В какой срок перечислить НДФЛ с отпускных в 2022 году

НДФЛ с отпускных: когда платить и как рассчитать налог

1. Выплата отпускных сотруднику.

2. Обязательно ли отпускные должны облагаться НДФЛ.

3. Когда платить налоги с отпускных в 2019 году.

4. Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году.

5. Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий.

6. Варианты уплаты НДФЛ с отпускных.

7. Как рассчитать НДФЛ с отпускных

• Пример расчета НДФЛ с отпускных.

8. Уплата НДФЛ в бюджет в «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0»

9. НДФЛ в программе 1С:ЗУП 3.1

10. Особенности заполнения платежного поручения по НДФЛ с отпускных в 2019 году.

11. Штрафы.

НДФЛ с отпускных платит за сотрудника работодатель, так как он выступает налоговым агентом. Перед тем, как заплатить обязательный налог на доходы физических лиц, его следует сначала удержать с доходов работника, ведь организация не имеет право платить налог за счет собственных средств.

Налоговый кодекс РФ обязует всех работодателей платить НДФЛ с отпускных в строго отведенные сроки и по особенному порядку. Они отличны от тех, которые соблюдают при уплате других налогов. Рассмотрим эти особенности. Ведь если налог на доходы физических лиц заплатить не вовремя, то ФНС выпишет штрафы и начислит пени.

Выплата отпускных сотруднику

Статья 136 ТК РФ устанавливает правило, по которому выплата отпускных сотруднику производится не позже чем за 3 календарных дня до начала самого отпуска.

Таким образом, выплаты могут выпасть на:

• последний день месяца, который предшествует фактическому отпуску;
• любой день текущего месяца, до начала отпуска;
• день выплаты зарплаты и других доходов.

Обязательно ли отпускные должны облагаться НДФЛ

Некоторые думают, что отпускные не обязательно облагаются налогом, так как это не зарплата, но это не так. Ведь по закону все доходы работников, которые выплачивает им компания или индивидуальный предприниматель, должны облагаться НДФЛ. Отпускные в полной мере причисляются к доходам. При этом в перечне доходов, освобожденных от налогообложения, они не значатся. Поэтому надо понимать, что отпускные ваших сотрудников в обязательном порядке облагаются НДФЛ. И именно вы, как работодатель, должны удержать и перечислить в бюджет данный налог.

Когда платить налоги с отпускных в 2019 году

Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.

В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.

Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Выплата отпускных

Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных

Есть один нюанс. Обратите внимание, что НДФЛ с отпускных можно перечислить в бюджет, не дожидаясь конца месяца. Вы можете выполнить эту операцию буквально на следующий день после того, как перечислите деньги работнику, и ФНС не будет считать это нарушением.

Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий

Если отпуск пришелся на какой-то один из месяцев, то с налогом все понятно и вопросов не возникает. Но как часто бывает, отпуск у сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается уже в другом. В таком случае возникает вопрос: когда же платить НДФЛ с отпускных?

Обратите внимание! Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ, работник получает отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска. Поэтому можно не обращать внимание на то, что отпуск переходящий из месяца в месяц. Работодатель обязан удержать налог в день выплаты, а вот перечислить НДФЛ в бюджет следует также – не позднее последнего числа месяца.

Варианты уплаты НДФЛ с отпускных

Можно выделить три варианта, по которым происходит уплата налога:

1. Период с даты выплаты отпускных до последнего дня месяца, предшествующего месяцу начала отпуска, если выплата дохода осуществлена в последних числах этого предшествующего месяца, причем со средств, выданных в последний день месяца, в этот же день придется уплатить и налог с отпускных;

2. Период с даты выплаты дохода до последнего дня месяца, в котором начинается отпуск, если и выплата средств на отпуск также происходит в этом месяце;

3. Первый рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных (неважно, будет им месяц, предшествующий началу отпуска, или месяц, в котором происходят оба события: оплата отпускных и начало отпуска), если последним днем месяца, в котором выплачены отпускные, является выходной.

Для последнего варианта действует правило: если последний день месяца выпадает на выходной, то срок оплаты налога переносится на ближайший рабочий день месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных

В 2019 году НДФЛ с отпускных удерживается по ставке 13%, если сотрудник является налоговым резидентом РФ. Если работник – нерезидент, то ставка налога составляет 30%.

Напомним, что удерживать налог с отпускных следует в день, когда была произведена их выплата работнику. При этом не важно, каким способом: в кассе предприятия или через перевод на банковскую карту.

Важно! При расчете налога предоставьте работнику стандартный вычет. Не откладывайте применение вычета до момента начисления зарплаты.

Пример расчета НДФЛ с отпускных

Представим, что ваш сотрудник с 10 по 23 сентября 2019 года уходит в отпуск. Организация начислила ему отпускные в размере 20 000 руб. и выплатила их 4 сентября. При этом сотруднику полагается вычет на ребенка в сумме 1400 руб. Компания удерживает налог при выплате — 2418 руб. Применяем формулу и считаем:(20 000 руб. – 1400 руб.) х 13%. В результате работник получает на руки 17 582 руб. (20 000 – 2418).

В программах «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0» и «1С:Зарплата и управление персоналом 8» можно быстро и корректно рассчитать НДФЛ с отпускных. Системы имеют общие настройки и интегрированы, поэтому вам не составит труда сформировать необходимые документы для отчетности в ФНС.

Уплата НДФЛ в бюджет в «1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0»

Сформируйте документ Списание с расчетного счета, выбрав вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

В документе следует указать:

• Вид операции — Уплата налога;
• Налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
• Вид обязательства — Налог;
• Период —месяц начисления отпуска.

НДФЛ в программе 1С:ЗУП 3.1

В программе есть отчет для анализа НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет – Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам – «Контроль сроков уплаты НДФЛ».

Здесь показываются суммы НДФЛ к перечислению и сроки, до которых указанная сумма должна быть перечислена. При формировании данного отчета необходимо правильно учитывать период, указанный в шапке отчета.

Однако этот отчет не очень удобен, так как суммы за разные периоды не покажут общую картину при формировании НДФЛ с отпускных.

Отчет «Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов с сотрудниками» в этом плане гораздо удобнее. Здесь также необходимо правильно указать период отчета – это период, когда была произведена выплата и, соответственно, произошло удержание налога. Вам придется внести небольшие изменения в структуру отчета, чтобы получить более удобный вариант для анализа сумм НДФЛ, которые необходимо перечислить в определенные сроки. Вы можете настроить такие сроки, которые вам требуются.

Бывает, что пользователи теряются в настройках программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», когда требуется рассчитать налог, при этом верно указать категорию дохода и учесть все особенности и последние изменения в законодательстве. Вы можете обратиться к специалистам Первого Бита, которые научат правильно определять и перечислять необходимую сумму НДФЛ в бюджет в программе 1С.

Далее, уже после проведения документа, вы можете выгрузить в программу 1С:Бухгалтерия 8, где создаются необходимые проводки.

Особенности заполнения платежного поручения по НДФЛ с отпускных в 2019 году

В поле 101 «Статус плательщика» вы должны будете вписать код 02.

В поле 104 указывается код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110.

Обратите внимание, что корректный код поможет подсказать программа 1С, в которой вы будете заполнять документ.

В поле 106 укажите ТП.

В 107 поле выставляется период, за который нужно будет заплатить налог.

Например, при уплате налога с отпускных за июль, в поле 107 пишется МС.07.2019.

В полях 108 и 109 пропишите ноль.

Поле 110 не заполняйте.

Штрафы

В случае, если вдруг компания вовремя не заплатит налог, то налоговики применят штрафные санкции: придется выплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Чтобы всегда корректно и в срок формировать отчетную документацию, пользуйтесь актуальными программами 1С, а для мгновенной отправки отчетов в контролирующие органы понадобится сервис 1С-Отчетность.

Для использования актуальных форм отчетности в ваших программах необходимо иметь действующий договор 1С:ИТС. А если вам необходимо обновление доработанных конфигураций, обращайтесь за помощью к нам.

Если вас интересуют другие вопросы по работе в программах 1С с налоговым и бухгалтерским учетом, вы можете позвонить в компанию «Первый Бит» по телефонам и заказать бесплатную консультацию. Наши специалисты дадут самые подходящие рекомендации.

НДФЛ с отпускных: срок перечисления в 2022 году

Содержание

• Право уйти в отпуск
• Обязанности налогового агента
• Когда перечислять налоги в бюджет
• Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2021 году
• НДФЛ на компенсацию за неиспользованный отпуск
• Удерживается ли НДФЛ с отпускных?
• Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022 году
• Пример
• Какой срок перечисления НДФЛ с отпускных
• Пример
• Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ
• Ответственность за несоблюдение срока уплаты НДФЛ с отпусков и пособий
• Вывод

С 2016 года изменился порядок удержания налога при уходе работника в отпуск. Учитывая, что в данном случае налоговым агентом выступает работодатель, стоит разобраться, как удержать подоходный налог с отпускных выплат, когда платить в бюджет в 2022 году, какая дата признается моментом получения дохода.

Право уйти в отпуск

Если работник принят на работу по трудовому договору, работодатель обязан ежегодно предоставлять ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторые категории занятых на опасных или вредных условиях труда имеют право на дополнительный отпуск на срок не менее 7 календарных дней.

Работник получает право на отпуск у конкретного работодателя после непрерывной работы в течение первых шести месяцев, но при обоюдном согласии сторон возможен выход в отпуск раньше. Для выхода в отпуск раньше отработки полугода согласие работодателя не требуется в случае поступления заявления от:

• женщин, готовящихся к отпуску по беременности и родам;
• несовершеннолетних;
• усыновителей ребенка в возрасте до трех месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника ( ст. 122 ТК РФ ).

Примечание: Трудовое законодательство не распространяется на исполнителей с гражданско-правовыми договорами, поэтому они не имеют права на оплачиваемый работодателем отпуск.

Не менее чем за три календарных дня до ухода работника в отпуск необходимо оплатить ему дни отдыха. Выплачиваемая сумма рассчитывается исходя из среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может быть выдан как наличными, так и безналичным переводом на индивидуальную карту.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, от которых получен доход физического лица, удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль. Отпускные облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% от дохода, если работник признан резидентом России (пребывание в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд);
• 30% от дохода, если работник не является резидентом.

По общему правилу налоговый агент перечисляет удержанный физическим лицом подоходный налог в ИФНС по месту своей регистрации. При наличии в организации обособленного подразделения удержанный его работниками налог перечисляется по месту нахождения ООО. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения бизнеса. Это вытекает из пункта 7 статьи 226 НК РФ .

Важно: За нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога на прибыль с заработной платы, отпусков и иных выплат налагается пеня в соответствии со статьей 123 НК РФ . Сумма, подлежащая взысканию, составляет 20% от неуплаченной или неперечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налоги в бюджет

До внесения изменений в статью 226 НК РФ существовал общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при поступлении наличных денег в кассу банка или зачисления на счет физического лица;
• не позднее дня, следующего за днем ​​фактического получения доходов, если они были выплачены иным способом, например, из денежной выручки.

Сложности в вопросе о том, когда перечислять НДФЛ с отпускных, были связаны с тем, что в законодательстве не был четко определен этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса относят отпуск к заработной плате работника. Поэтому статьей 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» предусмотрено, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

Однако то, что отпускные относятся к разряду заработной платы работников, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ указаны в пункте 2 статьи 223 . Это положение распространяется только на удержанный налог с заработной платы, но не на праздничные дни. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 02.07.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009 .

Теперь не должно быть расхождений при уплате НДФЛ в отпуск в 2021 году. Закон от 2 мая 2015 г н. № 113-ФЗ предусматривает, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Итак, на вопрос, когда платить подоходный налог с отпусков в 2021 году, есть однозначный ответ: не позднее окончания месяца, в котором они были выплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплачивать НДФЛ нескольких работников одновременно. Особенно это актуально летом, когда на отдых едут толпами. Кроме того, больничный НДФЛ может быть уплачен одним платежным поручением с отпускным подоходным налогом, если уплачен в течение одного месяца.

Примечание: законом от 2 мая 2015 г н. 113-ФЗ лишь изменил срок уплаты НДФЛ в праздничные дни в 2021 году, то есть перенеся его в бюджет. А исчисление и удержание налога на отпускные, как и прежде, происходит при их фактической выплате ( ст. 226 НК РФ ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2021 году

Интересуют новости НДФЛ с оплачиваемого отпуска в 2021 году, какие изменения? Пример перечисления налога на прибыль показан на следующих данных:

• Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2021 года на 28 календарных дней.
• Отпускник должен получить выплаты не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому бухгалтер уплатил выплату 3 июня 2021 года.
• При этом уплата НДФЛ производится не позднее 30 июня, а также аванс оплата не будет являться нарушением.

Немного изменим пример: работник уходит в отпуск с 1 июня 2021 года. В этом случае отпускные должны быть выплачены не позднее 29 мая 2021 года. Как видите, месяц выплаты отличается, поэтому Подоходный налог необходимо перечислить вовремя не позднее 31 мая.

В письме от 15.04.2016 н. 14-1/В-351 Минтруда России рассказал о проблеме НДФЛ в результате отпуска. Пример расчета связан с ситуацией, когда отпускной период приходится на государственный праздник 12 июня. Должен ли я учитывать это в общей продолжительности отпуска? Управление считает, что праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, не включаются в число календарных дней отпуска. Нерабочие праздничные дни следует учитывать при расчете средней заработной платы.

НДФЛ на компенсацию за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остаются неиспользованные дни отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Другой вариант – предоставление отпуска с последующим увольнением, но это возможно только по письменному заявлению работника.

Можно ли выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник не планирует увольняться? Статья 126 ТК РФ позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть речь идет не об обычном, а о продленном или дополнительном основном отпуске.

Кроме того, существуют категории персонала, которым выплата материальной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятых с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этого дохода уплачивается на баланс не позднее дня, следующего за днем ​​выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2021 году также будут отличаться:

• 2012 г. – оплачиваемый отпуск;
• 2013 г. – компенсация за неиспользованный отпуск.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Почти весь доход человека, полученный на рабочем месте, облагается подоходным налогом с населения. Исключения предусмотрены ст. 217 НК РФ . Отпускных выплат в указанном перечне нет, поэтому НДФЛ с отпускных удерживается. Удержание налога обычно происходит в момент выдачи дохода.

И когда вы должны выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству ( ст. 136 ТК РФ ) отпуск должен быть оплачен работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отдыха. То есть, если человек уходит в отпуск с понедельника, он должен получить деньги как минимум в четверг. Если отпуск начинается в среду, отпускные должны быть выданы до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде крупных штрафов, налагаемых инспекцией труда на основании п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ .

Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022 году

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

• 13% – на выплаты резидентам;
• 30% – для платежей нерезидентов.

С 2021 года утвержден новый тариф для доходов свыше 5 млн рублей за календарный год. При этом сумма профицита в 2021 и 2022 годах рассчитывается исходя из некоторых категорий доходов резидентов. Выплаты дивидендов присуждаются одной группе, выплата заработной платы другой. Отпуска вместе с больничным относятся ко второму. При превышении общей суммы заработной платы, отпусков, больничных, премий и т д за налоговый период (год) вышеуказанного значения налог удерживается с суммы превышения по ставке, увеличенной на 15%.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все необходимые вычеты:

• стандартные – если вы имеете право на них и декларацию работника;
• социальные и родовые – также с приложением и налоговым уведомлением.

Отчисления предоставляются нарастающим итогом ежемесячно с начала года. А если работнику начисляют и отпуск, и зарплату за месяц, то будет предусмотрен только один вычет – на общую сумму месячного дохода, а не два – по каждому виду дохода в отдельности.

Пример

Иванов Н. Г будет отдыхать с 21 июня по 18 июля 2021 года. Бухгалтер начислил ему отпускные в размере 30 000 рублей, которые были выданы 17 июня. Работнику полагается стандартное пособие на ребенка в размере 1400 рублей. При уплате денег с Иванова Н. Г удержал налог в размере 3718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Получил на руки: 26 282 рубля. (30 000 – 3 718). При начислении бухгалтером в следующем месяце НДФЛ с зарплаты Иванова за период работы с 1 по 20 июня повторный вычет в размере 1400 рублей предоставлен не будет.

Какой срок перечисления НДФЛ с отпускных

Затем были выплачены деньги за отпуск, с них рассчитан и удержан налог. Также может ли бухгалтер задуматься о том, когда перечислять НДФЛ с отпускных в бюджет?

До 2016 года этот вопрос никак не регулировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, проводились в соответствии с письменными разъяснениями должностных лиц Министерства финансов и судебной практики. В то время кодекс определял единственное время перечисления налога на баланс: день изъятия наличных денег из банка для выплаты заработной платы работникам или день перечисления средств на счета сотрудников. Что касается срока уплаты НДФЛ с отпускных, то чиновники придерживались именно такой позиции.

Однако Федеральный закон №. № 113-ФЗ от 02.05.2015 существенно изменил прежний порядок. С 1 января 2016 года, с началом действия новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ , ответ на вопрос: «Когда уплачивается налог на доходы физических лиц от отпуска?» – однозначно: не позднее последнего числа месяца, в котором была выплачена отпускная. Есть только одно исключение из этого правила: когда последний день месяца приходится на выходной или праздничный день. В этом случае срок переносится на следующий рабочий день.

Важно! В связи с введением режима нерабочих дней НДФЛ за октябрь 2021 года можно перечислить до 8 ноября включительно. Срок оплаты продлен на «президентские» нерабочие дни. В случае введения в регионе дополнительного режима самоизоляции срок выплаты продлеваться не будет.

Пример

Каникулы Смирновой В.В начинаются 5 июля 2021 года. Они продлятся до 1 августа. Его увольнение было выпущено 1 июля за вычетом удерживаемого налога. Крайним сроком перечисления НДФЛ с отпускных будет 2 августа, так как 31 июля 2021 года выпадает на выходной день, субботу.

Компенсация за неиспользованный отпуск: порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько дней неотработанного отпуска. В такой ситуации работодатель обязан исчислить и выплатить выходное пособие за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида оплаты. Коды доходов по ним в декларации о доходах, представляемой в налоговую в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой работнику, отличаются друг от друга. Так, для оплаты отпуска НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012 года, а для компенсации неиспользованного отпуска – 2013 года.

Удержание налога с компенсации ничем не отличается от удержания налога с прочих доходов, то есть работодатель напрямую удерживает НДФЛ при выдаче компенсационных сумм, чаще всего в день увольнения. Но порядок перечисления налогов в бюджет будет другим. При неиспользованных отпускных НДФЛ необходимо сдать на следующий рабочий день после вручения работнику или перевода на карту. Перечисление налога в бюджет в последний день месяца (за исключением случаев, когда последним днем ​​месяца будет рабочий день, следующий за выплатой возмещения) является просрочкой, ответственность за которую несет налоговый агент.

Ответственность за несоблюдение срока уплаты НДФЛ с отпусков и пособий

При пропуске срока уплаты НДФЛ за отпуск или компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент подлежит наказанию. Агентство по доходам обвинит его:

• Сумма недоимки в виде неуплаты налога на прибыль физических лиц в отпуске.
• Пеня начисляется на сумму недоимки.
• Штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть удержана/перечислена на баланс.

Санкции в виде штрафа за неуплату НДФЛ не последуют при определенных обстоятельствах:

• когда доход выплачивается натурой и налоговый агент не имеет возможности удержать налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до ее обнаружения налоговыми инспекторами и сдает исправляющий акт 6-НДФЛ, предварительно уплатив доначисленный налог со штрафными санкциями.

Поэтому во избежание санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами необходимо тщательно рассчитывать налог, полностью удерживать его из дохода налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему Российской Федерации.

Вывод

Итак, в статье мы разобрались, взимается ли подоходный налог с отпуска. Да, принимается, так как отпускные не входят в перечень НДФЛ, освобождаемых от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить отпускные НДФЛ в 2021 году. Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты работникам. Если конец месяца приходится на нерабочий день, перечисление в государственную казну может быть без штрафных санкций отложено до следующего рабочего дня.

Обращаем ваше внимание, что несвоевременная выплата отпускных, неудержание налога со своей стороны, задержка перечисления НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае имеет место нарушение трудового законодательства, в остальных – налогов. Штрафы и пени негативно сказываются на финансовом положении компании. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать требования, установленные законодательством, и следить за изменениями в нем.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2021 году

Перечисление НДФЛ с отпускных в 2021 году становится всё более актуальной темой по мере приближения горячего сезона отпусков. В какой момент необходимо удержать налог с отпускных доходов и в какой срок перевести его в бюджет? Какие существуют особенности при расчете НДФЛ с отпускных? Ответим на все эти вопросы в нашем материале.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных?

Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.

Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.

А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха. Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут в этой статье.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2021 году

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

• 13% — для выплат в пользу резидентов;
• 30% — для «нерезидентских» выплат.

С 2021 года утверждена новая ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2021 и 2022 годах считается с отдельных групп доходов резидентов. В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д. в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной ставке 15% представлен в типовой ситуации К+. Чтобы посмотреть статью, оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все положенные вычеты:

— при наличии на них права и заявления работника;
• социальные и имущественные— также при наличии заявления и налогового уведомления.

Вычеты предоставляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. И если работнику за один месяц начисляют и отпускные, и зарплату, то вычет будет предоставлен только один — к общей сумме месячных доходов, а не два — к каждому виду дохода по отдельности.

Иванов Н. Г. будет отдыхать с 21 июня по 18 июля 2021 года. Бухгалтер начислил ему отпускные 30 000 руб., которые были выданы 17 июня. Работник имеет право на стандартный детский вычет в сумме 1400 руб. При выплате денег с Иванова Н. Г. удержали налог 3 718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Он получил на руки: 26 282 руб. (30 000 – 3 718). Когда в следующем месяце бухгалтер произведет расчет НДФЛ с зарплаты Иванова за отработанный период с 1 по 20 июня, повторно вычет 1400 руб. предоставлен не будет.

Каков срок перечисления НДФЛ с отпускных

Итак, деньги на отдых выплачены, налог с них рассчитан и удержан. Дальше бухгалтер может задуматься, когда перечислять НДФЛ с отпускныхв бюджет?

До 2016 года этот вопрос никак не регламентировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, осуществлялись в соответствии с письменными разъяснениями чиновников Минфина и судебной практикой. На тот момент кодекс определял единственный срок перевода налога в бюджет — день, когда в банке снимались наличные для выдачи зарплаты работникам, или день, когда средства переводились на счета работников. Относительно срока уплаты НДФЛ с отпускных чиновники придерживались именно такой позиции.

Однако федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ существенно изменил порядок, действовавший ранее. С 1 января 2016 года, с начала действия обновленной редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, ответ на вопрос: «Когда платится НДФЛ с отпускных?» — однозначен: не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные выданы. Исключение из этого правила только одно — когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день. В этом случае крайний срок сдвигается на следующий рабочий день.

Важно! В связи с введением режима нерабочих дней НДФЛ с отпускных за октябрь 2021 можно перечислить до 8 ноября включительно. Срок уплаты продлен на “президентские” нерабочие дни. Если в регионе вводится дополнительный локдаун, он срок уплаты не продлевает.

Отпуск Смирновой В. В. начинается 5 июля 2021 года. Продлится он до 1 августа. Отпускные ей были выданы 1 июля за минусом удержанного налога. Крайней датой перечисления НДФЛ с отпускных выплат будет 2 августа, поскольку 31 июля 2021 года выпадает на выходной день — субботу.

Компенсация за неиспользованный отпуск — порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга. Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2021 году принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Но вот порядок перечисления налога в бюджет будет иным. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту. Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) является опозданием, за которое налоговый агент понесет ответственность.

Ответственность за пропуск сроков оплаты НДФЛ с отпускных и компенсационных выплат

Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:

1. Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска. , начисленные на сумму недоимки.
2. Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.

Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:

• когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
• когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.

Итоги

Итак, в статье мы разобрались, берется ли подоходный налог с отпускных. Да, берется, поскольку отпускные не попадают в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить НДФЛ с отпускных в 2021 году. Не позднее последнего дня месяца, в котором соответствующие выплаты были произведены в адрес работника. Если же окончание месяца приходится на выходной день, то перечисление в госказну можно без санкций задержать до ближайшего следующего за ним рабочего дня.

Обратите внимание, что несвоевременная выплата доходов к отпуску, неудержание налога с них, задержка с перечислениями НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае происходит нарушение трудового законодательства, в остальных — налогового. Штрафы и пени негативно влияют на финансовое состояние предприятия. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать установленные законодательством требования и отслеживать происходящие в нем изменения.

• Налоговый кодекс РФ
• Трудовой кодекс РФ
• Кодекс об административных правонарушениях РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как выплатить НДФЛ и взносы с отпускных

Пока сотрудник собирает чемодан, работодатель считает подоходный налог и страховые взносы с отпускных. Всё бы ничего, но считают их в одни дни, а платят в другие. Сейчас мы всё объясним.

Отпускные — это деньги вместо зарплаты за тот период, пока работник кутит в Таиланде. С них, как и с зарплаты, платят налог на доходы физических лиц и взносы в фонды.

В этой статье будет много расчетов: покажем, как считать НДФЛ и взносы, заполнять платежки. На самом деле лучше отдать всё это бухгалтеру, но если хотите сами разобраться — давайте начнем.

Когда и как платить НДФЛ

Бывают отпускные, а бывает компенсация за неиспользованный отпуск. И то, и другое облагается НДФЛ. Размер налога — 13% для россиян и 30% — для иностранцев.

Как выдавать отпускные

Налог с отпускных рассчитывается так же, как и с зарплаты:

Бухгалтер начислила Николаю 20 000 рублей отпускных.

Считаем: 20 000 x 13% = 2600 рублей. Это и будет НДФЛ.

20 000 — 2600 = 17 400 рублей.

С этими деньгами Николай отправляется в отпуск.

Рассчитать и удержать НДФЛ нужно в день, когда работник получает деньги. А перечислить в налоговую можно позже:

• налог с отпускных можно заплатить сразу, как выдали деньги сотруднику или в любой день до конца месяца. Выдали отпускные 10 марта — значит, перечислить НДФЛ нужно до 31 марта;
• налог с компенсации за отпуск платят в день, когда сотрудник получил деньги или максимум на следующий. В тот же день, если выдали наличными в кассе, на следующий — если переводом на карту.

За задержку есть штрафы — 20% от налога. Мы советуем перечислять деньги в налоговую сразу, чтобы точно не забыть.

Как заполнить платежку

Платежное поручение на оплату НДФЛ заполняют точно по форме, менять или убирать реквизиты нельзя. Вот так выглядит сама платежка:

Самое сложное мы выделили желтым — это коды, статусы и виды операций. Ниже объясняем, как их заполнять

Рассказываем, что и куда писать:

Что писать

Это номер платежки, ставим по очереди с другими. Если это первая платежка, ставим 1; если трехсотая, ставим 300

Пишем 02 в правом верхнем углу рядом с полем Вид платежа

День, когда заполняем платежку

Сумма налога, копейки пишем цифрами

Сумма налога, но только цифрами

Счет, с которого платим

Банк, где открыт счет компании

БИК и номер счета (рядом с банком плательщика)

Банк получателя, БИК и номер счета

Реквизиты банка получателя

ИНН и КПП, номер счета

Данные получателя — налоговой

Указываем номер налоговой инспекции

Платим налог, поэтому 0

Теперь заполняем поля внизу платежки: «Получатель» и «Назначение платежа».

В «Получателе» заполняем клеточки слева направо:

КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110

Код основания — в нашем случае «ТП»

Налоговый период — пишем МС, номер месяца, за который платим, и год

Номер документа-основания платежа — пишем 0

Дата документа-основания платежа — пишем следующий рабочий день после даты оплаты

Последняя клетка — оставляем пустой

В назначении платежа указываем «Налог на доходы физических лиц с отпускных за февраль 2019 года» (напишите месяц и год).

Банк проверит платежку и переведет деньги со счета компании в налоговую.

Как рассчитать страховые взносы

Работодатели платят за сотрудников страховые взносы. Они идут на бесплатную медицину, пенсии и на случай производственных травм.

Как сэкономить на взносах за сотрудников

Размер взносов — 30% от суммы зарплат всех сотрудников. Взносы не удерживают с зарплаты как НДФЛ, их платит работодатель.

Распределяются они так:

• пенсионное страхование — 22%;
• обязательное медицинское страхование — 5,1%;
• социальное страхование — 2,9%.

Дополнительно к этим 30% еще платят взносы на случай травматизма и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8,5%.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляют в налоговую. На травматизм перечисляют в соцстрах.

Если сотрудник ушел в отпуск, страховые взносы платят как обычно — только к зарплате прибавляют еще и отпускные.

Компания «Лосось» потратила в марте 3 миллиона на выплаты сотрудникам. Из них 2,5 миллиона — на зарплаты, а 500 000 рублей — на отпускные. Получается, в марте «Лосось» заплатит 30% взносов с зарплаты и с отпускных.

На каждый вид взносов придется заполнять отдельную платежку, поэтому считать тоже придется по отдельности. Примерный расчет такой:

3 000 000 — сумма зарплат и отпускных работников «Лосося» за март.

Считаем взносы на пенсию: 3 000 000 х 22% = 669 000 рублей.

Теперь взносы на ОМС: 3 000 000 х 5,1% = 153 000 рублей.

Теперь на социальное страхование: 3 000 000 х 2,9% = 87 000 рублей.

И наконец считаем взносы на травматизм по основной ставке: 3 000 000 х 0,2% = 6000 рублей.

Эти цифры бухгалтер «Лосося» впишет в платежки — по одной на каждый вид взносов.

Когда платить взносы с отпускных

Взносы считают в тот же месяц, когда выдали отпускные. Перечислить взносы в налоговую и соцстрах можно позже — до 15-го числа следующего месяца. С компенсациями за отпуск так же.

Николай получил отпускные в конце февраля, а ушел в отпуск 8 марта. Работодатель Кирилла начисляет взносы за февраль, а платит до 15 марта.

Есть отпускные, с которых не нужно платить страховые взносы:

• дополнительный отпуск чернобыльца;
• отпуск для санаторного лечения сотрудника, с которым произошел несчастный случай на работе или профессиональная болезнь.

Теперь переходим к платежке.

Как заполнить платежку на оплату взносов

Платежное поручение заполняется практически так же, как на оплату НДФЛ, меняются только несколько реквизитов.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году

В этой статье мы рассмотрим порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2022 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода до 5 млн рублей в год, далее 15%, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что раньше законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. А сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2022 году указаны отдельно, в статье 226 НК РФ.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2022, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: статья 226 определяет только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2022 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 году

При уплате подоходного налога работодатель выступает налоговым агентом, так как перечисляет не свои денежные средства. Тем не менее, это не освобождает его от соблюдения дисциплины в платежах и в отчётах. Расскажем как правильно начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с отпускных выплат своим работникам.

• Ставки НДФЛ с отпускных выплат
• Срок перечисления НДФЛ с отпускных
• Когда платить НДФЛ с неиспользованных отпускных
• Отчётность по НДФЛ с отпускных: что и куда сдавать
• Санкции за несоблюдение сроков уплаты НДФЛ

Ставки НДФЛ с отпускных выплат

Налог с отпускных, как и с любого другого зарплатного дохода, считается по стандартным ставкам:

• 13% для граждан (резидентов) РФ;
• 15% с них же, если сумма дохода в течение года превысит 5 миллионов рублей. Причём повышенная ставка начисляется только с суммы превышения;
• 30% для граждан других стран (нерезидентов РФ).

Работник имеет право на налоговые вычеты (социальные, стандартные и имущественные) при расчёте НДФЛ, если он оформил все необходимые для них документы.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Согласно статье 136 ТК РФ, денежные средства сотруднику должны быть перечислены за 3 календарных дня до начала его отпуска. Это последний разрешённый законом день. Если отправка будет позже, работодателя оштрафуют согласно пункту 6 статьи 5.27 КоАП РФ на:

• 1-5 тысяч рублей — ИП-работодателя;
• 10-20 тысяч рублей — должностных лиц организации;
• 30-50 тысяч рублей — саму организацию.

С начисленной суммы отпускных работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить денежные средства за минусом налога.

Например, менеджер отдела продаж Сидоров С.С. уходит в отпуск 17 января 2022 года на 14 календарных дней. Ему начислили отпускные — 42 000 рублей. Он имеет право на вычет за двух детей — 2800 рублей. Сумма НДФЛ к удержанию составит 5 096 рублей (42 000 – 2800) х 13%. Оставшуюся сумму (36 904 рублей) бухгалтер должен перечислить Сидорову С.С. не позднее 13 января 2022 года.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных определён в НК РФ (пункт 6 статьи 226) — последний день месяца, в котором перечислили отпускные. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок уплаты НДФЛ по отпускным переносится на следующий за ним рабочий день.

Когда платить НДФЛ с неиспользованных отпускных

Раньше была распространена практика компенсации неиспользованного отпуска деньгами. Теперь это дело ограничили: можно заменить отпуск деньгами только в части превышения 28 календарных дней. А так работник обязан отгулять свой отпуск полностью.

Есть категории работников, которым запрещена выплата компенсации вместо отпуска:

• несовершеннолетние лица;
• беременные женщины;
• работники опасных, вредных производств или условий труда (в части допотпуска).

Но если сотрудник увольняется, работодатель обязан компенсировать ему неиспользованные дни отпуска. Расчёт производится в день увольнения. Бухгалтер начисляет и удерживает сумму НДФЛ в общем порядке. А вот срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных будет другим: следующий рабочий день после выдачи компенсации наличными деньгами или перечисления на карту.

Тут также действует правило переноса платежа, если срок перечисления компенсации приходится на выходной или праздничный день.

Например, водитель Петров П.П. ушёл в отпуск 3 декабря 2021 года на 28 календарных дней. НДФЛ с отпускных был перечислен 30 декабря 2021 года. Не выходя из текущего отпуска, он написал заявление об увольнении с 10 января 2022 года. У него остался неиспользованный отпуск в 7 календарных дней, и ему положена компенсация в 12 000 рублей. 10 января ему перечислили 10440 рублей, а НДФЛ (1 560 рублей) заплатили 11 января 2022 года.

Укажем сроки уплаты НДФЛ с отпускных и иных доходов сотрудника:

НДФЛ, как правило, не уплачивается с аванса, а перечисляется с общей суммы заработной платы за месяц.

Отчётность по НДФЛ с отпускных: что и куда сдавать

Работодатель, как налоговый агент, обязан сдавать декларацию 6-НДФЛ в ИФНС. Форма сдаётся ежеквартально:

• за 1 квартал — до 4 мая 2022 года;
• за 1 полугодие — до 1 августа 2022 года;
• за 9 месяцев — до 31 октября 2022 года
• за год — до 1 марта 2023 года.

Годовую декларацию 6-НДФЛ за 2021 год нужно успеть сдать до 1 марта 2022 года. Отчёт можно сдавать в бумажной и в электронной форме, если число работников не превышает 10 человек. Если их больше — только электронно. Действующая форма расчёта утверждена приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая справка 2-НДФЛ) включена в состав декларации 6-НДФЛ. Её нужно оформлять на каждого работника по итогам года в составе годового расчёта 6-НДФЛ.

При увольнении именную справку о доходах и суммах налога нужно выдать на руки бывшему сотруднику под роспись.

Санкции за несоблюдение сроков уплаты НДФЛ

Чем грозит работодателю не уплаченный НДФЛ с отпускных или нарушенный срок перечисления:

Штрафа не будет, если окажется, что налоговый агент:

• не мог удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме;
• самостоятельно обнаружил ошибку, отправил скорректированный расчёт 6-НДФЛ и перечислил сумму недоимки и пени.

Например, бухгалтер ООО «Престиж» уплатитла НДФЛ с отпускных по 3 работникам за ноябрь 2021 года в размере 17 500 рублей с опозданием — вместо 30 ноября она сделала это 8 декабря. Так как расчёт налога и его удержание были правильными, штраф за это нарушение не предусмотрен. Но ей необходимо уплатить пени.

Ставка рефинансирования ЦБ — 7,5%, количество дней просрочки — 8.

Считаем пени: 17 500 х (7,5% /300 х 8) = 35 рублей. Эту сумму нужно отправить в бюджет.

Таким образом, при удержании НДФЛ с отпускных выплат нужно строго соблюдать срок перечисления. Иначе налоговый агент может попасть на пени и штрафы. Также следует учитывать, что установлены разные сроки уплаты НДФЛ с отпускных и с компенсации за неиспользованный отпуск.