Минздрав: страховые взносы могут и не увеличиться

Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году

Если Вы хотите понять, как бухгалтер считает страховые взносы на каждого сотрудника компании, или Вы занимаетесь расчетом страховых выплат самостоятельно, то здесь найдете необходимую информацию, которая поможет произвести расчет без подробного изучения налогового кодекса.

В этой статье мы публикуем обновления предельных баз для начисления страховых взносов (СВ), представленных в Постановлении правительства №1935 “О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.”, которое было принято 26 .11.2020 года.

Для удобства читателей также дублируем тарифы для расчета СВ и формулы, с помощью которых можно высчитать сумму для перечисления в бюджет компанией или индивидуальным предпринимателем без помощи бухгалтера.

Предельные базы в 2021 году

В соответствии с распоряжением правительства РФ в 2021 году произошло повышение лимитов страховых выплат на 10%. Сколько составляет эта сумма, и что делать в случае, если размер СВ больше предельного значения, читайте далее.

Обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Предприниматели и юридические лица освобождаются от выплаты ОСС сверх установленного лимита. При исчислении пособий работнику в связи с нетрудоспособностью, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, в расчете за 2021 год будет использоваться только сумма, не превышающая 966 000 рублей.

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

1 465 000 рублей

Ежемесячные обязательные пенсионные взносы считаются как 10% от заработной платы работника (по пониженному тарифу)

Обязательное медицинское страхование (ОМС) и по взносам «на травматизм»

“В данных изменениях нет ничего хорошего или плохого для бизнеса в целом — нужно рассматривать финансовое состояние каждой организации индивидуально. Кому-то данные лимиты покажутся низкими, кому-то — нет. Но тот факт, что лимиты выше, чем в прошлом году — не может не радовать.”

Главный бухгалтер компании МТС Касса (ООО “Облачный ритеил плюс”)

Тарифы начисления страховых взносов

ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*

ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат для иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ временно)

Дополнительное пенсионное страхование для работников, занятых в опасных производствах

Все предприятия, являющиеся плательщиками страховых взносов и не подходящие под льготные тарифы уплаты СВ

микробизнес, малый и средний бизнес**

проектирование электронной и радиоэлектронной продукции;

участники особых экономических зон***

10% (как в пределах лимитов выплат, так и свыше предельной базы)

мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет, занятые на тяжелых и опасных производствах

в зависимости от возраста, трудового стажа, класса условий труда ставка равна 0-9%

*Исключение — высококвалифицированные иностранные работники

**Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование).

Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб.

*** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития.

Расчетные формулы

1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника,

где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год.

СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц,

где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %.

ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп).

Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы.

Пример расчета при пониженном тарифе

Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей.

Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу):

10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год),

5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год).

Форма РСВ за 2021 год

30 октября опубликован Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. Правительство ввело изменения формы РСВ (расчета по страховым взносам), порядок заполнения и электронный формат (смотрите ее по ссылке). Новую форму отчетности работодатель должен предоставить уже по итогу 2020 года.

Знаете ли вы, что на эквайринге можно существенно сэкономить?

Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.

В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода – Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 – 0,7%.

Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.

Принцип работы СБП на МТС Кассе

Кассир формирует чек в обычном режиме.

При выборе способа оплаты кассир выбирает не наличные или картой, а оплату “QR-кодом”.

Покупатель сканирует QR-код своим телефоном и оплачивает.

Если платеж поступает успешно, то касса распечатывает чек.

Преимущества работы через СБП

Бесконтактно. Вам не нужно покупать терминал эквайринга.

Экономично. Максимальная величина комиссии за безналичный перевод — 0,7%.

Практично. Пользователь СБП получает деньги на счет 24/7, независимо от праздников или выходных.

Быстро. Средства зачисляются непосредственно на счет за 15 секунд.

Зачем онлайн-касса для бухгалтерского учета

Онлайн-касса способна облегчить жизнь и бухгалтеру. Когда касса интегрирована с ваших бухгалтерским сервисом, ручного труда становится меньше. К тому же вы избавляетесь от двойного учета.

МТС Касса, например, передает все необходимые данных для бухучета и отчётности, и любое движение товара сразу учитывается на остатках в бухгалтерском сервисе.

По данным кассы бухгалтерский сервис создает отчет по розничной выручке

Касса сама готовит Х-отчёт после закрытия смены.

С онлайн-кассой вашим сотрудникам не нужно тратить время на отчеты о доходах ИП и ООО или другую ежедневную отчетность.

Страховые взносы за сотрудников в 2020 году

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Кто платит страховые взносы

Работодатели ежемесячно перечисляют страхвзносы с выплат, начисленных сотрудникам. Если они оформлены по трудовому договору, то это отчисления:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ);
• на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний.

За сотрудников, оформленных по договору ГПХ, тоже нужно платить, но в этом случае обязательны только перечисления на медицинское и пенсионное страхование. На ВНиМ платить взносы не нужно, а на несчастное страхование платите, только если это условие предусмотрено договором.

В этой статье мы рассмотрим страховые взносы, которые находятся в ведении ФНС и регламентируются главой 34 НК РФ. Это все, перечисленные выше, кроме взносов на «несчастное» страхование.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Взносами на обязательное страхование облагается большинство выплат по договорам ГПХ и трудовым. При этом ст. 422 НК РФ предусмотрены выплаты, с которых не нужно перечислять взносы:

• пособия по безработице и прочие госпособия;
• различные компенсационные выплаты: возмещение вреда здоровью, оплаты аренды квартиры, возмещение трат на обеды, финансирование повышения квалификации и т. п;
• материальная помощь, выплачиваемая единовременно в случае рождения ребенка, стихийного бедствия, гибели члена семьи;
• доходы, кроме зарплаты за труд, полученные членами общин малочисленных коренных народов;
• взносы на накопительную пенсию в пределах 12 000 рублей на сотрудника;
• материальная помощь в пределах 4 000 рублей;
• возмещение затрат на погашение кредитов и займов на покупку или строительства жилья сотрудников;
• и другие виды компенсационных выплат.

Предельная база по страховым взносам

Взносы для ПФР и ФСС не всегда нужно платить со всей суммы доходов сотрудника. Для начисления взносов установлен лимит, с превышением которого взносы не платятся или по ним снижается ставка. Эта база ежегодно индексируется на основании роста средней зарплаты.

Взносы в ПФР. С 1 января 2020 года максимальный размер общей суммы дохода сотрудника, с которой нужно в полном объеме перечислять взносы в ПФР, составит 1 292 000 рублей.

По каждому сотруднику работодатель должен отслеживать сумму всех начислений с 1 января по нарастающей. Как только она превысит предел, ставка по взносам на ОПС снижается с 22% до 10%. А если компания работает по льготным тарифам, взносы не платятся.

Взносы в ФСС. Максимальная база по ВНиМ тоже проиндексирована с 1 января 2020. Она увеличилась до 912 000 рублей. После достижения лимитной величины взносы по этому виду страхования не нужны.

Взносы на ОМС и травматизм. Не ограничены, как и в прошлые годы. Поэтому весь доход, полученный работниками, облагается взносами.

Тариф страховых взносов на 2020

Еще летом 2019 года стало известно, какие тарифы страхвзносов установят в 2020 году.

Если организация или предприниматель не имеют права на льготы по взносам, они уплачивают их по стандартным тарифам. Как и раньше, общий размер взносов составляет 30 % от дохода сотрудника.

• Тариф страхвзносов в ПФР — 22 %. Такая ставка применяется до достижения предельного лимита дохода в 1 292 000 рублей. Далее ставка падает до 10 %.
• Тариф по взносам на ОМС — 5,1 % Он не зависит от суммы дохода и уплачивается постоянно.
• Тариф страховых взносов на ВНиМ — 2,9 %. Исключением являются иностранные сотрудники, которые временно пребывают на территории РФ — для них действует ставка 1,8 %. Ставка применяется до превышения предельного дохода в 912 000 рублей, далее взносы не уплачиваются.

Общие тарифы страховых взносов в 2020 в виде таблицы.

Льготные ставки в 2020 году

В этом году осталось еще меньше фирм и предпринимателей, которые могут платить взносы по льготным тарифам. Три категории не получили продления льгот:

• ИП и организации, заключившие договоры об исполнении туристско-рекреационных работ, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон, выделенных Правительством РФ.
• ИП и организации, заключившие договоры по реализации технико-внедренческой работы, которые выплачивают доходы сотрудникам в рамках особых экономических зон.
• Хозяйственные партнерства и общества, которые внедряют и используют плоды интеллектуального труда, если право на них принадлежит их участникам или учредителям.

Эти страхователи в 2020 году переходят на общие тарифы. Кто имеет право на пониженные тарифы, смотрите в таблице.

Сроки перечисления страхвзносов в 2020 году

Работодатели платят взносы в налоговую каждый месяц. Это нужно сделать до 15 числа. Если этот день — выходной или праздник, сдать документы можно в первый же рабочий день после 15 числа. Этот порядок действует и для взносов на несчастное страхование, но их нужно по-прежнему перечислять в ФСС.

Как новый лимит по взносам повлияет на вашу будущую пенсию. Спойлер – хорошего мало

Предельную базу по страховым взносам на ОПС на 2020 год увеличили. Давайте вместе разберемся, как это повлияет на вашу будущую пенсию.

Что случилось

Накануне Минфин опубликовал проект будущего Постановления Правительства по утверждению предельной величины базы для исчисления страховых взносов на 2020 год.

На 2020 года предельная база установлена:

• по взносам на ОСС — 912 000 рублей;
• по взносам на ОПС — 1 292 000 рублей.

Как власти высчитали эту сумму? Почему именно 1,292 млн. рублей? Объясняем:

Предельная база по взносам на ОПС считается с учетом размера средней зарплаты в РФ на 2020 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента.

Среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника берется из разработанных Минэкономразвития параметров прогноза социально – экономического развития РФ и на 2020 год составляет 48 942 рубля.

Коэффициент установлен пунктом 5 статьи 421 НК и на 2020 составляет 2,2.

Расчет следующий: 48 942 х 12 х 2,2 = 1 292 068,8 рубля, с учетом округления – 1 292 000 рублей.

Обобщим в таблице все эти данные за три года:

Формула балла

Предельная величина взносов, устанавливаемая на каждый год оказывает большое влияние на количество заработанных вами баллов, учитываемых при расчете пенсии.

Она непосредственно участвует в формуле расчета балла. Причем находится она в знаменателе формулы. Не нужно обладать обширными математическими знаниями, чтобы смекнуть – чем больше знаменатель, тем меньше результат. То есть ежегодное увеличение предельной базы ведете к ежегодному уменьшению количества заработанных баллов при прочих равных условиях.

Формула расчета балла такова:

ИПК = СВ / СВмз * 10

СВ – сумма взносов по индивидуальному тарифу (ваша зарплата за год * 16 %);

СВмакс – сумма взносов по индивидуальному тарифу с предельной базы (предельная база * 16%).

При этом есть ограничение по количеству баллов, которые вам начислит ПФР. Тех, у кого зарплата маленькая, это ограничение не интересует. Они все равно не дотягивают до максимума. А вот те, кто зарабатывает прилично, должны знать, что не все взносы, уплаченные работодателем (даже с учетом «обрезанной» ставки в 16 %) отразятся на их будущей пенсии. Какой огромной не была бы зарплата, выше потолка по баллам не прыгнешь.

Максимальное количество баллов

Кстати, о тарифе. Не стоит забывать, что не все 22 % взносов, уплаченных с вашей зарплаты вашим работодателем, отражаются на вашем индивидуальном лицевом счете в ПФР. Тариф делится на 2 части – индивидуальную (16 %) и солидарную (6 %). Количество заработанных баллов считается только исходя из индивидуальной части.

А теперь давайте сделаем расчеты. Посчитаем, сколько баллов можно заработать в 2018 – 2020 годах в разных ситуациях.

Ситуация №1. МРОТ

Согласитесь, ситуация, когда сотрудники получают официальную зарплату в размере, равном МРОТ, отнюдь не редкость. Платить меньше – это нарушение ТК.

И так, на 2020 год МРОТ установлен в размере 12 130 руб.

Посчитаем количество баллов, которые вам начислит ПФР за 2020 год, при заработке, равном МРОТ:

(12 130 * 12 * 16% / 1 292 000 * 16%) * 10 = 1,127

А теперь посчитаем, сколько баллов вам дадут в 2019 году при зарплате, которая равна МРОТ:

(11 280 * 12 * 16% / 1 150 000 * 16%) * 10 = 1,177

Вывод: вы все также работаете за МРОТ, а баллов зарабатываете с каждым годом все меньше.

Почему так происходит? Потому что темп роста предельной базы (более чем на 12% в год) превышает темп роста МРОТ. Если такая тенденция продолжится и дальше, вы с каждым годом будете все меньше и меньше получать баллов на будущую пенсию.

Кстати, не забывайте, что есть минимум баллов, при которых право на пенсию вообще наступает. С 2025 года и далее минимальное количество баллов, дающее право на пенсию – 30.

В ПФР с сожалением констатировали, что ежегодно количество отказов в назначении пенсии из-за нехватки баллов растет.

Ситуация №2. Стабильная зарплата

Допустим, ваш работодатель очень ответственный и вся ваша зарплата – исключительно белая. Но так как работаете вы не в столице нашей Родины, а на периферии, то оклад у вас тоже отнюдь не московский. Предположим, вы ежемесячно зарабатываете 25 000 рублей. С сожалением вынуждены констатировать, что в провинции далеко не каждый может похвастаться даже таким, в общем-то, не слишком высоким заработком.

Работодатель старается изо все сил. Он ценит своих сотрудников, но повышать им зарплату у него нет возможности, поэтому на фирме зарплатная стабильность – оклад не меняется уже несколько лет, зато никаких задержек.

Посчитаем количество баллов, которые вам начислит ПФР за 2020 год, при заработке, равном 25 тыс. рублей:

(25 000 * 12 * 16% / 1 292 000 * 16%) * 10 = 2,322

А теперь посчитаем, сколько баллов вам дадут в 2019 году при зарплате в 25 тыс. рублей:

Изменение по страховым взносам 2021

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

С 2021 года порядок расчёта и уплаты страховых взносов, а также сдачи отчётности по ним снова изменится. Утверждена новая форма РСВ, изменились базы для начисления взносов, появились новые ставки.

Под крылом ФНС находятся пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС принимает взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи продолжают взаимодействовать с ПФР, который принимает персонифицированную отчетность.

Предельные базы для расчета суммы страховых взносов в 2021 году

Правила расчета страховых взносов почти не изменятся. Взносы также нужно будет начислять с выплат физлицам и прочих вознаграждений, которые выплачены по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предельная база для взносов по-прежнему будет рассчитываться отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. В 2021 году предельная база составляет:

• Взносы на обязательное пенсионное страхование — 1 465 000 рублей. До достижения лимита на основном тарифе взносы уплачиваются по ставке 22 %, после — по ставке 10 %;
• Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 966 000 рублей. До достижения лимита взносы уплачиваются по ставке 2,9 %, после — взносы можно не платить.

Для взносов на обязательное медицинское страхование и взносов на травматизм предельные базы по-прежнему не ввели. При любом доходе работника взносы рассчитываются по стандартным ставкам.

Тарифы страховых взносов за сотрудников в 2021 году

Ставка, по которой взносы начисляются на выплаченные сотруднику суммы, зависят от:

• от категории работодателя (имеет ли он право на льготные тарифы);
• от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты;
• от суммы выплат сотруднику, начисленной в течение года.

Стандартные тарифы страховых взносов

Вид страховых взносов

Тариф до достижения предельной базы

Тариф после превышения предельной базы

Льготные тарифы страховых взносов

С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2021 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр.

Кто имеет право на льготы

Ставка тарифа, %

ОПС

ВНиМ

ОМС

Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью

НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения

Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары

Участники СЭЗ Крыма и Севастополя

Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы

Резиденты свободного порта города Владивостока

Резиденты ОЭЗ в Калининградской области

Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.

Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП

Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ.

Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ.

Вид страховых взносов

Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей

Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей

Если с начала 2021 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше.

Уплата страховых взносов в 2021 году

В общем случае сроки уплаты страховых взносов в 2021 году остаются неизменными — их необходимо перечислить до 15 числа месяца, следующего за отчетным (как предписывает п. 3 ст. 431 НК РФ).

Отчетность в налоговую

В 2021 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2020 года. Изменения следующие:

1. На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили.
2. Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2021 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.
3. Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц.

Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным.

Другие важные изменения

1. У заказчиков по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами расходы как самого исполнителя при исполнении этих работ, услуг, так и оплата этих расходов самим заказчиком заранее. Например, расходы на билеты для поездок или на материалы для выполнения работ.

2. Введено нормирование по полевому довольствию — суммы в размере не более 700 рублей не будут облагаться взносами так же, как сейчас они не облагаются НДФЛ.

3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2021 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель).

Проверки по страховым взносам в 2021 году

С 2017 года налоговая проверяет правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС проводит камеральные и выездные проверки не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет.

Штрафы за нарушения по взносам в 2021 году

Все санкции, которые применяются для налоговых нарушений, применяются и в отношении взносов.

Непредставление расчета по взносам карается по той же схеме, что и непредставление налоговой декларации (минимальный штраф 1 000 рублей) – на основании ст. 119 НК РФ.

Неумышленная неуплата страховых взносов — штраф 20 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

Умышленная неуплата страховых взносов — штраф 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

Неуплата взносов из-за грубого нарушения норм бухучета — 5 — 20 тыс. рублей на должностное лицо или 1-2 года дисквалификации (ст. 15.11 КоАП РФ).

Новые фиксированные страховые взносы для ИП

Для индивидуальных предпринимателей мало что изменится. Сохранятся фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на соцстрахование останутся добровольными, взносы на травматизм не будут платиться, как и прежде.

Суммы фиксированных взносов ИП по сравнению с 2020 годом не увеличат. Они по-прежнему составят минимум 40 874 рубля, в частности:

• В ПФР — 32 448 рублей.​
• На ОМС — 8 426 рублей.

Еще в ПФР нужно уплатить 1 % с суммы дохода предпринимателя, превысившей 300 000 рублей. Максимальная сумма взносов на ОПС за год не может быть больше 259 584 рублей.

Все актуальные формы отчетов в 2021 году вы сможете найти в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет рассчитать взносы, сформировать платежки и отчитаться по взносам. Познакомьтесь с возможностями Контур.Бухгалтерии бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, сдавайте отчетность с нами.

Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты медработникам за работу в условиях распространения коронавируса?

Из письма следует, что ответ на вопрос зависит от источника выплаты. И прежде чем озвучить мнение чиновников, обратимся к положениям налогового законодательства, регламентирующим порядок обложения страховыми взносами выплат физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В статье 422 НК РФ среди сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, не указаны дополнительные социальные выплаты медицинским и иным работникам, оказывающим помощь (участвующим в оказании помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции (COVID-19), контактирующим с пациентами с установленным диагнозом.

Опираясь на данные нормы, чиновники сделали вывод, что объектом и базой обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений, выплачиваемые как на основании положений трудового и коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но связанные с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, притом выплаты могут как зависеть от результатов труда, так и иметь социальный характер (по нашему мнению, с этим утверждением можно поспорить). Таким образом, в письме рассмотрено две ситуации.

Ситуация первая: выплаты осуществляет территориальный орган ФСС

Специальные социальные выплаты, производимые в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.10.2020 № 1762, осуществляются в пользу медицинских и иных работников непосредственно территориальными органами ФСС, при этом работники не состоят с данными органами в трудовых отношениях и не заключили с ними гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг. Соответственно, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ.

Ситуация вторая: выплаты осуществляет работодатель

Если же выплаты осуществляет работодатель, в том числе в соответствии с региональным законодательством (например, как указано в письме, на основании Постановления Правительства Республики Калмыкия от 01.12.2020 № 364, в порядке оказания медицинским работникам государственной социальной поддержки), то независимо от источника финансирования (в том числе если выплаты осуществляются за счет средств бюджета субъекта РФ) такие выплаты, по мнению чиновников, признаются объектом обложения страховыми взносами в общеустановленном порядке в силу п. 1 ст. 420 НК РФ.

Возможна ли альтернативная позиция?

Арбитражная практика показывает, что мнения контролирующих органов и судей по вопросу обложения тех или иных выплат страховыми взносами часто расходятся. С точки зрения судей, для решения вопроса о необходимости обложения страховыми взносами выплат в пользу физлиц мало одного наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками, поскольку это не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда – см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012. После вынесения Президиумом ВАС названного постановления суды выступают за то, что выплаты социального характера не должны облагаться страховыми взносами. Приведем примеры.

Реквизиты судебного решения

Выплаты социального характера

Определение ВС РФ от 03.04.2019 № 303-ЭС19-3277 по делу № А51-2495/2018

Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение

Постановление АС МО от 29.06.2020 № Ф05-8973/2020 по делу № А40-249460/2019

Средний заработок в связи с предоставлением по решению работодателя работникам дополнительных оплачиваемых отпусков в связи с определенными событиями в их жизни

Постановление АС ЗСО от 16.03.2018 № Ф04-552/2018 по делу № А27-16071/2017

Средний заработок за выходной 1 сентября матерям учеников первых классов

Постановление АС ВВО от 19.07.2018 № Ф02-2928/2018 по делу № А19-16351/2017

Единовременные пособия молодым специалистам – педагогическим работникам

Постановление АС СЗО от 16.01.2020 № Ф07-13410/2019 по делу № А56-11777/2019

Единовременное поощрение работников при увольнении, компенсация затрат работников на занятия спортом

Общей характеристикой всех этих выплат является то, что они:

предусмотрены коллективным договором;

не являются оплатой труда работников;

не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы или трудового вклада работников;

не исчисляются из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа;

не являются стимулирующими.

По понятным причинам в настоящее время арбитражная практика по вопросу обложения страховыми взносами дополнительной социальной выплаты медицинским и иным работникам, борющимся с новой коронавирусной инфекцией, еще не сложилась. Однако, по нашему мнению, есть и довод в пользу позиции контролирующих органов. Хотя данная выплата называется социальной, ее размер зависит от занимаемой работником должности и определяется, как правило, из расчета за одну нормативную смену (то есть на размер выплаты влияет количество выполняемой работы, ее условия, а также должность). Поэтому выводы, сделанные судьями в вышеназванных решениях, в качестве примера не подходят.

Страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование в 2020 году

Налоговым Кодексом, каждому работодателю и ИП вменяется обязанность по начислению страховых взносов и их уплате. Правила исчисления и уплаты взносов прописаны в главе 34 НК РФ. Ниже разберём, что такое ОМС, кто платит взносы, куда и когда.

• Общая информация об ОМС
  • Срок уплаты ОМС
  • Куда перечисляют взносы на медицинское страхование

  Общая информация об ОМС

  Государственная программа, предписывающая перечислять взносы на ОМС каждому страхователю, гарантирует всем гражданам РФ получение бесплатной медицинской помощи.

  Взносы начисляются на все выплаты, начисленные работодателем работнику:

  • заработная плата;
  • премии;
  • отпускные;
  • материальная помощь, свыше 4000 рублей.

  Сервис от «Моё Дело» автоматически рассчитает страховые взносы по актуальным ставкам и сформирует отчётность за вас

  от 833 рублей в месяц

  Срок уплаты ОМС

  Взносы на ОМС, рассчитанные за текущий период, необходимо перечислить до 15 числа следующего месяца, с учётом праздничных и выходных дней (ст. 431 НК РФ).

  Например, за октябрь 2020 года взносы нужно было перечислить до 16 ноября (т.к. 15 ноября это воскресенье).

  Индивидуальный предприниматель, уплачивающий взносы на медицинское страхование за себя должен ориентироваться на другой срок — до 31 декабря текущего года.

  Куда перечисляют взносы на медицинское страхование

  Организации перечисляют платежи по ОМС в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Предпринимателю следует оплачивать взносы за себя и за своих сотрудников по месту своей регистрации.

  Реквизиты для перечисления страховых взносов за сотрудников:

  Вид платежа	КБК
  ОМС	182 1 02 02101 08 1013 160

  Тарифы взносов ОМС

  Перечень ставок для взносов на медицинское страхование приведён в статье 425 НК РФ.

  В 2021 году величина взносов на ОМС не изменится, и составит 5,1%.

  Есть вопросы? Запутались? Вы всегда можете проконсультироваться у опытного бухгалтера компании «Моё дело».

  Как ИП уплачивают ОМС

  Предприниматель, имеющий работников, уплачивает страховые взносы и за работников и за себя.

  За своих сотрудников предприниматель начисляет взносы по тем же ставкам, что и организации, т.к. в данном случае он является страхователем.

  Размер взносов на ОМС, который ИП должен уплачивать за себя указан в статье 430 НК РФ

  Важно! Размер взносов на медицинское страхование предпринимателя, не имеющего сотрудников, не зависит от суммы полученного дохода.

  Размер страховых взносов на ОМС предпринимателя за себя за 2020 год составляет — 8 426 рублей. В 2021 году эта сумма не изменится.

  Доверьте вашу бухгалтерию экспертам компании «Моё дело», и вам не нужно будет разбираться в хитростях налогового законодательства.

  Взносы на обязательное медицинское страхование работодателя за сотрудников

  Взносы на ОМС за работника рассчитываются как процент от его дохода.

  Доходы, не подлежащие обложению указаны в статье 422 НК РФ:

  • сумма пособия по безработице и другие государственные пособия;
  • сумма материальной помощи до 4000 рублей;
  • выплаты, связанные с возмещением вреда (помощь пострадавшим от стихийных бедствий, от террористических актов и др.);
  • материальная помощь, выданная единовременно при рождении ребенка

  Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с 1 апреля 2020 года введён пониженный тариф на ОМС — 5%, который применяется к выплатам работникам, превышающих МРОТ.

  Предельная величина базы начисления ОМС

  Лимит дохода, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, является предельной величиной базы для начисления страховых взносов

  Как правило, для расчёта страховых взносов используют установленные тарифы, но когда доходы работника станут больше предельной величины — тарифы снижаются.

  Предельная величина базы для начисления взносов применяется только для обязательного пенсионного страхования и обязательного

  социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством(ВНиМ).

  Для ОМС предельная величина базы начисления взносов не установлена. Т.е. единый тариф 5,1%, применяется ко всем выплатам работнику.

  Пониженные тарифы на обязательное медицинское страхование в 2021

  Льготные тарифы, которые организации и ИП имеют право применять и условия их применения перечислены в статье 427 НК РФ. Для удобства, основные ставки представлены в таблице ниже:

  Страхователь	Тариф на ОМС	Условия применения льготного тарифа
  Организации, работающие в ИТ-индустрии: разработчики программного обеспечения, установщики и продавцы компьютерных программ тестировщики.	0.1%;

  • документ о государственной аккредитации;
  • доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 90%;
  • среднесписочная численность организации не менее 7 человек
  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;
  • поступления в виде грантов, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;
  • доходы от осуществления деятельности по ОКВЭДам, указанных в абз. 47, 48, 51 – 59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
  • регистрация организаций в реестре производителей анимационной продукции;
  • для вновь созданных организаций — доля доходов от деятельности по итогам расчётного периода должна составлять не менее 90%, при этом среднесписочная численность работников не менее 7 человек;
  • для действующих организаций — доля доходов от деятельности за 9 месяцев предшествующего года составляет не менее 90%, а среднесписочная численность — не менее 7 человек
  • в течение 10 лет, со дня получения такого статуса;
  • в отношении выплат работникам, участвующих в инвестиционном проекте в СЭЗ
  • тариф применяется в течение 10 лет, отсчёт ведётся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен соответствующий статус;
  • тарифы применяются только в отношении доходов работников, занятых на новых рабочих местах;
  • объём инвестиций не менее:
    — 500 тысяч рублей – для резидента территории, расположенной в Дальневосточном федеральном округе;
    — 5 миллионов рублей – для резидента свободного порта Владивосток.
  • плательщик состоит в едином реестре резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;
  • тарифы применяются в течение 7 лет;
  • предельный срок применения пониженных тарифов — до 31 декабря 2025 года;
  • плательщик, исключённый из реестра, не применяет пониженный тариф с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщики были исключены из реестра;
  • пониженные тарифы применяются для рассчёта страховых взносов работников, занятых на новых рабочих местах.
  • доля доходов по основной деятельности по итогам расчетног периода должна быть не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • организация должна состоять в реестре организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;
  • среднесписочная численность работников организации за расчетный (отчетный) период составляет не менее 7 человек;
  • доля доходов от работ по основному виду деятельности по итогам 9 месяцев предшествующего года, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • организация состоит в реестре организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы;
  • средняя численность работников, за девять месяцев предшествующего года, составляет не менее 7 человек.
  • страховые взносы на ОМС— это часть государственной программы для финансовой поддержки застрахованных лиц;
  • взносы на медицинское страхование обязаны уплачивать все работодатели и ИП;
  • с 2020 года расширен список плательщиков, имеющих право применять льготные тарифы при уплате страховых взносов;
  • предельная величина базы для начисления ОМС не применяется.

  Эксперты «Моё дело», при необходимости, проведут полный анализ вашего бизнеса и помогут разработать план оптимизации расходов по налогообложению. Мы первыми узнаем обо всех изменениях в законодательстве и можем оперативно предложить способы снижения налоговых платежей или возможность применения льготных тарифов. Доверьте свои финансы профессионалам, чтобы высвободить время и средства для развития бизнеса.

  Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году

  Можно ли задним числом оплачивать сотруднику тест на коронавирус? Какие категории работодателей в 2021 году смогут пользоваться пониженными тарифами на соцвзносы? Как пройдет переход на прямые выплаты социальных пособий из ФСС? На эти и другие вопросы БУХ.1С ответила Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

  Уходящий год по понятным причинам стал для бизнеса трудным. Любовь Алексеевна, напомните, пожалуйста, о тех мерах антикризисной поддержки предпринимателей, которые были связаны с уплатой страховых взносов и до сих пор сохраняют актуальность.

  В первую очередь, конечно же, нельзя не напомнить о снижении для всех представителей малого и среднего бизнеса тарифов по страховым взносам с 30% до 15% (в отношении выплат сверх МРОТ). Для бухгалтеров это означает раздельный учет начислений – до МРОТ и после МРОТ. Мера действует с апреля 2020 года и теперь уже является постоянной. Пониженный тариф работодатель может применять с момента внесения в реестр МСП, который теперь, как известно, обновляется ежемесячно.

  Взносы за II квартал для МСП и некоммерческих организаций в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях снижены до 0%.

  Для индивидуальных предпринимателей в пострадавших отраслях фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уменьшен на размер МРОТ.

  Для всех представителей МСП в пострадавших отраслях продлены сроки уплаты страховых взносов: за март – на 9 месяцев, за июль – на 4 месяца. Для индивидуальных предпринимателей взносы на ОПС за 2019 год с дохода, превышающего 300 тыс. руб., продлены на 4 месяца.

  Помимо этого, по заявлению работодателя налоговый орган может предоставить ему отсрочку (рассрочку) уплаты страховых взносов. Мера распространяется на плательщиков, указанных в постановлении правительства от 02.04.2020 № 409 (не только МСП). Если падение выручки составило 50% и выше, отсрочка по уплате взносов может быть предоставлена на год. При падении на 30% – на 9 месяцев и так далее.

  Помимо этого, в 2020 году были и изменения, не связанные с пандемией коронавируса. Какие?

  Например, согласно федеральному закону № 325-ФЗ от 29.09.2019, обособленное подразделение организации, чтобы представлять Расчет по страховым взносам (РСВ), должно иметь собственный расчетный счет и осуществлять фактические выплаты работникам. Это необходимо, чтобы ФСС мог проводить проверку страховых выплат.

  Организации с численностью более 10 человек с 2020 года обязаны представлять РСВ только в электронном виде (было более 25).

  Размер фиксированного платежа по взносам на ОПС для индивидуальных предпринимателей уточняется пропорционально количеству календарных дней (если деятельность ИП велась неполный месяц).

  Давайте перейдем к изменениям с 2021 года. Что нас ждет?

  По федеральному закону № 374-ФЗ от 23.11.2020 синхронизируются выплаты в пользу работника, не облагаемые страховыми взносами и НДФЛ. Речь идет о компенсационных выплатах по ТК РФ и по законам субъектов Федерации – выходные пособия, материальная помощь, и так далее.

  Работа непростая, не на один год. После того, как администрирование страховых взносов вернулось к ФНС, стараемся вырабатывать единый подход. Уж если выплаты не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, то и взносами они не должны облагаться. И наоборот. За редким исключением типа госпособий (они облагаются НДФЛ, но не взносами).

  Уточнено положение о том, что не облагаются страховыми взносами выплаты на возмещение расходов физлица – исполнителя работ, услуг по договорам ГПХ (транспорт, гостиница и т.д.). Если ранее не подлежали обложению только расходы, возмещенные заказчиком исполнителю после выполнения заказа, то теперь уточнили это положение в части необложения взносами сумм оплаты самим заказчиком таких расходов заранее.

  Установлено, что страховыми взносами не облагаются выплаты полевого довольствия в соответствии с ТК РФ (п.1 ст. 217 НК РФ – не более 700 руб.). Ранее выплаты не облагались в том размере, который устанавливался локальным актом организации.

  Что касается объектов обложения взносами, равно как и сумм, не подлежащих обложению (ст. 422 НК), то здесь изменений нет.

  Стоит лишь отметить нюансы, связанные с ДМС и прочими выплатами на медицинское обслуживание сотрудников. Во-первых, важно, чтобы срок обслуживания в страховой организации составлял год и более. Во-вторых, оплата тестирования сотрудников на COVID-19 взносами не облагается, но лишь в том случае, если работодатель сам производит предварительную оплату анализа, а не возмещает сотруднику его расходы задним числом. Последнюю ситуацию законодательство не предусматривает, поэтому такое возмещение будет облагаться, как обычная выплата в рамках трудовых отношений.

  Есть ли изменения в тарифах взносов для основной категории налогоплательщиков?

  Сами тарифы не изменились. Взносы на ОПС – в рамках предела 22%, свыше предела – 10%. Социальное – в рамках предела 2,9%. Медицинское – 5,1%. Изменение – только в повышении предельной величины базы на 2021 год: по ОПС она поднята до 1,465 млн руб., по социальному страхованию – до 966 тыс. руб.

  Что изменится в части пониженных тарифов в 2021 году?

  По закону № 265-ФЗ от 31.07.2020 для ИТ-компаний тарифы снижены с 14% до 7,6% на бессрочный период (если доля доходов от ИТ составляет не менее 90%, в организации не менее 7 сотрудников, и она аккредитована в Минкомсвязи).

  Для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектроники – те же параметры, но организация должна быть включена в реестр Минпромторга.

  И последний вопрос – о переходе на прямые выплаты со стороны ФСС. Он был запланирован еще четыре года назад, и теперь, наконец, становится реальностью?

  Да, с 2021 года полностью отменяется зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2016).

  Со 2021 года работодатели должны исчислять и уплачивать взносы в полном объеме, не вычитая суммы расходов на выплаты страхового обеспечения. Оплата трех дней больничного остается за работодателем, а все, что дальше, будет выплачиваться напрямую за счет ФСС. Соответственно, за 2020 год сведения в разделе «расходы» РСВ еще сохраняются, с 2021 их уже не будет.

  В 2021 году порядок прямых выплат будет регламентироваться постановлением Правительства, с 2022 года он будет закреплен законодательно (в совокупности с порядком выдачи электронного больничного листа).