Как вести книгу продаж

Книга продаж

НД по НДС – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

Кто сдает

1) Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.

2) Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).

Если организация или ИП применяют специальные налоговые режимы либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).

Срок сдачи декларации в 2021 году

Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал). Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

В 2021 году декларация подается в следующие сроки:

Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период

Раздел 9 декларации заполняется организациями и ИП (в том числе налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации в обязательном порядке заполняется поле «Корректировка. Ранее представленные сведения». Признак «не требуется исправлять» выбирается в случае, если ранее отправленные сведения данного раздела отражены верно и не требуют корректировки. Признак «требуется исправить» указывается при условии, что ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны.

Далее в разделе необходимо заполнить сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж, а именно указать код операции, номер и дату счета-фактуры продавца, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по данному счету-фактуре и сумму НДС по счету-фактуре.

В отношении прослеживаемых товаров обязательно указываются: регистрационный номер партии прослеживаемого товара, код количественной единицы измерения товара в соответствии с ОКЕИ, количество и стоимость такого товара.

В данном разделе предусмотрено также отражение таких дополнительных сведений, как: номер и дата исправления счета-фактуры продавца, номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца, номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, код валюты в соответствии с общероссийским классификатором валют, а также номер и дата документа, подтверждающего оплату и регистрационный номер таможенной декларации.

Итоговые суммы стоимости продаж и налога по книге продаж рассчитываются в разделе 9 автоматически.

Частые вопросы

Какие коды операций можно указывать в разделе 9 декларации по НДС?

С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.

В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/532@, от 09.01.2018 № СД-4-3/10@) в разделе 9 могут указываться следующие коды операций:

Порядок заполнения уточненной декларации

Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:

• все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок);
• дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.

Для создания уточненной декларации нужно:

• на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации;
• в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.

Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.

Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.

Как заполнить уточненную декларацию при наличии ошибки в реквизитах счета-фактуры?

При обнаружении ошибок, в результате которых НДС не был занижен, представлять уточненную декларацию необязательно. Ошибки в реквизитах счета-фактуры (неверный номер и (или) дата) на расчет налоговой базы и размер вычетов не влияют, поэтому уточненную декларацию можно не подавать. Если налоговый орган в данном случае потребует представить пояснения, то необходимо ответить на требование, указав верные данные.

Однако, налогоплательщик может добровольно, не дожидаясь требования ИФНС, подать уточненную декларацию.

В этом случае можно использовать разные варианты уточнения данных в декларации. Самые распространенные следующие:

• 1) при заполнении уточненной декларации в том разделе, в котором указан счет-фактура с неверными реквизитами, необходимо проставить признак актуальности. Для этого в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «требуется исправить» и указываются правильные реквизиты счета-фактуры;
• 2) раздел декларации, в котором был указан счет-фактура с неверными реквизитами, остается без изменений, для чего в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «не требуется исправлять» (как будто там все верно). Но в этом случае необходимо заполнить приложение 1 к разделу 8 или 9, отразив в нем сначала данные о счете-фактуре, при регистрации которого допущена ошибка, с отрицательным значением, а затем зарегистрировать этот же счет-фактуру правильно. Если приложение 1 было и раньше в уточненной декларации, у него должен быть признак актуальности «требуется исправить».

Например, ООО «Мастер плюс» в первичной декларации за 2 квартал 2021 года неправильно указал дату счета-фактуры № 201, полученного от ОАО «Омега».

Обнаружив ошибку раньше налоговиков и не дожидаясь требования из ИФНС, ООО «Мастер плюс» решил сдать уточненную декларацию. В этом случае можно внести исправления по первому варианту:

• открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
• разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
• в разделе 8, в котором был указан неверный счет-фактура, указать признак актуальности «требуется исправить» и правильную дату счета-фактуры. Все остальное в разделе оставить без изменений.

Также можно исправить данные и по второму варианту:

• открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
• разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
• в разделе 8 указать признак актуальности «не требуется исправлять» и никакие изменения не вносить;
• в приложении 1 к разделу 8 указать признак актуальности «требуется исправить», отразить данные по ошибочному счету-фактуре со знаком «минус» и зарегистрировать счет-фактуру с верными реквизитами.

Как заполнить уточненную декларацию, если завышена (занижена) налоговая база либо сумма налоговых вычетов?

Если в декларации обнаружены ошибки, которые занижают сумму НДС, то в обязательном порядке нужно представить уточненную декларацию.

Уточненная декларация сдается по той же форме, что и первичная.

Если причина уточнения – неправомерный вычет, сначала необходимо исправить книгу покупок, составив дополнительный лист. После этого нужно сформировать корректировку. Для этого нужно:

• открыть первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» указать «1»;
• в разделе 8 рекомендуется указать, что сведения актуальны (признак «не требуется исправлять»), чтобы не выгружать их заново;
• в приложение 1 к разделу 8 перенести сведения из дополнительного листа, предварительно указав признак актуальности «требуется исправить».

Ошибки, связанные с доначислением НДС, исправляются аналогично – составляется дополнительный лист к книге продаж и формируется корректировка с приложением 1 к разделу 9.

Как отразить в декларации корректировочный счет-фактуру контрагента?

Корректировочный счет-фактура составляется продавцом товаров, работ или услуг в случае изменения стоимостных показателей (при увеличении или снижении цены, количества или объема поставок).

Порядок отражения такого счета-фактуры в декларации зависит от типа корректировки и роли контрагента в сделке (продавец или покупатель).

• зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;
• включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3

• зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;
• включить разницу, на которую увеличилась стоимость поставки и соответствующую ей сумму НДС из данного счета-фактуры в суммы налоговой базы и налога, отражаемых по гр. 3 и 5 стр. 010, 020 и 041 раздела 3 (в зависимости от ставки НДС)

• в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;
• в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок

• зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 9;
• включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налога, подлежащего восстановлению, отражаемого по стр. 080 раздела 3

• зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в разделе 8;
• включить сумму НДС из данного счета-фактуры в сумму налоговых вычетов, отражаемых по стр. 120 раздела 3

• в части позиций товара, по которым происходит уменьшение, порядок отражения аналогичный, как при уменьшении стоимости поставок;
• в части позиций товара, по которым происходит увеличение, порядок отражения аналогичный, как при увеличении стоимости поставок

Например, ООО «Мастер плюс» в марте 2021 года отгрузил ОАО «Омега» партию деревянных дверей в количестве 100 шт. по цене без НДС 30000 руб., выставив счет-фактуру № 35 на общую сумму 3600 тыс. руб. Данный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж ООО «Мастер плюс» и отражен в разделе 9 декларации по НДС за 1 квартал 2021 года.

У покупателя данный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок и отражен в разделе 8 декларации за 1 квартал 2021 года.

В момент приемки товара покупателем обнаружилось, что продавец отгрузил товар в количестве не 100 штук, а 105. Покупатель решил принять весь товар, согласовав это с продавцом. ООО «Мастер плюс», в свою очередь, выставил покупателю корректировочный счет-фактуру № 42 на увеличение стоимости поставки в размере 180 тыс. руб., в т.ч. НДС 30 тыс. руб., отразив его в книге продаж и в разделе 9 декларации по НДС.

ОАО «Омега» зарегистрировал полученный от продавца корректировочный счет-фактуру в книге покупок и отразил его в разделе 8 декларации.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. С 3 квартала 2021 года книги составляются по новой форме. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

• законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
• оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

• оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
• подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

• дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
• кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Сумма (руб.)

Описание проводки

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

• бланк книги покупок — в приложении 4;
• бланк книги продаж — в приложении 5.

С 01.07.2021 применяются обновленные бланки книги покупок и книги продаж — в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Изменения в формах обусловлены введением системы прослеживаемости товаров.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Об изменениях по счетам-фактурам с 1 июля 2021 года читайте здесь.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

• освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
• реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
• осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
• работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

• для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
• налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на УСН узнайте из материала «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог».

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

• подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
• прошнуровать;
• пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок — как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации по НДС. Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.07.2021 действуют обновленные бланки книги покупок и книги продаж. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
• Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Книга продаж для ИП на ОСНО

На общем режиме налогообложения индивидуальные предприниматели, как и организации, ведут книгу продаж. Это нужно, чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Сведения из книги продаж каждый квартал подают в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС. Расскажем, когда ИП на ОСНО нужно вести книгу продаж и как ее правильно заполнить.

• Когда вести книгу продаж
• Что регистрировать в книге продаж
• Проводки для учета НДС по продажам
• Как заполнять книгу продаж для ИП
  • Общие правила ведения
  • Нюансы заполнения

  Когда вести книгу продаж

  Книга продаж – это регистр налогового учета, в котором собирают детальную информацию об исходящем НДС. Ее оформляют в строгом соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11 (в редакции от 19.01.19).

  В обязательном порядке книгу ведут организации (ООО, АО) и ИП, если они:

  • плательщики НДС;
  • освобождены от обязанности по уплате НДС, но им необходимо подтвердить это право выпиской из книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ);
  • налоговые агенты по НДС (относится и к тем, кто работает на спецрежимах УСНО или ЕНВД);
  • ввозят товары на территорию России.

  Не оформлять книгу, работая на ОСНО, разрешено только в случаях:

  • реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не облагаются НДС. В частности, объекта налогообложения не возникает, когда место реализации не находится в пределах РФ;
  • выполнения операций, которые признаются объектом обложения НДС, но в то же время освобождены от налога. Например, ООО или ИП на ОСНО ведет медицинскую деятельность или оказывает ритуальные услуги. Операции, не облагаемые НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.

  Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

  Что регистрировать в книге продаж

  В нее вносят все выставленные покупателям и заказчикам счета-фактуры, в том числе авансовые и корректировочные.

  Кроме этого, организации и ИП на ОСНО регистрируют в книге и другие документы с выделенным НДС, например:

  • контрольные ленты ККТ;
  • бланки строгой отчетности (БСО) при продаже товаров или оказании платных услуг (выполнении работ) населению;
  • документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров по системе Tax free иностранным покупателям – физлицам (п. 1 ст. 169.1 НК РФ);
  • универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».

  В Письме № 03-07-09/52125 от 15.07.19 г. Минфин уточнил, как оформляются документы и ведется книга продаж при розничной торговле на ОСНО за наличный расчет.

  Согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса продавец считается исполнившим обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдал покупателям кассовый чек или другой установленной формы документ, подтверждающий розничную продажу. Соответственно, в книге он зарегистрирует контрольную ленту ККТ за день или БСО, которые были оформлены вместо чеков. Также это могут быть и документы с суммарными данными по продажам за месяц или квартал.

  Дополнительные листы книги предназначены для исправления ошибок прошлых кварталов, выявленных уже после закрытия периода и сдачи декларации по НДС. В доплисты вносят документы, корректирующие реализацию. После этого сдают уточненную декларацию.

  Проводки для учета НДС по продажам

  Для учета НДС предусмотрено два бухгалтерских счета:

  • 19 – «НДС по приобретенным ценностям».
  • 68 – «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».

  Рассмотрим, какими проводками нужно отразить реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС.

  Проводка	Проводка	Содержание хозяйственной операции
  Дебет	Кредит
  90 «Продажи»	68.НДС	Начислен НДС от реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности
  91 «Прочие доходы и расходы»	68.НДС	Отражен налог при реализации, не относящейся к основной сфере деятельности предпринимателя (например, при продаже основных средств).

  НДС при покупке товаров (работ, услуг) учитывается проводками:

  1. Дт 19 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (либо Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
  2. Дт 68.НДС Кт 19 – входной НДС принимается к вычету.

  В конце каждого квартала дебетовый остаток (сальдо) по счету 68.НДС означает, что налог подлежит возмещению, а кредитовый, наоборот, показывает задолженность перед бюджетом.

  Перечисление НДС в налоговую отражается как Дт 68.НДС Кт 51 «Расчетные счета».

  Рассчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме

  Книга продаж и Книга покупок: какие документы регистрировать?

  Разбираемся, как вести Книгу продаж и Книгу покупок. Какие документы регистрировать? Как заполнять?

  Книга продаж

  Книга продаж предназначена для расчета НДС к уплате в бюджет.

  Книгу продаж заполняют:

  • Плательщики НДС;
  • Лица, освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст.145 НК РФ (так как согласно п.6 ст.145 НК РФ книга продаж является документом, подтверждающим право на освобождение от уплаты НДС);
  • Налоговые агенты по НДС (даже если они применяют специальные налоговые режимы).

  Какие документы регистрировать в Книге продаж?

  • Счета-фактуры
  • Данные лент ККТ (контрольно-кассовая техника) и БСО (бланки строгой отчетности)
  • Счета-фактуры, выставленные налоговыми агентами
  • Корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), регистрируются продавцами
  • Корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), регистрируются покупателями
  • Счета-фактуры, на основании которых входящий НДС был принят к вычету, при восстановлении НДС на основании п.3 ст.170 НК РФ
  • Бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с п.6 ст.171 НК РФ.

  Как заполнить Книгу продаж?

  В книге продаж в хронологическом порядке регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС.

  Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж за налоговый период, когда составлены документы, которые являются основанием для составления КСФ.

  В шапке заполняется наименование продавца, ИНН/КПП и налоговый период.

  Графа 1. Порядковый номер записи.

  Графа 2. Код вида операции выбирается из перечня к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.

  Графа 3. Номер и дата счета-фактуры продавца заполняются на основании составленного продавцом счета-фактуры.

  Графа 3а. Регистрационный номер таможенной декларации заполняется в особых случаях, а именно, когда товары для внутреннего потребления выпущены на территории Калининградской области и прошли этапы свободной экономической зоны. Регистрационный номер таможенной декларации — это номер, проставленный сотрудником таможенной службы в декларации на товары, под которым она зарегистрирована в реестре.

  Графа 3б. Код вида товара заполняется, если товары вывозятся на территорию стран ЕАЭС. Код указывается на основании товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности союза.

  Графа 4. Номер и дата исправления счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного счета фактуры.

  Графа 5. Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании данных корректировочного счета фактуры.

  Графа 6. Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного корректировочного счета фактуры.

  Графы 7, 8. Наименование покупателя, ИНН/КПП покупателя — указывается наименование, ИНН/КПП покупателя.

  Графы 9, 10. Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) — указывается наименование, ИНН/КПП посредника.

  Графа 11. Номер и дата документа, подтверждающего оплату заполняется продавцом при получении авансовых платежей.

  Графа 12. Наименование и код валюты — указывается соответствующее наименование и код иностранной валюты.

  Графы 13а, 13б. Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры. Стоимость указывается в валюте счета-фактуры (гр.13а для операций в валюте), в рублях и копейках (13б для операций в рублях).

  Графы 14, 14а, 15, 16. Стоимость продаж, облагаемых налогом по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках по соответствующей ставке 20%, 18%, 10%, 0%. При получении аванса данные поля не заполняются. По корректировочному счету-фактуре продавец показывает увеличение стоимости продаж, покупатель — уменьшение стоимости продаж.

  Графы 17, 17Аа, 18. Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по соответствующей ставке 20%, 18%, 10%. По корректировочному счету-фактуре продавец показывает увеличение НДС, покупатель — уменьшение НДС.

  Графа 19. Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках заполняется, если налогоплательщик имеет освобождение от уплаты НДС по ст.145 и 145.1 НК РФ.

  Книга покупок

  Книга покупок применяется для расчета НДС, предъявляемого к вычету (п.1 Правила учета книги покупок).

  Книгу покупок не заполняют лица:

  1. Освобожденные от обязанностей плательщика НДС на основании ст.145 и ст.145.1 НК РФ
  2. Осуществляющие только операции , не облагаемые НДС на основании ст.149 НК РФ
  3. Применяющие специальные налоговые режимы
  4. Реализующие товары (работы, услуги) только за пределами территории РФ

  Какие документы регистрировать в Книге покупок?

  • Полученные от продавцов счета фактуры и корректировочные счета-фактуры, по мере возникновения права на налоговые вычеты;
  • Счета-фактуры по строительно-монтажным работам для собственного потребления, если есть право принять НДС к вычету;
  • Таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, при импорте (п.6 Правила ведения книги покупок);
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров из ЕАЭС (п.6 Правила ведения книги покупок);
  • БСО (бланки строкой отчетности) или их копии — по командировочным расходам (п.18 Правила ведения книги покупок).

  Счета-фактуры, оформленные с нарушениями в Книге покупок не регистрируются и вычет по ним получать запрещено.

  В шапке заполняется наименование покупателя, ИНН/КПП и налоговый период.

  Графа 1. Порядковый номер записи.

  Графа 2. Код вида операции выбирается из перечня к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.

  Графа 3. Номер и дата счета-фактуры продавца заполняются на основании составленного продавцом счета-фактуры.

  Если вычет подтверждается на основании других документов, то в графе 3 указываются:

  • Номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС;
  • Регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области при отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п.14 ст.171 НК РФ;
  • Номер и дата платежно-расчетного документа (иного документа), содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отражении НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащих вычету с даты отгрузки.

  Графа 4. Номер и дата исправления счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного счета-фактуры.

  Графа 5. Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании данных корректировочного счета-фактуры.

  Графа 6. Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца заполняются на основании исправленного корректировочного счета-фактуры.

  Графа 7. Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога.

  Графы 8. Дата принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав).

  Графы 9, 10. Наименование, ИНН/КПП продавца.

  Графы 11, 12. Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющим функции застройщика). Номер и дата документа, подтверждающего оплату заполняется продавцом при получении авансовых платежей — наименование, ИНН/КПП .

  Графа 13. Регистрационный номер таможенной декларации указывается в случае, если компания закупает товары в странах ЕАЭС.

  Графа 14. Наименование и код валюты — указывается соответствующее наименование и код иностранной валюты.

  Графа 15. Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счете-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры — указывается стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) или сумма выданного аванса с НДС.

  Графа 16. Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счете-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках — указывается сумма НДС, принимаемого к вычету.

  Как сформировать книгу покупок и книгу продаж

  Как формируются книги покупок и книги продаж в программе, как проверить их, как исправлять ошибки в их заполнении.

  Вначале несколько слов о колонке Способ учета НДС в документах:

  С помощью данной колонки в программе реализуется возможность раздельного учета НДС. Используя его, бухгалтер может уже в момент первичного занесения документов в систему определить, куда отнести НДС по каждому товару/услуге каждого поступления.

  Раздельный учет НДС обязаны вести организации, которые осуществляют операции как облагаемые, так и необлагаемые НДС.

  В рамках данного курса такие ситуации рассмотрены не будут, поэтому каждый раз в этом столбце будем выбирать Принимается к вычету. Это значение соответствует привычному поведению системы.

  При реализации товаров возникает дебиторская задолженность покупателя с учетом НДС. Этот НДС должен заплатить покупатель. При этом у организации появляется задолженность по уплате НДС в бюджет. Операции по продаже товаров и услуг отражаются в Книге продаж.

  При покупке товаров, услуг у организации возникала задолженность перед контрагентом с учетом НДС. Уплаченный НДС поставщикам можно принять к вычету. Операции закупки организацией товаров и услуг отражаются в Книге покупок.

  По окончании налогового периода образуется сальдо на счете 68.02 Налог на добавленную стоимость.

  Если оно по дебету, то организация возместит эту сумму из бюджета. Если по кредиту, то организация должна заплатить эту сумму в бюджет.

  Операции по НДС с полученных и выплаченных авансов также отражаются в книге покупок и книге продаж.

  Заполнение книги продаж происходит автоматически по данным регистра накопления НДС Продажи.

  В него попадают записи при проведении документов реализации. Для каждой строки книги продаж указывается дата и номер документа, подтверждающего данную операцию. В качестве такого документа выступает Счет-фактура. Если в какой либо строке книги продаж нет сведений о дате и номере счет-фактуры, это говорит о том, что она не введена.

  Проверить книгу продаж можно следующим образом: итоговая сумма НДС в ней должна быть равна остатку по кредиту счету 68.02. Обращайте также внимание на заполненность сведений о счет-фактуре.

  Книга покупок формируется на основании регистра сведений НДС Покупки. Записи этого регистра образуются при отражении НДС к вычету.

  Для отражения вычета НДС сформировать документ Формирование записей книги покупок, который заполнится автоматически всеми СФ, по которым не был отражен вычет, и сформирует необходимые проводки:

  

  После того, как для всех счет-фактур от поставщика будет сделан вычет по НДС, счет 19 должен закрыться.

  Если все-таки у вас он не закроется (как в моем примере), проверьте еще раз все введенные СФ, возможно какие то из них просто не проведены. Сформируем карточку счета по сумме 630,00 и посмотрим документ:

  Видим, что по нему не зарегистрирована счет-фактура, исправляем ситуацию и все подобные ошибки.

  Переформируем ОСВ по счету 19:

  19-й счет успешно закрылся.

  Для проверки введенных счетов-фактур воспользуйтесь отчетом:

  Если покупатель вам перечислил аванс, то на эту сумму необходимо выписать счет-фактуру в том случае, если отгрузка не произошла в течение 5 дней.

  Данная счет-фактура попадет в книгу продаж. В дальнейшем при отражении факта реализации произойдет взаимозачет между счетом расчетов и счетом авансов от покупателя. После этого необходимо оформить документ Формирование записей книги покупок, запись по данной операции попадет также в книгу покупок.

  Если аванс и реализация будут в одном налоговом периоде, то НДС с этого аванса на расчет налога не повлияет.

  Сформировать счет-фактуру на аванс можно на основании документов Поступление на расчетный счет и Приходный кассовый ордер:

  а также воспользовавшись обработкой Формирование счетов-фактур на аванс:

  В нижней части формы можно выбрать параметры формирования счетов-фактур на аванс.

  Если мы сделали предоплату поставщику, а отгрузки не было в течение 5 дней, он обязан выписать нам счет-фактуру на аванс. В программе вы можете создать ее на основании документов Списание с расчетного счета и Расходный кассовый ордер:

  После оформления документа поступления товаров и услуг от поставщика аванс от поставщика зачтется, будет учтен и принят к вычету НДС с покупок, данная запись появится в книге продаж.

  Восстановление НДС по авансу необходимо произвести с помощью документа Формирование записей книги продаж.

  Если выплата аванса поставщику и оформление поступления товаров и услуг были в одном налоговом периоде, то НДС с данной операции на расчет общей суммы налога на повлияет.

  Теперь сформируем еще раз ОСВ по счету 68.02 и сверим с книгами покупок и продаж:

  Буду вам очень благодарен, если поделитесь ссылкой на него на своей страничке в любой соцсети или подпишетесь на новости сайта в Инстаграме.

  Это поможет сайту развиваться и расширять аудиторию.

  Другие уроки по теме “Финансовые результаты”

  Самоучитель по составлению налоговой декларации по НДС, от начала и до конца.

  Типовые возможности по проверке правильности ведения бухгалтерского и налогового учета.

  Закрытие периода и формирование бухгалтерского баланса и декларации по налогу на прибыль.

  Вас может заинтересовать

  Данный отчет выводит сводные обороты за период по счетам учета затрат (20,25,26,44) и прочих расходов (91.02). Детализация в отчете в разрезе организаций, подразделений, статей затрат/расходов и документов, зарегистрировавших данную хо. операцию.

  Отчет позволяет рассчитать премии менеджеров по данным личных продаж с произвольно настраиваемым отбором источника данных и базы для расчета.

  Типовые возможности по проверке правильности ведения бухгалтерского и налогового учета.

  Книга продаж в 1с 8.3

  Одним из требований работодателей к соискателям на должность бухгалтера стоит пункт «формирование книги продаж и книги покупок в 1С».

  Вот об этом мы и поговорим в цикле наших статей. Точнее покажем формирование этих отчетов пошагово.

  В данной публикации затронем тему формирования книги продаж.

  Причем, считаю, что практический пример будет не только уместен, но и более удобен для понимания и запоминания.

  Но, для начала немного теории.

  Итак, с теоретическими аспектами мы ознакомились. Теперь по существу.

  Вообще, программой 1С 8.3 предусмотрено автоматическое формирование книги продаж. Однако чтобы отчет получился корректным, а также во избежание ошибок в декларации по НДС, нужно предварительно настроить или проверить учетную политику, последовательно вводить операции, и, в свой черед, проанализировать правильность формирования налогового регистра.

  Собственно этим мы сейчас и займемся.

  После нажатия ссылки «Учетная политика», откроется такое окно.

  Можно переходить ко второму пункту.

  2. Регистрация счетов-фактур при реализации и авансовых счетов-фактур.

  Вот тут в помощь нам конкретный пример из практики.

  «За 1 квартал 2019 года в ООО «МСК» имели место следующие операции:

  25.02.2019г. ООО «МСК» отгрузило ООО «КЕНДРО» 100 мешков сухих смесей на общую сумму 155 000 руб. ( в т.ч НДС 20% 25 833,33 руб.).

  22.03.2019г. на расчетный счет ООО «МСК» поступил аванс от ООО «СУММА ТЕХНОЛОГИЙ» в счет будущих поставок на сумму 550 000 руб. ( в т.ч НДС 20% 91 666,67 руб.)»

  Наша с Вами задача последовательно и корректно оформить необходимые счета-фактуры.

  Изначально оформляем в учетной программе документ «Реализация».

  Вот так должна выглядеть правильно заполненная накладная.

  Кстати, о том, как формируется счет-фактура, какие обязательные реквизиты должны быть в ней указаны, какие ошибки недопустимы, Вы можете почитать в нашей статье >>
  Приступаем к созданию авансового счета-фактуры.
  Для этого нужно открыть выписку по банку за этот день.

  3. Формирование книги продаж.

  Мы подготовили плацдарм для создания регистра. Теперь дело за самим отчетом.

  Итак, что может нам показать анализ книги продаж за 1 квартал?

  Подведем итоги, коллеги! Формирование записей в книге продаж одно из главных действий при закрытии налогового периода по НДС. От правильности заполнения данного регистра зависит безошибочность исчисления НДС к уплате в бюджет.

  Очень важно уметь не только формировать этот документ в программе, но и проводить анализ на предмет ошибок. Поэтому необходимо владеть полным спектром знаний по учету операций в 1С 8.3.

  Для тех, кто со мной согласен в этом мнении, я рекомендую действительно полезный комплексный курс «Работа в программе 1С: Бухгалтерия 8.3. Комплексный курс» .

  Чем он будет полезен Вам:

  • Курс полностью практический.

  Вы сразу начинаете «работать» не абстрактно, а на основе практический хозяйственных операциях, то есть решение сквозной задачи с закрытием периода.

  • Начинаете с «нуля».

  От изучения интерфейса и настройки программы, до формирования регламентных отчетов и выгрузки базы.

  • Вы научитесь работать со справочниками, первичными кассовыми документами, научитесь заполнять кадровые документы.

  • По окончании курса Вы сможете проверить и закрепить свои знания с помощью итогового теста.

  • Успешно окончив курс, Вы получите удостоверение о повышении квалификации и сертификат о прохождении курса, что непременно будет дополнительным плюсом при поиске работы.