность по НДС в 2021 году претерпела изменения. Причина этого — внедрение в стране системы прослеживаемости товаров. В некоторых частях формы в июле были внесены дополнительные строки для фиксации данных о товарах из этой категории. Это:

  • РНПТ (регистрационный номер товарной партии);
  • единица измерения;
  • количество;
  • стоимость.

  Изменения в декларацию по НДС с 2022 года

  С 1 квартала 2022 года используется новая форма налоговой декларации по НДС. Соответственно, налогоплательщики обязаны использовать новый электронный формат и новый установленный порядок заполнения декларации. Изменения вызваны освобождением от НДС ряда операций, появлением права на использование заявительного характера порядка возмещения НДС у ряда организаций и возникновения обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ или услуг у иностранных компаний, в случаях, когда место реализации является территория РФ.

  Структура декларации по НДС

  Утверждена ведомственными приказами Налоговой службы № ММВ-7-3/558@ и ЕД-7-3/228@. Для заполнения следует использовать стандартный бланк формы по КНД 1151001.

  Декларация объединяет титульный лист и двенадцать разделов, к некоторым из которых есть приложения.

  Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

  

  Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

  Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

  Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила ее заполнения. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС. В первоначальный бланк уже не один раз вносились уточнения. С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров.

  Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

  Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  и книга продаж; (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • данные бухгалтерского и налогового учета.

  Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения. С 01.07.2021 есть такие соотношения, из-за несоблюдения которых налоговики могут счесть декларацию непредставленной.

  Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
  Вы вправе не подавать в налоговые органы декларацию по НДС, если:
  применяете спецрежим (УСН или ПСН) при условии.
  Полный перечень лиц, которые не должны отчитываться по НДС, смотрите в К+. Это бесплатно.

  Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

  Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

  Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

  Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

  О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».

  Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2021 года.

  Фирма ООО «Эльбрус» 06.07.2021 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.08.2021 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

  Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

  Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

  

  

  Важно! С отчетности за 3 квартал 2021 года в разделах 8, 9, 10 и 11 появились новые строки. Их нужно заполнять реквизитами прослеживаемости, а если товар не прослеживается, ставить прочерки. Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, смотрите в К+. Пробный доступ к системе К+ бесплатен.

  На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

  • в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
  • в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

  Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

  

  См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

  Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.

  

  Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных:

  1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел, читайте здесь.
  2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
  3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
  4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.

  Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
  Декларацию по НДС подавайте в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
  Исключением из данного правила являются.
  Кто может отчитываться по НДС на бумаге, смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.

  Заполнение декларации по НДС при экспорте

  Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

  Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

  • “Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%»
  • “Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС».

  Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

  • По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
  • Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

  Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».

  В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам), в декларации по НДС заполняется раздел 4.

  В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

  Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

  Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

  Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

  Образец заполнения декларации при экспорте товаров в Белоруссию см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

  Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн

  Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы.

  Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов, которые могут в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

  Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
  Порядок представления декларации по НДС в электронном виде зависит от того, кто ее подает.
  О возможных способах подачи декларации по НДС онлайн читайте в К+. Пробный доступ с материалу бесплатен.

  Итоги

  Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 — в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

  Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
  Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  Читайте также:  Какая Пенсия У Детей Инвалидов В 2022 Году